Главная | Обратная связь
МегаЛекции

Налог на доходы физических лиц.





 

Задания

 

Для выплат, облагаемых по ставке 13 процентов, база уменьшается на так называемые налоговые вычеты. В этом случае нужно просуммировать все налогооблагаемые доходы, отнять налоговые вычеты, и полученную цифру умножить на 13 %. Если оказалось, что доходов меньше, чем вычетов, то база принимается равной нулю. При этом отрицательная разница между доходами и вычетами в общем случае на следующий год не переносится, а убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу текущего периода.

Для выплат, облагаемых по другим ставкам, налоговые вычеты не применяются. Здесь величина НДФЛ определяется прямым перемножением облагаемого дохода и ставки.

Стандартные вычеты перечислены в статье 218 Налогового кодекса. Физические лица, имеющие детей, вправе получить вычет в размере 1 400 ежемесячно на 1-2 ребенка и 3000 рублей на 3-его и последующих детей, вплоть до месяца, в котором их зарплата у данного работодателя, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не превысила 280 000 руб.

 

Пример решения задач

Гражданин продал свой частный дом, который находился в собственности 2 года, за 1200000 рублей. Его заработок по основному месту работы составляет 28000 рублей в месяц. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 10000 рублей. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму налога с доходов гражданина как физического лица.

 

РЕШЕНИЕ.

1. Определим, в каком месяце доход гражданина нарастающим итогом превысит 280000 рублей, для расчета стандартных вычетов.

 

Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход
Январь Май Сентябрь
Февраль Июнь Октябрь
Март Июль Ноябрь
Апрель Август Декабрь

 

2. Таким образом, заработная плата нарастающим итогом превысит 280000 рублей в мае. А значит, стандартные налоговые вычеты в размере 1400 рублей за 10 месяцев (на каждого ребенка).

3. Определим сумму стандартных налоговых вычетов:



1400*2 ребенка*10 месяцев = 28000 рублей.

4. Материальная помощь не облагается налогом на доходы физических лиц до 4000 рублей. Превышающая сумма облагается налогом по ставке 13% (п.28 ст. 217 НК РФ).

5. Определим сумму налога, которую удержат на работе с гражданина:

(346000-28000)*13% = 321600*13% = 41340 рублей

6. При продаже квартиры гражданину предоставляется имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей (пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ), так как дом был в собственности не более 3 лет.

7. Определим сумму налога, которую дополнительно должен будет уплатить гражданин по налоговой декларации:

(1 200 000 – 1000 000) *13% = 200 000*13% = 26 000 рублей.

8.Общая сумма НДФЛ составит за год, уплаченного гражданином, составит:

41340+26000 = 67340 рублей.

Ответ: 67340 рублей.

 

1.Вознаграждение сотрудника Федорова за отработанный месяц составило 40 000 руб. Рассчитать сумму денег, выданную сотруднику на руки.

2.Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии на иждивении двух детей, составила, руб.:

 

Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход
Январь Май Сентябрь
Февраль Июнь Октябрь
Март Июль Ноябрь
Апрель Август Декабрь

 

Необходимо определить НДФЛ за год.

3.Сотрудник имеет на иждивении трех детей и ежемесячно получал следующие доходы по основному месту работы, руб.:

 

Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход
Январь Май Сентябрь
Февраль Июнь Октябрь
Март Июль Ноябрь
Апрель Август Декабрь

 

В январе сотруднику выплатили материальную помощь в размере 6000 рублей, а в декабре – премию в размере 5000 рублей.

Необходимо определить НДФЛ за год.

 

4.Сотрудник охранной организации – участник боевых действий в Афганистане, имеющий на иждивении одного ребенка, получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме 35000 рублей. Необходимо определить НДФЛ за год.

5.Гражданин Петров А.О. продал свою квартиру, которая находилась в его собственности в течении двух с половиной лет, за 1 600 000 рублей. Его заработок по основному месту работы составляет 6 000 рублей в месяц (72 000 рублей в год). Петров имеет на иждивении двоих детей. Определить его годовой НДФЛ.

6.Работнице, имеющей на иждивении одного ребенка, начислена з/п: за январь – 2900 рублей, февраль – 4000 рублей, март – 3200 рублей. Кроме того, в январе она получила материальную помощь в сумме 1000 рублей, а в марте – премию 2000 рублей. Определить НДФЛ за первый квартал.

 

 

Практическое занятие №11.

Налог на прибыль организаций.

 

Задания

Налоговая база (прибыль) для исчисления налога на прибыль (П) определяется следующим образом:

 

П = Д - Р = Др - Рр + Двн - Рвн,

 

где Др - доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, руб.; Двн - внереализационные доходы, руб.; Рр – расходы, связанные с производством и реализацией, руб.; Рвн - внереализационные расходы, руб.

 

1.Компания, занимающаяся оптовой торговлей оргтехники, работает в Рязани. В 2011 году выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: 1 квартал – 850 000 рублей; 2 квартал – 720 000 рублей; 3 квартал – 1 190 000 рублей; 4 квартал – 1 270 000 рублей. Необходимо определить имеет ли право эта компания с 1 января 2012 года применять кассовый метод определения доходов и расходов.

2.ЗАО «Сокол» производит собственную продукцию и торгует оптом покупными товарами. Организация уплачивает ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Сумма авансового платежа, причитающаяся к уплате в бюджет за 9 месяцев 2010 года, исчислена в декларации за указанный период в сумме 601 900 руб. Авансовые платежи за IV квартал начислены в сумме 124 510 руб. Рассчитать сумму налога, уплаченную в 2010 году по уровням бюджета.

3.Выручка от реализации товаров (работ, услуг) ООО «Успех», учтенная для целей налогообложения в 2011 году составила без учета НДС и налога с продаж: в первом квартале — 500 000 руб.; во втором квартале — 700 000 руб.; в третьем квартале —1 400 000 руб.; в четвертом квартале — 1100 000 руб. Имеет ли право организация перейти на кассовый метод определения доходов и расходов с 1 января 2012 года?

4.В первом квартале отчетного года получено на расчетный счет доходов от основной деятельности на сумму 11 900 000 руб., получено внереализационных доходов на сумму 500 000 руб. Сумма производственных затрат, в первом квартале 2009г., составила 4000 000 руб. Начислено в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в пределах установленных норм 1 200 000 руб. Начислено амортизации по амортизируемому имуществу 250 000 руб. Перечислено на оплату труда и на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в пределах утвержденных нормативов 850 000 руб. Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую доплате в бюджеты различных уровней.

5.В первом квартале выручка от продажи продукции А составила 150 340 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %; от продажи продукции В — 233 640 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, в целом составили 178 340 руб. В феврале организацией получены штрафы от организации-поставщика за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 6 667 руб. Так же были уплачены пени в региональный бюджет за несвоевременную уплату налога на имущество за предыдущий год, начисленные в текущем квартале, в размере 500 руб. В марте по результатам проведения инвентаризации были выявлены излишки МПЗ на сумму 2 000 руб. Кроме того, организацией оплачен штраф за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 18 630 руб. За предыдущий квартал сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль составила 8 570 руб. Определить:

1) Др; Рр; Двн; Рвн;

2) налоговую базу по налогу на прибыль;

3) сумму налога на прибыль;

4) сумму налога, которую необходимо доплатить в бюджет.

 

Практическое занятие №12.





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015- 2019 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.