Налог на добавленную стоимость. Задачи.

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Методические указания к практическим занятиям и организации самостоятельной работы для студентов, обучающихся по направлению подготовки бакалавриата 38.03.04 «Государственное и муниципальное управление»

всех форм обучения

 

Брянск 2015

Практическое занятие №2.

Земельный налог.

 

Задания

 

Чтобы рассчитать земельный налог, нужно знать:

– кадастровую стоимость земельного участка;

– налоговую ставку.

Как узнать кадастровую стоимость части земельного участка для расчета земельного налога?

Если земельный участок находится в общей долевой собственности, то кадастровую стоимость части земельного участка, принадлежащей организации, определите пропорционально ее доле в общей собственности. Для этого используйте формулу:

Кадастровая стоимость части земельного участка, находящейся в собственности организации

=

Кадастровая стоимость всего земельного участка, находящегося в общей долевой собственности

х

Доля земельного участка, принадлежащая организации на праве собственности, в процентах

Для расчета авансового платежа используйте формулу:

Авансовый платеж по земельному налогу = 1/4 × Кадастровая стоимость земельного участка × Ставка земельного налога

 

1. Садоводческое товарищество имеет земельный участок кадастровой стоимостью 200400 рублей. Рассчитать сумму земельного налога, которую необходимо уплатить за год.

2. Организации принадлежит на праве собственности 150 кв. м здания. Общая площадь здания составляет 1500 кв. м. Кадастровая стоимость всего земельного участка, находящегося в общей долевой собственности, – 335 000 руб. Определите кадастровую стоимость части земельного участка, находящегося в собственности организации.

3. ООО «Надежда» и ЗАО «Виктория» владеют землей на праве общей долевой собственности. При этом первой организации принадлежит ¾ участка, а второй – ¼ участка. Согласно полученным сведениям, кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2010 года равна 3 690 000 руб. Рассчитать земельный налог для каждого собственника.

4. ООО «Спорт» имеет в собственности земельный участок. Он находится на территории района, где с 1 января 2010 года введен земельный налог. В апреле 2010 года земельный участок был продан ЗАО «Комета». Право собственности перешло к новому владельцу 12 апреля. Согласно полученным сведениям, кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января 2010 года составляет 2 500 000 руб. Ставка налога равна 1,5%. Рассчитать сумму налога, которую должны заплатить в 2010 году ООО «Спорт» и ЗАО «Комета».

5. Земельный участок находится в совместной собственности 3 человек. Кадастровая стоимость всего участка составляет 2700000. Рассчитать земельный налог, который необходимо заплатить каждому собственнику, если земельный участок используется:

А) для выращивания картофеля;

Б) для строительства спортивного клуба.

6. Участок земли имеет площадь 10000 м², при этом его кадастровая стоимость составляет 3240000 рублей.

Определите кадастровую стоимость земли, находящуюся под зданием площадью 500 м², построенным на этом участке.

Определите земельный налог, который необходимо заплатить за землю, находящуюся под зданием.

7. Организации принадлежит земельный участок площадью 5 га, кадастровая стоимость которого равна 12 000 000 руб. Для категории земель, к которой относится участок, ставка земельного налога – 0,3 процента от кадастровой стоимости. Рассчитать сумму авансового платежа.

8. Должна ли организация платить земельный налог за год, если право собственности на земельный участок зарегистрировано во второй половине декабря?

 

 

Практическое занятие №3.

Налог на имущество физических лиц.

 

Задания

 

При решении задач необходимо использовать минимальные ставки налога на имущество физических лиц, установленные Федеральным законом РФ от 9.12.91 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

1. Суммарная инвентаризационная стоимость частного дома составляет в 2010 году 350000 рублей, а стоимость пристройки, возведенной в конце июня, - 250000 рублей. Определите годовую сумму налога на строение в 2010 году и в 2011 году.

2. В обще совместной собственности трех физических лиц находится строение площадью 138 кв.м. стоимостью 900000 рублей. Между владельцами нет письменной согласованности о разделе долей. Необходимо определить налог на имущество каждого лица.

