 |
Долгосрочные кредиты и Краткосрочные кредиты.
|
|
|
|
Основные средства.
Амортизация по основным рассчитывается линейным методом, начисляется ежемесячно. Срок амортизации - 7 лет.
В исходных данных представлены данные по производительности оборудования.
В будущем предприятие может столкнуться с нехваткой оборудования. В таком случае нужно будет приобретать дополнительное оборудование. (один или несколько станков по той же стоимости, что и существующие).
Амортизация будет начисляться со следующего месяца после ввода в эксплуатацию.
Материалы.
В производстве используется три вида материалов: А, В и С.
Стоимость приобретения материалов, а также остатки на складе на начало периода указаны в исходных данных.
Запасы материалов и готовой продукции должны поддерживаться на определенном уровне, достаточном для того, чтобы избежать возникновения дефицита в следующем месяце (материалы приобретенные в текущем месяце, могут быть запущены в производство только в следующем месяце).
Оплата материалов осуществляется по следующей схеме:
- материал А – 50% приобретения оплачивается в текущем месяце, 50% - через месяц;
- материал В – 100% приобретения оплачивается через месяц;
- материал С – 100% оплачивается в текущем месяце.
Остальные расходы предприятия оплачиваются в текущем месяце, без возникновения кредиторской задолженности.
Незавершенное производство
В данной строке учитываются материалы и полуфабрикаты, запущенные в производство, но еще не дошедшие до стадии готовой продукции.
По данной строке учитываются только расходы на материалы. Таким образом, количество готовой продукции, которое может быть изготовлено из данного объема незавершенного производства определяется исходя из норм расхода материалов на единицу продукции
|
|
|
Нормы расхода материалов каждого вида на производство продукции указаны в исходных данных.
Готовая продукция
В данной строке отражается остаток готовой продукции по полной себестоимости. В состав затрат, включаемых в себестоимость продукции входят:
- материалы (А, В и С),
- заработная плата рабочих,
- комплектующие,
- услуги связи,
- электроэнергия,
- заработная плата администрации,
- проценты по кредитам (краткосрочным и долгосрочным),
- амортизация оборудования,
- прочие расходы.
Размер расходов по представленным статьям указан в исходных данных.
Следует отметить, что поставщики материалов, комплектующих, услуг связи, электроэнергии, прочих расходов являются плательщиками НДС (18%). Поэтому к ценам, указанным в исходных данных будет прибавляться НДС.
Постоянные затраты в составе расходов предприятия каждый месяц полностью переносятся на стоимость готовой продукции, произведенной в данном месяце.
При определении объема производства нужно учесть, что период производства – от запуска материалов до получения готовой продукции – занимает определенное время. Это выражается в том, что половина запущенных в данном месяце в производство материалов дойдет до стадии готовой продукции и половина – лишь до стадии незавершенного производства.
Таким образом, объем готовой продукции, полученной в каждом месяце, будет складываться из незавершенки прошлого месяца и половины запущенных материалов этого месяца.
Готовая продукция на складе на конец месяца (в натуральном и в денежном выражении) будет рассчитываться как готовая продукция на начало плюс произведенная продукция минус реализованная продукция.
Рекомендуется поддерживать остаток готовой продукции в натуральном выражении на конец каждого месяца на уровне от 30% до 70% от объема реализации в данном месяце (в натуральном выражении).
|
|
|
НДС по приобретенным ценностям.
По данной строке отражается входящий НДС, подлежащий зачету из бюджета.
При вычислении НДС к оплате нужно учитывать, что входящий НДС принимается в зачет только по тем расходам, которые полностью оплачены поставщикам.
Дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность образуется из-за того, что деньги от покупателей за реализованную продукцию поступают в течение определенного периода.
Среди всех покупателей могут быть выделены 2 наиболее крупных, на которых приходится 70% всех продаж. Распределение продаж продукции по покупателям имеет вид:
- покупатель 1 – 50% продаж;
- покупатель 2 – 20% продаж;
- остальные покупатели – 30% продаж.
