 |
Розділ III. Організація аудиту
|
|
|
|
Розділ III
Організація аудиту
Метою внутрішнього контролю є спостереження за фінансово-господарською діяльністю підприємства для виявлення та аналізу негативних сторін його функціонування, проведення профілактичної роботи і вироблення тактичних рішень.
Об’єктами внутрішнього контролю процеси формування та використання фінансових, матеріальних та трудових ресурсів.
Аудиторські послуги надаються згідно з договором на проведення аудиту, укладанню якого передують такі процедури.
Для здійснення аудиту на підприємстві аудитор (аудиторська фірма) повинна отримати від замовника письмове звернення у вигляді " Листа-замовлення" (Додаток К1).
Рис. 2. 2. Процедура замовлення аудиторських послуг
Відповідно до МСА 210 " Умови домовленостей про аудиторську перевірку" в інтересах замовника і виконавця аудита доцільно, щоб аудитор до початку аудиту надіслав Лист - зобов'язання.
Таким чином аудитор чи аудиторська фірма вивчає " Лист-замовлення" і при погодженні надсилає " Лист - зобов'язання", де, крім згоди на проведення аудиту, може вказати на речі, щодо яких вважає за необхідне домовитись до укладання договору на проведення аудиту (наприклад, межі відповідальності, розцінки тощо). Наданню цього листа може. передувати етап обстеження, якщо це необхідно виконавцеві даних послуг.
Лист-зобов'язання може мати довільну форму, але в ньому мають бути передбачені такі моменти:
1) мета аудиторської перевірки;
2) відповідальність управлінського персоналу за фінансові звіти;
3) обсяг аудиторської перевірки;
4) інформація про ризик не виявлення;
5) форма подання звіту перевірки;
6) методи перевірки;
|
|
|
7) місце і строки проведення аудиту тощо.
Після обміну інформацією на підставі цих двох листів (Листа-замовлення і Листа-зобов'язання) між замовником і виконавцем укладається договір на проведення аудиту (Додаток Л1) відповідно до Цивільного кодексу України та Господарського кодексу України. Цей договір є документом, який підтверджує домовленість сторін, спрямовану на встановлення, зміну або припинення цивільних прав і обов'язків щодо надання (отримання) аудиторських послуг.
Договір на проведення аудиту містить такі обов'язкові розділи:
1) предмет договору;
2) зобов'язання сторін;
3) порядок здавання та прийому робіт;
4) термін виконання робіт;
5) оплата робіт і послуг;
6) відповідальність сторін;
7) особливі умови;
8) реквізити сторін.
Укладання даного Договору є підставою для проведення аудиту і надання інших аудиторських послуг.
Після підписання договору аудитору слід розробити план та програму аудиторської перевірки, що дозволять ефективно та вчасно провести аудит. (Додаток М1)
Внутрішній контроль – це система заходів, визначених керівництвом підприємства та здійснюваних на підприємстві з метою найбільш ефективного виконання усіма працівниками своїх обов’язків щодо забезпечення та здійснення господарських операцій.
Суб’єкти внутрішнього контролю є:
-служба внутрішнього контролю.
-працівники різних структурних підрозділів, які виконують контрольні функції (бухгалтерія, фінансовий відділ та інші).
-працівники, які повинні здійснювати самоконтроль виконаної роботи.
-власники та акціонери, що здійснюють контроль непрямо чи безпосередньо через найманих експертів.
-предметом контролю є фінансово-господарська діяльність підприємства.
-система внутрішнього контролю виконує такі функції: спостережна, аналітична, коригуюча, прогнозна, превентивна інформаційна (консультації, забезпечення прийняття рішень).
|
|
|
Методи:
– документальні: дослідження документів, камеральні перевірки, нормативно-правове регулювання, групування недоліків.
– організаційні: інвентаризація, ревізія, експертиза, службове розслідування, обстеження.
– розрахунково-аналітичні: економічний аналіз, статистичний аналіз, економіко-математичні методи.
Завдання:
•спостереження за формуванням, зберіганням та ефективним використанням фінансових і матеріальних ресурсів, забезпечення їх законності.
•перевірки правильності ведення фінансового, податкового та управлінського обліку, аналіз причин та обставин, що призвели до здійснення порушень, помилок та зловживань.
•перевірки правильності ведення облікових документів.
•вироблення коригуючих рекомендацій та заходів для уникнення в подальшому порушень, помилок та зловживань.
•прогнозування та запобігання прийняттю управлінських рішень, які можуть мати в майбутньому негативні наслідки.
•інформування з питань законодавства та змін до нього.
Періодичність:
Повинен здійснюватися постійно, на протязі всієї господарської діяльності підприємства.
Правове поле:
Керується внутрішніми стандартами контролю, розробленими підприємством, посадовими інструкціями, державним законодавством з питань обліку та фінансово-господарськоїдіяльності.
Підпорядкованість:
Підпорядковується керівнику підприємства або його заступникам.
На рисунку 3. 1. наведена схема організації внутрішнього контролю ТзОВ «Гор-Агро».
Рисунок 3. 1 Схема організації внутрішнього контролю
ТзОВ «Гор-Агро»
З метою дослідження стану організації внутрішнього контролю складено тест оцінки для ТзОВ «Гор-Агро»
В розробленому тесті поставлено питання стосовно основних аспектів організації внутрішнього контролю на підприємстві (додаток Н1).
|
|
|