3. Физическое лицо, являющееся плательщиком налога на имущество физических лиц, уплатило его в полном объеме – 1000 рублей. Начисленная сумма в августе текущего года была снижена по причине утраты собственности вследствие пожара на 400 рублей. Необходимо определить последовательность действий физического лица налогового органа по возмещению переплаты налога на имущество.

4. Стоимость дома в деревни составила 360000 рублей. Дом принадлежит на равных правах Ивановой А.А. (матери троих детей), Петровой Б.Б. (участнице ВОВ) и Сидоровой В.В. (работающей пенсионерке). Необходимо определить налог на имущество физических лиц для каждого в отдельности и в общем.

5. Гражданин Иванов Г.Г. (участник ликвидации аварии на ЧАЭС) проживает в квартире вместе с женой и сыном, которая находится в совместной собственности семьи. Сын в апреле текущего года призван на срочную воинскую службу. Стоимость квартиры составляет 520000 рублей. Дополнительно к этому жена на правах личной собственности имеет гараж стоимостью 10000 рублей. Необходимо рассчитать налог на имущество физических лиц, который должны уплатить члены семьи.

6. Гражданка Иванова Д.Д. (инвалид 2-й группы) имеет в совместной собственности с мужем (Герой Советского Союза) и совершеннолетним сыном следующее имущество: квартиру, дачу и гараж. Стоимость квартиры, по данным БТИ, составляет 381000 руб. Стоимость дачи и гаража – по 35000 рублей. Необходимо рассчитать налог на имущество физических лиц, который должна выплатить семья.

7. Квартира находится в собственности трех физических лиц: мать – 50%, отец – 25%, дочь – 25%. Стоимость квартиры составляет 655000 рублей. Необходимо определить сумму налога на имущество физических лиц, уплаченную каждым членом семьи.

8. Гражданин Иванов Д.Д. купил в октябре 2010 года в собственность дом, заплатив за него 600000 рублей. Инвентаризационная стоимость дома на момент приобретения составляла 2800000 рублей. В мае 2011 года он подарил дом сыну. Необходимо рассчитать сумму налога на имущество физических лиц, которую необходимо заплатить отцу и сыну, за период от покупки дома и до конца 2011 года.

9. В феврале 2009 года гражданин приобрел дом, инвентарная стоимость которого составляет 200000 рублей, в августе 2010 года продал его за ту же цену племяннику, который с ноября 2010 года признан инвалидом 2 группы. Необходимо определить налог на имущество за 2009-2010 гг. по каждому налогоплательщику.

 

 

Практическое занятие №4.

Налог на имущество организаций.

 

Задания

Пример решения задач

 

Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2%. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

 

Показатель	Дата
1.01	1.04	1.07	1.10	1.01
Основные фонды
Износ основных фондов

 

Необходимо рассчитать налог на имущество организаций за год.

 

РЕШЕНИЕ: Налогообложению подлежат только основные средства. Налоговая база – это среднегодовая остаточная стоимость основных средств. Для ее определения из стоимости основных средств вычитаем стоимость износа.

Среднегодовую стоимость найдем как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. В этом примере представлены данные на 1-е число каждого квартала. Допустим, что в течение квартала изменений в данных не происходило. Количество месяцев в году 12, следовательно, знаменатель равен 13.

Найдем числитель: (300-50)+(300-50)+(300-50)+(400-60)+(400-60)+(400-60)+(500-70)+(500-70)+(500-70)+(600-80)+(600-80)+(600-80)+(700-90)= 5230

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств составит 402,3 тыс.руб., то есть 5230/13.

Значит, сумма налога равна 402,3*2%=8,046 тыс. рублей.

Ответ: 8,046 тыс. рублей.

 

1. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций:

 

Показатель	Дата
1.04	1.02	1.03	1.04
Основные фонды
Износ основных фондов
Нематериальные активы
Износ нематериальных активов
Производственные запасы
Готовая продукция
Товары
Прочие запасы и затраты

 

Необходимо рассчитать налог на имущество за 1 квартал отчетного года.

