 |
Учет расчетов при прекращении обязательств зачетом взаимных требований
|
|
|
|
Взаимозачетные операции осуществляются в тех случаях, когда между двумя организациями заключены два самостоятельных договора, на основании которых у них образуются встречные кредиторские и дебиторские задолженности, а расчет денежными средствами по каким-либо причинам невозможен.
Прекращение обязательств зачетом взаимных требований отражается одновременно на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (погашение кредиторской задолженности) и на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (погашение дебиторской задолженности). Взаимозачет в части суммы НДС, предъявленной налогоплательщиком покупателю, не производится. При проведении зачета уплата суммы НДС, предъявляемой налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), осуществляется последним на основании платежного поручения на перечисление денежных средств.
Задание 4.1
Согласно договору поставки ООО «Ракита» произвело поставку материалов ЗАО «Мария» на сумму 50 740 руб., в том числе НДС – 7 740 руб. На основании договора аренды ЗАО «Мария» предоставило ООО «Ракита» услуги по аренде основных средств на сумму 43 660 руб., в том числе НДС – 6 660 руб. Между ООО «Ракита» и ЗАО «Мария» заключено соглашение о зачете взаимных требований. В бухгалтерском учете ООО «Ракита» сделаны следующие записи:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| Приняты к оплате платежные документы и признана кредиторская задолженность ЗАО «Мария» за полученные и оприходованные материалы (без НДС) | ||||
| Отражен НДС по полученным от ЗАО «Мария» материалам | ||||
| Предъявлены платежные документы и отражена дебиторская задолженность ЗАО «Мария» за оказанные услуги по аренде основных средств | ||||
| Начислен в бюджет НДС по оказанным услугам по аренде основных средств | ||||
| Перечислен с расчетного счета ЗАО «Мария» НДС по полученным материалам | ||||
| Получен на расчетный счет от ЗАО «Мария» НДС по оказанным услугам по аренде основных средств | ||||
| Произведен зачет взаимных требований с ЗАО «Мария» | ||||
| Предъявлен бюджету к вычету НДС по полученным материалам |
Учет расчетов при товарообменных операциях
|
|
|
Основанием для осуществления расчетов при товарообменных (бартерных) операциях является договор мены. Каждая из сторон договора мены обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. По договору мены образовавшиеся при его исполнении кредиторская и дебиторская задолженности имеют отношение к одному юридическому лицу, в связи с чем они взаимно погашаются.
Если организация производит отгрузку продукции (товара) до получения ею встречного товара, то право собственности на отгруженную продукцию к покупателю не переходит. В связи с этим отгруженная покупателю продукция (товары) продолжает учитываться в составе активов организации на счете 45 «Товары отгруженные». При получении встречного товара в момент оприходования в учете отражается кредиторская задолженность за него, выручка от продажи собственного товара и одновременно производится зачет встречных задолженностей.
Задание 5.1
Организация по договору мены отгружает готовую продукцию покупателю. Стоимость продукции – 220 000 руб., НДС – 39 600 руб. Фактическая себестоимость отгруженной покупателю готовой продукции – 170 000 руб.
В обмен организация получает материалы на ту же стоимость.
Составим бухгалтерские проводки:
|
|
|
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| Отгружена готовая продукция покупателю по договору мены | ||||
| Начислен в бюджет налог на добавленную стоимость по отгруженной покупателю готовой продукции | ||||
| Отражается задолженность за полученные по договору мены и оприходованные материалы (без НДС) | ||||
| Отражается НДС по поступившим материалам | ||||
| Отражается задолженность покупателя и выручка от продажи продукции, отгруженной ранее по договору мены | ||||
| Списывается фактическая производственная себестоимость проданной продукции | ||||
| Отражается прибыль от продажи продукции | ||||
| Перечислен с расчетного счета поставщику НДС по полученным материалам | ||||
| Получен на расчетный счет от покупателя НЛС по проданной продукции | ||||
| Предъявляется к вычету НДС по приобретенным материалам | ||||
| Производится зачет задолженности |
Если организация производит отгрузку продукции (товара) после получения ею встречного товара, то право собственности на оприходованный встречный товар к организации не переходит, в связи с этим полученный товар учитывается на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» по договорной стоимости. В момент отгрузки собственной продукции в учете сразу признается выручка от ее продажи. Одновременно принимается на учет ранее полученный встречный товар и производится зачет взаимных обязательств.
Задание 5.2
Организация по договору мены получает материалы на 220 000 руб., НДС по ним – 39 600 руб. В обмен организация отгружает готовую продукцию покупателю. Стоимость продукции — 220 000 руб., НДС – 39 600 руб. Фактическая себестоимость отгруженной покупателю готовой продукции – 170 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| Получены материалы по договору мены и оприходованы на забалансовый счет | - | |||
| Отгружена готовая продукция покупателю по договору мены и отражается задолженность покупателя и выручка от продажи продукции | ||||
| Начислен в бюджет налог на добавленную стоимость по отгруженной покупателю готовой продукции | ||||
| Списывается фактическая производственная себестоимость проданной продукции | ||||
| Отражается прибыль от продажи продукции | ||||
| Списываются ранее полученные по договору мены материалы с забалансового счета | - | |||
| Отражается задолженность за полученные ранее по договору мены и оприходованные материалы (без НДС) | ||||
| Отражается НДС по поступившим материалам | ||||
| Перечислен с расчетного счета поставщику НДС по полученным материалам | ||||
| Получен на расчетный счет от покупателя НЛС по проданной продукции | ||||
| Предъявляется к вычету НДС по приобретенным материалам | ||||
| Производится зачет задолженности |
Контрольные задания
|
|
|
Ситуация 1
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организация производит отгрузку продукции по договору мены до получения ею встречного товара. Стоимость продукции – 100 000 руб., НДС – 18 000 руб. Фактическая себестоимость отгруженной покупателю готовой продукции – 70 000 руб. В обмен организация получает материалы на ту же стоимость.
Ситуация 2
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организация производит отгрузку продукции по договору мены после получения ею встречного товара (материалов). Стоимость полученных материалов и отгруженной продукции – 200 000 руб., НДС по ним – 36 000 руб.
|
|
|
