 |
Факторный анализ формирования затрат ХК ОАО «ПРИВОД»
|
|
|
|
Для выработки рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия необходимо установить, какие факторы и, прежде всего, отдельные виды затрат, оказали наиболее существенное влияние на итоговые показатели работы предприятия – объекта исследования в 2005 году и, в первую очередь, на резкое снижение показателей рентабельности по сравнению с 2004 годом.
Представленная аналитическая таблица 6, построенная с привлечением некоторых данных внутреннего учета предприятия, содержит исходные данные для факторного анализа.
Обращает на себя внимание снижение факторов интенсификации производства: фондоотдачи, зарплатоотдачи и др. В то же время рост экстенсивных факторов: материальных затрат, среднегодовой стоимости основных средств и др. привел к некоторому росту выручки и прибыли от продаж.
Таблица 6
Основные показатели работы ХК ОАО «ПРИВОД» за 2004 – 2005 г.г.
| Показатель | 2004 г. | 2005 г. | Относ измен. % |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 3654980 | 3966164 | + 8,5 |
| Средняя численность персонала, чел. | 4081 | 4097 | + 0,2 |
| Оплата труда с начислениями, тыс. руб. | 645195 | 747884 | + 15,9 |
| Материальные затраты, тыс. руб. | 2439683 | 2564549 | + 5,2 |
| Амортизационные отчисления, тыс. руб. | 33464 | 40769 | + 21,8 |
| Основные произв. средства, тыс. руб. | 399352 | 468986 | + 17,4 |
| Оборотные средства, тыс. руб. | 3327314 | 4467922 | + 34,3 |
| Производительность труда, тыс. руб. | 895,61 | 968,06 | + 8,1 |
| Зарплатоотдача | 5,7 | 5,3 | - 7 |
| Материалоотдача | 1,50 | 1,55 | + 3,3 |
| Фондоотдача | 9,15 | 8,46 | - 7,5 |
| Амортизациеотдача | 109,22 | 97,28 | -10,9 |
| Оборачиваемость оборотных средств | 0,91 | 1,13 | +24,2 |
| Себестоимость производства, тыс. руб. | 3118342 | 3353202 | + 7,5 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 536638 | 612962 | +14,2 |
Произведем факторный анализ влияния показателей затрат (материальных, на оплату труда и амортизации) на величину прибыли от продаж. Построим факторную модель следующего вида:
|
|
|
P = N – S = N – (M + Z + A) = N – M – Z – A,
где P – прибыль от продаж;
N – выручка от продаж;
М – материальные затраты;
Z – затраты на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды);
А – амортизационные отчисления.
Расчет влияния факторов проведем методом цепных подстановок, при этом показатели базисного 2004 года будем обозначать индексом 1; показатели 2005 года – индексом 2.
Промежуточные расчеты (в тысячах рублей):
P1 = N1 – M1 – Z1 – A1 = 536638 (прибыль от продаж за 2004г.);
Pn = N2 – M1 – Z1 – A1 = 3966164 – 2439683 – 645195 – 33464 = 847822
Pm = N2 – M2 – Z1 – A1 = 3966164 – 2564549 – 645195 – 33464 = 722956
Pz = N2 – M2 – Z2 – A1 = 3966164 – 2564549 – 747884 – 33464 = 620267
P2 = N2 – M2 – Z2 – A2 = 612962 (прибыль от продаж за 2005г.)
Определяем раздельное влияние факторов на изменение прибыли от продаж (76324 тыс. руб.).
Влияние фактора выручки N:
Pn – P1 = 847822 – 536638 = 311184 тыс. руб.
(изменение +58% в общей сумме прибыли от продаж);
Влияние фактора материальных затрат M:
Pm – Pn = 722956 – 847822 = - 124866 тыс. руб. (- 23,3%);
Влияние фактора затрат на оплату труда Z:
Pz – Pm = 620267 – 722956 = - 102689 тыс. руб. (- 19,1%);
Влияние амортизационных затрат А:
P2 – Pz = 612962 – 620267 = - 7305 тыс. руб. (- 1,4%).
Наибольший удельный вес в общем увеличении прибыли от продаж имеет факторный показатель выручки, уменьшающие прибыль - факторы материальных затрат и затрат на оплату труда.
Таким образом, именно эти три показателя можно отнести к объектам регулирования в целях снижения уровня затрат и повышения значений показателей рентабельности.
По результатам проведенных анализа финансового состояния и факторного анализа, для предприятия – объекта исследования можно предложить следующие направления снижения уровня затрат:
Организация на предприятии центров ответственности – центров затрат – структурных подразделений, менеджер которых отвечает только за затраты. В рамках таких центров необходимо организовать планирование, нормирование и учет затрат с целью контроля, анализа и управления процессами их формирования;
|
|
|
Особое внимание должно быть обращено на разработку норм расхода материалов, нормативной трудоемкости изделий с целью снижения уровня материальных затрат и затрат на оплату труда, как наиболее существенных в общей сумме затрат предприятия;
Разработка нормативов позволит оценить усилия руководителей центров ответственности на минимизацию затрат путем сопоставления нормативных и фактических затрат на единицу выпуска;
Рост объемов реализации, при сохранении уровня постоянных затрат предприятия, позволит улучшить показатели экономической эффективности;
Таким образом, комплекс предлагаемых мероприятий имеет два направления. Первое направление предполагает комплекс организационно-технических мер по повышению эффективности традиционных видов деятельности предприятия. Второе направление предполагает организацию новых для предприятия производств или расширение ассортимента предлагаемых услуг.
В связи с тем, что второе направление повышения эффективности производства и улучшения финансового состояния предприятия является в данной ситуации затруднительным, т.к. очень низкая платежеспособность не позволяет расширить производство, в разделе 3 настоящей работы рассматриваются возможные организационно-технические мероприятия по снижению затрат.
Выводы по разделу 2:
1)В 2005 году наметилось некоторое увеличение показателей хозяйственной деятельности предприятия: выручки, прибыли от продаж и, соответственно, показателей рентабельности основной деятельности;
2)С другой стороны чистая прибыль и показатели общей рентабельности снизились, что указывает на проблемы именно в финансовой деятельности предприятия;
3)Общее финансовое состояние предприятия достаточно неблагоприятное: предприятие практически неплатежеспособно, баланс неликвиден и, хотя предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость, оно находится в критическом положении, так как существует вероятность банкротства;
4)Несмотря на тенденцию к увеличению выручки по обычным видам деятельности предприятия, необходимо придерживаться следующих мер:
|
|
|
- снижение уровня материальных затрат предприятия;
- повышение оборачиваемости запасов;
- укрепление платежной дисциплины покупателей – величина дебиторской задолженности на конец 2005 года неоправданно велика – около 2589845 тыс. руб. В качестве возможных мер могут рассматриваться: требование предоплаты за отгруженную продукцию, аккредитивная форма расчетов, расчеты с помощью векселей;
|
|
|