 

2. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций (исходные данные в течение каждого квартала не менялись):

 

Показатель	Дата
1.01	1.04	1.07
Основные фонды
Износ основных фондов
Нематериальные активы
Износ нематериальных активов

 

Необходимо рассчитать налог на имущество организаций за 1 полугодие отчетного года.

 

 

3. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций:

 

Показатель	Дата
1.07	1.08	1.09	1.10
Основные фонды
Износ основных фондов

 

Необходимо рассчитать налог на имущество за 3 квартал.

4. Ставка налога на имущество организаций составляет 2%. Данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели организации следующие, руб.:

 

Показатель	Дата
1.01	1.04	1.07	1.10	1.01
Основные фонды
Износ основных фондов

 

Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год.

 

 

Практическое занятие №5.

Налог на игорный бизнес.

 

Задания

 

Расчет налога вести по максимальным ставкам, установленным Налоговым кодексом РФ.

1. Предприятие игорного бизнеса использует в своей деятельности 5 игровых столов и 10 игровых автоматов. Необходимо рассчитать сумму налога на игорный бизнес.

2. Предприятие игорного бизнеса использует в своей деятельности 3 кассы тотализатора и 2 кассы букмекерской конторы. Необходимо рассчитать налог на игорный бизнес.

3. Предприятие игорного бизнеса использует в своей деятельности 10 игровых столов и кассу тотализатора. Необходимо рассчитать сумму налога на игорный бизнес.

4. ЗАО «Шанс» имеет 20 обычных игровых столов, а также один стол для игры в рулетку в виде двух столов с независимыми игровыми полями; и 6 игровых развлекательных комплексов, каждый их которых состоит из 4 автоматов, объединенных между собой в локальную сеть. Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес.

5. ОАО «Альянс» сдало в аренду 5 игровых столов. Арендатор использует 3 из указанных столов для игры в покер и 2 для игры в рулетку. Необходимо определить, кто будет платить налог и его сумму.

6. По состоянию на 1 января 2011 года казино «Фортуна» имеет в своем распоряжении 22 игровых стола для организации азартных игр. Кроме того, в казино установлены 32 игровых автомата и 9 касс тотализатора. В течение квартала «Фортуна» расширила свой бизнес, установив 3 марта дополнительно 15 игровых столов. С 19 марта количество игровых автоматов было увеличено до 41 шт. Необходимо рассчитать налог на игорный бизнес за январь, февраль и март.

7. Казино имеет филиал, расположенный в другом субъекте РФ. Филиал располагает 12 кассами тотализатора и 18 игровыми автоматами. Необходимо рассчитать налог на игорный бизнес.

8. Предприятие игорного бизнеса на первое марта 2011 года имело 10 игровых автоматов и 6 бильярдных столов. 9 марта 1 игровой автомат выбыл, а 20 марта было установлено 3 бильярдных стола. Необходимо рассчитать сумму налога, которое должно заплатить заведение.

 

Практическое занятие №6.

Транспортный налог.

 

Задания

 

Расчет налога вести по ставкам, установленным Налоговым кодексом РФ, если иное не указано в условии.

1. ООО «Ураган» имеет на балансе пять зарегистрированных автомобилей. Мощность двигателя каждого из них составляет:

– ВАЗ-21093 – 70 л.с.;

– ВАЗ-21043 – 72 л.с.;

– ГАЗ-3110 («Волга») – 90 л.с.;

– Mersedes C 200 – 129 л.с.;

– BMW 735i – 272 л.с.

Определить сумму транспортного налога, которую необходимо заплатить предприятию.

2. ООО «Гавана» зарегистрировало в марте 2011 года легковой автомобиль ГАЗ-3110 («Волга») с мощностью двигателя 90 л.с. В этом же месяце, продав автомобиль другому предприятию, фирма сняла его с регистрации. Нужно ли предприятию платить транспортный налог? Если да, то рассчитайте его сумму.

3. ЗАО «Салют» владеет автомобилем ВАЗ-2110. Предположим, что ставки транспортного налога в регионе, где находится ЗАО «Салют», составляют:

– для двигателей с мощностью до 100 л.с. – 5 руб. с лошадиной силы;

– для двигателей с мощностью от 100 до 150 л.с. – 15 руб. с лошадиной силы.

