 |
Налог на доходы физических лиц.
|
|
|
|
Задания
Для выплат, облагаемых по ставке 13 процентов, база уменьшается на так называемые налоговые вычеты. В этом случае нужно просуммировать все налогооблагаемые доходы, отнять налоговые вычеты, и полученную цифру умножить на 13 %. Если оказалось, что доходов меньше, чем вычетов, то база принимается равной нулю. При этом отрицательная разница между доходами и вычетами в общем случае на следующий год не переносится, а убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу текущего периода.
Для выплат, облагаемых по другим ставкам, налоговые вычеты не применяются. Здесь величина НДФЛ определяется прямым перемножением облагаемого дохода и ставки.
Стандартные вычеты перечислены в статье 218 Налогового кодекса. Физические лица, имеющие детей, вправе получить вычет в размере 1 400 ежемесячно на 1-2 ребенка и 3000 рублей на 3-его и последующих детей, вплоть до месяца, в котором их зарплата у данного работодателя, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не превысила 280 000 руб.
Пример решения задач
Гражданин продал свой частный дом, который находился в собственности 2 года, за 1200000 рублей. Его заработок по основному месту работы составляет 28000 рублей в месяц. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 10000 рублей. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей.
Необходимо определить сумму налога с доходов гражданина как физического лица.
РЕШЕНИЕ.
1. Определим, в каком месяце доход гражданина нарастающим итогом превысит 280000 рублей, для расчета стандартных вычетов.
| Месяц | Доход | Месяц | Доход | Месяц | Доход |
| Январь | Май | Сентябрь | |||
| Февраль | Июнь | Октябрь | |||
| Март | Июль | Ноябрь | |||
| Апрель | Август | Декабрь |
|
|
|
2. Таким образом, заработная плата нарастающим итогом превысит 280000 рублей в мае. А значит, стандартные налоговые вычеты в размере 1400 рублей за 10 месяцев (на каждого ребенка).
3. Определим сумму стандартных налоговых вычетов:
1400*2 ребенка*10 месяцев = 28000 рублей.
4. Материальная помощь не облагается налогом на доходы физических лиц до 4000 рублей. Превышающая сумма облагается налогом по ставке 13% (п.28 ст. 217 НК РФ).
5. Определим сумму налога, которую удержат на работе с гражданина:
(346000-28000)*13% = 321600*13% = 41340 рублей
6. При продаже квартиры гражданину предоставляется имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей (пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ), так как дом был в собственности не более 3 лет.
7. Определим сумму налога, которую дополнительно должен будет уплатить гражданин по налоговой декларации:
(1 200 000 – 1000 000) *13% = 200 000*13% = 26 000 рублей.
8.Общая сумма НДФЛ составит за год, уплаченного гражданином, составит:
41340+26000 = 67340 рублей.
Ответ: 67340 рублей.
1. Вознаграждение сотрудника Федорова за отработанный месяц составило 40 000 руб. Рассчитать сумму денег, выданную сотруднику на руки.
2. Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии на иждивении двух детей, составила, руб.:
| Месяц | Доход | Месяц | Доход | Месяц | Доход |
| Январь | Май | Сентябрь | |||
| Февраль | Июнь | Октябрь | |||
| Март | Июль | Ноябрь | |||
| Апрель | Август | Декабрь |
Необходимо определить НДФЛ за год.
3. Сотрудник имеет на иждивении трех детей и ежемесячно получал следующие доходы по основному месту работы, руб.:
| Месяц | Доход | Месяц | Доход | Месяц | Доход |
| Январь | Май | Сентябрь | |||
| Февраль | Июнь | Октябрь | |||
| Март | Июль | Ноябрь | |||
| Апрель | Август | Декабрь |
|
|
|
В январе сотруднику выплатили материальную помощь в размере 6000 рублей, а в декабре – премию в размере 5000 рублей.
Необходимо определить НДФЛ за год.
4. Сотрудник охранной организации – участник боевых действий в Афганистане, имеющий на иждивении одного ребенка, получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме 35000 рублей. Необходимо определить НДФЛ за год.
5. Гражданин Петров А.О. продал свою квартиру, которая находилась в его собственности в течении двух с половиной лет, за 1 600 000 рублей. Его заработок по основному месту работы составляет 6 000 рублей в месяц (72 000 рублей в год). Петров имеет на иждивении двоих детей. Определить его годовой НДФЛ.
6. Работнице, имеющей на иждивении одного ребенка, начислена з/п: за январь – 2900 рублей, февраль – 4000 рублей, март – 3200 рублей. Кроме того, в январе она получила материальную помощь в сумме 1000 рублей, а в марте – премию 2000 рублей. Определить НДФЛ за первый квартал.
Практическое занятие №11.
Налог на прибыль организаций.
Задания
Налоговая база (прибыль) для исчисления налога на прибыль (П) определяется следующим образом:
П = Д - Р = Др - Рр + Двн - Рвн,
где Др - доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, руб.; Двн - внереализационные доходы, руб.; Рр – расходы, связанные с производством и реализацией, руб.; Рвн - внереализационные расходы, руб.
1. Компания, занимающаяся оптовой торговлей оргтехники, работает в Рязани. В 2011 году выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: 1 квартал – 850 000 рублей; 2 квартал – 720 000 рублей; 3 квартал – 1 190 000 рублей; 4 квартал – 1 270 000 рублей. Необходимо определить имеет ли право эта компания с 1 января 2012 года применять кассовый метод определения доходов и расходов.
2. ЗАО «Сокол» производит собственную продукцию и торгует оптом покупными товарами. Организация уплачивает ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Сумма авансового платежа, причитающаяся к уплате в бюджет за 9 месяцев 2010 года, исчислена в декларации за указанный период в сумме 601 900 руб. Авансовые платежи за IV квартал начислены в сумме 124 510 руб. Рассчитать сумму налога, уплаченную в 2010 году по уровням бюджета.
|
|
|
3. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) ООО «Успех», учтенная для целей налогообложения в 2011 году составила без учета НДС и налога с продаж: в первом квартале — 500 000 руб.; во втором квартале — 700 000 руб.; в третьем квартале —1 400 000 руб.; в четвертом квартале — 1100 000 руб. Имеет ли право организация перейти на кассовый метод определения доходов и расходов с 1 января 2012 года?
4. В первом квартале отчетного года получено на расчетный счет доходов от основной деятельности на сумму 11 900 000 руб., получено внереализационных доходов на сумму 500 000 руб. Сумма производственных затрат, в первом квартале 2009г., составила 4000 000 руб. Начислено в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в пределах установленных норм 1 200 000 руб. Начислено амортизации по амортизируемому имуществу 250 000 руб. Перечислено на оплату труда и на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в пределах утвержденных нормативов 850 000 руб. Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую доплате в бюджеты различных уровней.
5. В первом квартале выручка от продажи продукции А составила 150 340 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %; от продажи продукции В — 233 640 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, в целом составили 178 340 руб. В феврале организацией получены штрафы от организации-поставщика за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 6 667 руб. Так же были уплачены пени в региональный бюджет за несвоевременную уплату налога на имущество за предыдущий год, начисленные в текущем квартале, в размере 500 руб. В марте по результатам проведения инвентаризации были выявлены излишки МПЗ на сумму 2 000 руб. Кроме того, организацией оплачен штраф за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 18 630 руб. За предыдущий квартал сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль составила 8 570 руб. Определить:
1) Др; Рр; Двн; Рвн;
2) налоговую базу по налогу на прибыль;
3) сумму налога на прибыль;
4) сумму налога, которую необходимо доплатить в бюджет.
Практическое занятие №12.
|
|
|