Получение денежных средств за реализованную продукцию осуществляется по следующим схемам:
- Покупатель 1 – оплачивает 50% суммы за поставленную продукцию в том же месяце, 50% через месяц;
- Покупатель 2 - оплата за поставленную продукцию осуществляется через месяц;
- остальные покупатели – оплата полностью осуществляется в месяце, в котором происходит реализация.
Таким образом, срок дебиторской задолженности составляет один месяц. Дебиторская задолженность, сформированная от реализации текущего месяца, будет полностью погашаться в следующем месяце.
Финансовые вложения
Излишек денежных средств должен вкладываться в краткосрочные финансовые вложения.
Краткосрочные вложения представляют собой ликвидные ценные бумаги, доходность по которым составляет 13% годовых, доходы начисляются ежемесячно. Ценные бумаги могут быть проданы в любой момент, но доходы могут быть получены, только начиная со следующего месяца, после месяца их приобретения.
В том месяце, когда они продаются, доход также не начисляется.
Приобретение финансовых вложений необходимо если происходит превышение верхней границы рекомендуемого значения показателя абсолютной ликвидности.
Если по итогам месяца получается значение абсолютной ликвидности ниже рекомендуемого минимума, то нужно в этом месяце финансовые вложения продавать до восстановления до нормального уровня.
Нормативные значения коэффициента абсолютной ликвидности приведены в п.7.4.
|
|
|
Денежные средства.
В балансе отражается сальдо денежных средств. Оно формируется на основе денежных средств на начало месяца, поступлений и расхода денежных средств.
Источники поступления денежных средств могут быть следующими:
- поступления от реализации продукции в текущем месяце;
- погашение дебиторской задолженности;
- доходы от финансовых вложений;
- взятие кредитов.
Источники расходов денежных средств:
- оплата расходов текущего месяца;
- оплата процентов по кредитам и выплата тела кредитов;
- приобретение финансовых вложений;
- приобретение основных средств:
- выплата дивидендов;
- выплата налогов;
- оплата кредиторской задолженности.
Все расходы текущего месяца полностью оплачиваются в данном месяце. Исключение составляют только расходы на материалы и налоги.
Схема оплаты приобретенных материалов описана в комментарии к строке баланса «Материалы».
Схема налогообложения в курсовой работе имеет упрощенный вид. Учитывается только два вида налогов: НДС (18%) и налог на прибыль (20%).
Налог на прибыль будет выплачиваться ежемесячно в каждом месяце по результатам прошлого месяца. НДС будет выплачиваться ежемесячно по итогам выручки текущего месяца.
НДС будет начисляться ежемесячно по отгрузке. Налог на прибыль также будет рассчитываться ежемесячно методом начисления.
Уставный капитал.
Образовался на момент создания организации. Размер указан в исходных данных. В дальнейшем уставный капитал может изменяться за счет дополнительных вкладов учредителей.
Нераспределенная прибыль.
Строка показывает нераспределенную прибыль, накопленную за прошлые периоды деятельности.
Может пополняться в каждом месяце за счет полученной нераспределенной прибыли (доли чистой прибыли, оставшейся после выплаты дивидендов).
Предприятие осуществляет следующую дивидендную политику: 40% прибыли по итогам каждого месяца будет уходить на дивиденды. А оставшиеся 60% остаются в распоряжении предприятия. (Планируется, что данная дивидендная политика сохранится и в будущем).
|
|
|
Долгосрочные кредиты и Краткосрочные кредиты.
Источниками заемных средств являются:
- долгосрочные кредиты. Средняя процентная ставка составляет 18% годовых. В настоящее время предприятие оплачивает только проценты, равными суммами каждый месяц. (Возврат основной суммы кредитов в данной работе не учитывается).
- краткосрочные кредиты. Средняя процентная ставка составляет 14% годовых от суммы кредита. Предприятием оплачиваются проценты, раз в месяц от остаточной суммы кредита на начало месяца. Срок кредита – 12 месяцев (с начала расчетов). Основная сумма возвращается, начиная с первого месяца отчетного периода, в размере 1/12 суммы кредита.
|
|
|