20 сентября 2011 года на автомобиле был заменен двигатель. В результате мощность автомобиля возросла с 80 до 110 лошадиных сил.

Рассчитайте сумму транспортного налога за 2011 год.

4. На организацию в Брянской области в январе 2010 года зарегистрирован легковой автомобиль с мощностью двигателя 155 лошадиных сил. В феврале 2011 года автомобиль продан.необходимо рассчитать сумму транспортного налога.

5. Организация Брянской области зарегистрировала автомобиль ВАЗ-21093 с мощностью двигателя 85л.с. с 4 марта 2011 года, 23 августа 2011 года он был снят с учета в связи с продажей. Других автомобилей у организации нет. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога.

6. Организация зарегистрировала автобус с мощностью двигателя 220 л.с. Определить сумму транспортного налога.

7. Организации принадлежит: 2 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 400 л.с.; 3 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 240 л.с.; 3 легковых автомобиля с мощностью двигателя 80 л.с.; 4 легковых автомобиля с мощностью двигателя 110 л.с.; 1 автобус с мощностью двигателя 150 л.с. Рассчитать транспортный налог. Сколько составит транспортный налог, если организация находится в Брянской области?

8. Организация в январе 2011 года купила 3 грузовых автомобиля мощностью двигателя 150 л.с. и 7 легковых автомобилей мощностью 70 л.с. В апреле 2011 года организация сдала в аренду 3 легковых и 2 грузовых автомобиля. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога.

 

 

Практическое занятие №8.

Налог на добавленную стоимость. Задачи.

 

НДС к уплате в бюджет = разница между суммой налога по заданной ставке с налоговой базы и суммой налоговых вычетов.

При реализации товаров работникам по себестоимости налоговая база рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 НК РФ). Безвозмездная передача признается реализацией (ст. 146 НК РФ).

Задания

Пример расчета НДС

 

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2011 года составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, - 180000 рублей; б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, - 175000 рублей. Закупочная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, - 150000 рублей; б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, - 160000 рублей. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 8000 рублей.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

РЕШЕНИЕ:

1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

175000*10%+180000*18%=17500+32400=49900 рублей.

2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:

160000*10%+150000*18%+8000*18/118=16000+27000+1220=44220 рублей.

3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

49900-44220=5680 рублей.

Ответ: 5680 рублей.

 

1. ООО «АВС» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8000 рублей с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год. Необходимо рассчитать сумму НДС за год и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

2. Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2500 рублей (цена без НДС) при себестоимости 1200 рублей (в том числе НДС 18%). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передел безвозмездно школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую оплате в бюджет.

3. На предприятие поступил новый товар на сумму 318600 рублей, в том числе НДС 18%. Предприятие применило наценку 80%. Определить взнос НДС в бюджет.

4. Заготовительная организация принимает у населения грибы по цене 12 рублей за 1 кг, которые затем реализует оптом магазинам. Реализуются грибы по 45 рублей за 1 кг (с учетом НДС). Всего было приобретено у населения и реализовано юридическим лицам 2000 кг грибов. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

 

Практическое занятие №9.

Акцизы.

Задания

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле:

А=НБ*Cm,

А — сумма акциза;

НБ — налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);

Cm — ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется по формуле:

А=НБ*Cm + R*Рмах,

А — сумма акциза;

НБ — налоговая база в натуральном выражении;

Cm — ставка налога в рублях за единицу продукции;

R — доля в процентах;

Рмax. — максимальная розничная цена подакцизных товаров.

 

Вычетам у налогоплательщиков подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные на территории РФ продавцам подакцизных товаров или таможенным органам при ввозе подакцизных товаров из-за рубежа.

Сумма акциза, уплаченная предприятием после производства алкогольной продукции (исходящий акциз), исчисляется по формуле:

где С – сумма акциза, уплаченная после производства продукции;

А – налоговая ставка за 1 литр безводного этилового спирта;

К – крепость вина;

О – объем реализованного вина.

Входящий акциз (налоговый вычет) равен произведению налоговой базы на налоговую ставку.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, = исходящий акциз (налог уплаченный за произведенную продукцию) – входящий акциз (налог, уплаченный за сырье для производства продукции).

Пример решения задач

 

1. За отчетный период (январь 2011 г.) ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю 250000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140000 рублей, а также 400000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60000 рублей.

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

РЕШЕНИЕ. В соответствии с п.3 ст. 194 Налогового кодекса РФ: акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной ставке процентной доли стоимости таких товаров.

В соответствии со ст. 193 п.1 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по подакцизным товарам установлены 280 руб.+7% за 1000 штук сигарет с фильтром и 250 рублей+7% за 1000 штук для сигарет без фильтра.

1) Сумма налога по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате:

(280 руб.*250) + (140000*7%) = 70000+9800=79800 рублей

2) Сумма налога для сигарет без фильтра составляет:

(250 руб.*400) + (60000*7%) = 100000+4200 = 104200 рублей

3) Общая сумма акциза составит:

79800+104200=184000 рублей.

Ответ: 184000 рублей.

 

2. Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость производства равна 10 рублей за 1л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30% от себестоимости. Ставка акциза составляет 1,75 руб. за 1литр.

Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку пива объемом 0,33 л.

РЕШЕНИЕ.

1.Себестоимость 1 бутылки пива:

10 руб.*0,33 = 3,3 рубля.

2.Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива:

1,75*0,33 = 0,58 рубля.

3.Себестоимость 1 бутылки пива с учетом акциза:

3,3 руб. + 0,58 руб. = 3,88 рубля.

4.Сумма НДС, приходящаяся на 1 бутылку:

3,88*18% = 0,7 рубля.

5. Минимальная отпускная оптовая цена:

(3,88 + 0,7)*1,3 = 5,95 рубля.

Ответ: 5,95 рубля.

 

1. Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства – 340 рублей. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15% от себестоимости. Ставка акциза – 6 рублей с единицы товара. Необходимо рассчитать минимальную отпускную цену с учетом НДС и акциза.

2. Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сигареты с фильтром в количестве 600000 пачек (в пачке 20 шт.). Ставка акциза – 64 рубля за 1000 штук + 8% от отпускной цены. Оптовая цена составила 10 рублей за пачку (без учета НДС). Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

3. Пивоваренный завод в августе 2008 года реализовал 25000 ящиков пива. В каждом ящике находилось 20 бутылок вместимостью 0,5л. Ставка акциза – 1,75 рубя за 1 литр пива. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

4. Таможенная стоимость товара составляет 400000 руб. Объем поставки 4000 л; ставка акциза 3 руб. 15 коп. за 1 л; ставка НДС – 18%; таможенные пошлины – 60000 рублей. Необходимо определить сумму акциза и НДС, подлежащие уплате в бюджет.

5. ЗАО «Севернефтепродукт», зарегистрированное в Томской области, перерабатывает нефть и реализует нефтепродукты. Объем реализации дизельного топлива в январе 2011 г. в городе А составил – 220 т, в городе Б – 450 т. Оба города находятся в Томской области, рассчитать сумму акциза, которую необходимо оплатить в бюджет.

6. Организация израсходовала (в пересчете на 100 %-й этиловый спирт) 2800 литров этилового спирта, приобретенного в составе виноматериалов для производства вина, а затем произвела и реализовала 18 500 литров вина с содержанием 16 %-го этилового спирта в вине. Поставщик виноматериалов приобрел для их изготовления этиловый спирт по цене с акцизом. Ставка акциза по этиловому спирту из всех видов сырья – 21 р. 50 к. за 1 литр безводного этилового спирта. Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

7. Компания «Вектор» в марте 2011 года произвела 654 литра спиртосодержащей продукции бытовой химии в аэрозольной упаковке (металлической). А для производства продукции компания закупила и оплатила 360 литров денатурированного спирта. Ставка акциза на этиловый спирт составляет – 34 руб. Как рассчитать сумму акциза?

 

Практическое занятие №10.

12Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: