 |
Порядок заключения лизинговой сделки
|
|
|
|
Как и в любой сложной финансовой сделке, а лизинговые операции как раз и являются таковыми, можно выделить три ключевых этапа лизинговой сделки:
· подготовительный;
· юридического оформления;
· эксплуатационный.
Лизинговая компания не является сторонним наблюдателем в процессе зарождения сделки. Она ведет рекламную компанию о своей деятельности и преимуществах лизинга для лизингополучателей, собирает информацию о перспективных видах оборудования, ценах, поставщиках, анализирует спрос и многие другие факторы.
Любая лизинговая сделка начинается с получения лизингодателем заявки от будущего лизингополучателя на покупку имущества и сдачи его во временное пользование.
Заявка составляется в произвольной форме с обязательным отражением в ней всех необходимых для оформления лизинговой сделки сведений, касающихся идентификационных данных лизингополучателя и выбранных им поставщика и предмета лизинга.
Одновременно с заявкой или после принятия решения о ее рассмотрении лизингодателем, потенциальный лизингополучатель представляет все документы, которые потребует лизингодатель. Как правило, предоставляется:
- свидетельство о государственной регистрации, устав, учредительный договор (копии, заверенные нотариально);
- копия извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика;
- приказы или выписки из протоколов руководящего органа предприятия, (правления, учредительного или акционерного собрания, вышестоящей организации) либо другие документы о назначении руководителя, подписанный с ним контракт, подтверждающий его полномочия в части распоряжения имуществом и заключения договоров в пределах обязательств, возникающих в ходе реализации договора лизинга;
|
|
|
- идентификационные данные лиц, уполномоченных подписать лизинговый договор и все сопутствующие ему документы;
- доверенность на их подписание для лиц, не имеющих на это права в соответствии с учредительными или другими определяющими функционирование предприятия документами);
- карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия с оттиском печати, заверенная нотариально либо вышестоящей организацией;
- финансовая отчетность предприятия на дату подачи заявки и общая информация, характеризующая его экономическое состояние, в том числе: балансы, отчеты о прибылях и убытках: на начало года, поквартально, на последнюю месячную дату;
- расшифровка дебиторской и кредиторской задолженностей, товаров отгруженных по балансу на последнюю месячную дату;
- выписки из обслуживающего банка по текущим счетам предприятия за интересующий лизингодателя срок;
- справки из обслуживающего банка: об отсутствии картотеки неплатежей по расчетному счету, о выданных предприятию гарантиях (поручительствах), об отсутствии ссудной задолженности предприятия либо, при наличии непогашенных кредитов, справки из банков-кредиторов об отсутствии просроченных задолженностей по этим кредитам в части процентов и суммы основного долга (на дату представления документов). [1]
При предоставлении лизингополучателем дополнительного обеспечения по своим обязательствам дополнительно представляются:
· при залоге имущества, основных и оборотных средств - документы, подтверждающие право собственности на предмет залога (свидетельство о праве собственности; технический паспорт; договора, по которым приобреталось имущество; товарно-транспортные накладные и прочие правоустанавливающие документы); ведомости инвентаризации и оценки с характеристиками закладываемого имущества; выписки по счетам бухгалтерского учета данного имущества; копии инвентарных карточек для основных средств.
|
|
|
· при залоге денежных средств, находящихся на счетах в банках - договора депозита и прочие аналогичные договора, подтверждающие право собственности на денежные средства и определяющие режим функционирования счетов;
· при залоге ценных бумаг - предоставляемые ценные бумаги, документы, подтверждающие их приобретение;
· при банковской гарантии - банковская гарантия, договор, в рамках которой она предоставляется.
В случае предоставления лизингополучателем нескольких видов обеспечения, перечисленных выше, представляются документы, касающиеся каждого из них.
При необходимости лизингодателем могут быть затребованы и другие документы.
Также на этом этапе анализируется состояние рынка в части планируемой к выпуску продукции (работ, услуг), проверяется соответствие полученной при этом информации данным, содержащимся в бизнес-плане лизингополучателя, с целью определения его реальности.
На основании предоставленных финансовых документов лизингополучателя проводится всесторонняя оценка его текущего финансового состояния и делается прогноз его изменения в результате реализации договора лизинга [18, с.20-22]. Заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизинговой сделки с последующим выводом о целесообразности реализации рассматриваемого инвестиционного проекта делается лизингодателем с учетом:
. юридических и экономических аспектов деятельности лизингополучателя: наличие обязательных регистрационных документов, подтверждающих правоспособность лизингополучателя, существование необходимой для хозяйственной деятельности инфраструктуры; ведение бухгалтерского и налогового учета; динамика развития производства, состояние хозяйственной деятельности предприятия;
. маркетинговой проработки проекта: обоснованность выбора поставщика, типа покупаемого оборудования, его стоимости; анализ рынка сырья и сбыта планируемой к выпуску продукции (работ, услуг).
Следует иметь в виду, что показатели реального финансового состояния предприятия на момент заключения договора лизинга (если только оно не обременено долгами, которые не дадут впоследствии возможности рассчитываться по обязательствам в рамках договора лизинга) не всегда могут служить определяющим фактором при принятии решения о целесообразности инвестирования посредством лизинга. Принимая такое решение, следует помнить, что по своей сути лизинговая сделка не предполагает изначально, что выплаты по договору лизинга будут осуществляться за счет сторонних источников (доходы от других видов деятельности, займы сторонних организаций и т.д.). Суть лизинга состоит в том, чтобы на полученном на условиях лизинга оборудовании заработать те средства, которые и пойдут на уплату лизинговых платежей в полном объеме. Любые же сторонние источники возможного погашения лизинговых платежей должны рассматриваться постольку, поскольку они могут являться альтернативным источником выполнения обязательств лизингополучателя в случае временных затруднений, не носящих систематического характера, обусловленного изначальной не проработанностью проекта.
|
|
|
В каком объеме проводить оценку финансового состояния лизингополучателя, перспектив его развития в свете представленного им бизнес-плана решается лизингодателем в зависимости от планируемого объема капитальных вложений в рамках рассматриваемого инвестиционного проекта [1].
После принятия положительного решения о платежеспособности потенциального лизингополучателя, лизингодатель приступает ко второму этапу - юридического оформления сделки. На этом этапе обязательно заключение следующих основных договоров:
) договор финансовой аренды (лизинга) между лизингодателем и лизингополучателем;
) договор купли-продажи между лизингодателем и поставщиком имущества, предназначенного для передачи в лизинг;
) договор займа (кредитный договор) (и сопутствующие им договора) между лизингодателем и заимодавцем, в случае, если у Лизингодателя существует потребность в заемных ресурсах;
) договора поручительства и залога, заключаемые в обеспечение обязательств лизингополучателя по договору лизинга;
|
|
|
) страховой договор между страховой компанией и лизингодателем или лизингополучателем в случае, если производится страхование предмета лизинга или страховых рисков, связанных с договором лизинга. Вопрос о целесообразности страхования и его объема опять-таки необходимо рассматривать в общем контексте экономической целесообразности, также как и при проведении инвестиционного анализа проекта.
Все вышеуказанные договора являются самодостаточными, как самостоятельные виды обязательств. Но одновременно все они взаимосвязаны друг с другом, будучи подчинены единой задаче осуществления инвестиционного проекта по предоставлению лизингополучателю необходимого ему оборудования на условиях лизинга. Лизингодатель выступает связующим звеном между лизингополучателем, с одной стороны, и с прочими субъектами, так или иначе связанными с реализацией договора лизинга, с другой, играя доминирующую роль в процессе построения и реализации всего комплекса правоотношений и обязательств, возникающих в ходе организации лизинговой сделки. Поэтому логично предусмотреть в договоре лизинга ссылки на эти договоры.
После заключения договора лизинга и всех сопутствующих ему договоров и передачи предмета лизинга лизингополучателю наступает третий - эксплуатационный этап лизинговой сделки. На данном этапе лизингополучатель обязан обеспечить функционирование предмета лизинга в соответствии с его функциональным предназначением, создав все необходимые условия для его сохранности, выполнять работы, направленные на поддержание его в рабочем состоянии, производить уплату лизинговых платежей в строгом соответствии с условиями договора лизинга.
Уплачиваемый лизингополучателем до начала срока лизинга платеж (авансовый платеж) засчитывается в счет уплаты первого и (или) последующих платежей на протяжении срока лизинга и не должен превышать 40 процентов контрактной стоимости предмета лизинга с учетом налога на добавленную стоимость.
Эксплуатация поставленного в лизинг оборудования по условиям лизингового договора должна осуществляться лизингополучателем в соответствии с действующими инструкциями и рекомендациями завода-изготовителя. В течение всего срока действия договора лизинга у лизингодателя возникает необходимость контроля за процессом использования переданного имущества. Лизинговая компания должна иметь право контроля не только правильности эксплуатации предмета лизинга, но и финансового состояния лизингополучателя до момента полного погашения последним лизинговых платежей [1].
|
|
|
В соответствии с Положением о лизинге лизингодатель имеет право осуществления контроля за соблюдением лизингополучателем условий договора лизинга в части сохранности предмета лизинга и поддержания его в рабочем состоянии, а также право досрочного расторжения договора лизинга и возврата предмета лизинга, иные права в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством или договором лизинга. Если иное не установлено договором, лизингополучатель несет все расходы, связанные с возвратом предмета лизинга лизингодателю, в том числе расходы на его демонтаж, транспортировку, а также возмещает иные убытки лизингодателя, связанные с расторжением договора.
Лизингодатель имеет право использовать предмет лизинга в качестве предмета залога в целях обеспечения исполнения обязательств только по кредитному договору (договору займа), заключенному для оплаты предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Предмет лизинга в течение срока лизинга может находиться на бухгалтерском учете как у лизингодателя, так и у лизингополучателя, если иное не установлено законодательством для банков-лизингодателей и (или) банков-лизингополучателей, а по договорам международного лизинга - в обязательном порядке на бухгалтерском учете у лизингодателя.
Амортизацию предмета лизинга осуществляет сторона (лизингодатель или лизингополучатель), у которой по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе в составе активов.
Величина и порядок начисления амортизации предмета лизинга устанавливаются согласно договору лизинга по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем в соответствии с законодательством. Сумма начисленной амортизации не должна превышать разницу между контрактной стоимостью предмета лизинга и его выкупной стоимостью.
Стоимость предмета лизинга, по которой он принят лизингополучателем в эксплуатацию, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством [18, c.20-24].
В рамках осуществления лизингополучателем своей хозяйственной деятельности по согласованию с лизингополучателем предмет лизинга может быть передан им другому субъекту хозяйствования на условиях сублизинга. Основанием для передачи имущества в сублизинг является согласие лизингодателя в письменной форме.
Лизингодатель не может стать сублизингополучателем вследствие передачи лизингодателем прав на один и тот же предмет лизинга третьим лицам.
Срок, на который предоставляется предмет лизинга во владение и пользование по договору сублизинга, не может превышать срок лизинга по договору лизинга.
Прекращение договора лизинга влечет одновременное прекращение договора сублизинга.
Лизингодатель имеет право осуществлять контроль за соблюдением сублизингополучателем условий договора лизинга, в том числе в части сохранности объекта лизинга и поддержания его в рабочем состоянии.
Уплата лизинговых платежей - обязанность лизингополучателя, которую не могут отменить никакие проблемы, связанные с предметом лизинга, за исключением случаев возможных законодательных ограничений, либо если иное не предусмотрено действующим договором лизинга. Утрата предметом лизинга эксплуатационных характеристик после его передачи лизингополучателю не освобождает лизингополучателя от исполнения обязательств по договору лизинга.
Одним из способов обеспечения своевременной и полной уплаты лизинговых платежей лизингополучателем является списание при наступлении срока платежа причитающихся сумм со счета лизингополучателя в безакцептном (бесспорном) порядке. Для этого лизингополучатель представляет в обслуживающий его банк соответствующее заявление с указанием субъекта хозяйствования, номера и даты заключенного с ним договора, предусматривающее оплату платежных требований лизингодателя в день их поступления в банк лизингополучателя. Чтобы лизингополучатель не отозвал такое заявление, в договоре лизинга определяется, что плательщик обязуется внести в упомянутое заявление условие об его безотзывности до окончания договора лизинга. Лизингодателю в этом случае целесообразно получить письменное подтверждение банка плательщика о принятии такого заявления. По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель в зависимости от условий договора лизинга либо выкупает предмет лизинга, либо возвращает его лизингодателю. Переход права собственности на имущество, составлявшее предмет лизинга оформляется актом передачи прав собственности на предмет лизинга, являющийся необходимым и достаточным документом, фиксирующим факт передачи в собственность этого имущества.
Если по каким-либо причинам лизингополучатель решил вернуть оборудование лизингодателю, то порядок возмещения расходов, связанных с демонтажем, транспортировкой в место, указанное лизингодателем, должен быть оговорен в договоре лизинга либо дополнительном соглашении к нему. Факт возвращения оборудования лизингодателю оформляется актом сдачи-приемки.
Только после подписания акта передачи прав собственности на предмет лизинга и окончания взаиморасчетов между сторонами договор финансового лизинга считается завершенным [1].
Лизингополучатель может по согласованию с лизингодателем произвести досрочный выкуп предмета лизинга и стать его полноправным собственником (при условии, что будут выдержаны основные параметры договора, характерные для договора финансового лизинга: срок нахождения предмета лизинга у лизингополучателя - не менее одного года, размер возмещаемой лизингополучателем контрактной стоимости этого предмета - не менее 75 процентов).
Договор лизинга
Операции лизинга проводятся на основании договора лизинга. Договор лизинга - соглашение между лизингодателем и лизингополучателем об установлении прав и обязанностей по поводу приобретения лизингодателем в собственность указанного лизингополучателем объекта лизинга у определенного последним продавца (поставщика) и предоставления лизингополучателю объекта лизинга за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа либо предоставления лизингодателем лизингополучателю ранее приобретенного объекта лизинга за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа [12, п.1.4].
Все многообразные условия договора лизинга можно разделить на две группы: существенные и дополнительные.
Существенные условия - условия, являющиеся необходимыми и достаточными для того, чтобы договор лизинга считался заключенным и был действительным. «Положением о лизинге», утвержденным Постановлением Совета министров Республики Беларусь от 04.06.2010 г. № 865 определены следующие существенные условия договора лизинга:
) объект лизинга, в том числе его наименование, количественные иные характеристики, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче в лизинг.
) указание на сторону, осуществляющую выбор предмета лизинга и продавца;
) контрактная стоимость предмета лизинга - стоимость передаваемого в лизинг предмета, определяемая по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем в целях расчета лизинговых платежей, осуществления и отражения хозяйственных операций при исполнении договора лизинга, отражаемая в первичных учетных документах и включающая в себя в том числе расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга и доведением его до состояния, в котором он пригоден к использованию лизингополучателем;
) размер либо порядок определения размера, способ и периодичность уплаты лизинговых платежей в соответствии с условиями договора;
) цена договора лизинга - цена устанавливаемая исходя из суммы инвестиционных расходов лизингодателя, связанных с исполнением данного договора, и суммы его вознаграждения либо совокупности лизинговых платежей и выкупной стоимости, если по условиям договора предусмотрен выкуп объекта лизинга
) условие о сроке лизинга - срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю во временное владение и пользование в соответствии с договором лизинга и который исчисляется с даты передачи предмета лизинга лизингополучателю и завершается датой его передачи в собственность лизингополучателя либо его возврата лизингодателю [12, п.2].
К дополнительным условиям относятся условия, которые не являются обязательными и могут быть включены в договор лизинга по соглашению сторон. К ним относятся:
· права и обязанности сторон в отношении предмета лизинга, включая право выкупа;
· право собственности на произведенные улучшения предмета лизинга;
· сведения о страховании предмета лизинга и рисков сделки;
· сведение о залоге по сделке, задатке, гарантиях и других способах обеспечения и исполнения обязательств;
· форс-мажорные обстоятельства;
· величина начисляемой амортизации по предмету лизинга, способы и методы ее начисления;
· другие условия, которые могут быть включены в договор при необходимости, и являющиеся характерными не только для договора лизинга, но и для других видов обязательств [12, п.2].
Все вышеперечисленные условия договора лизинга, как существенные, так и дополнительные должны быть сформулированы и оговорены. При подготовке договора лизинга необходимо строго придерживаться требований к его содержанию, о которых упоминалось выше.
При определении в договоре лизинга стороны, осуществляющей выбор поставщика имущества и самого имущества, которое приобретается для передачи в лизинг, следует помнить, что если выбор осуществлялся лизингодателем, то впоследствии он будет ответственен за этот выбор. Так, в соответствии с Положением о лизинге: «Если договором лизинга не установлено иное, то риск: невыполнения продавцом обязанностей по договору купли-продажи предмета лизинга несет сторона, которая выбрала продавца;
несоответствия предмета лизинга целям использования этого предмета по договору лизинга и связанные с этим убытки несет сторона, которая выбрала предмет лизинга».
Четкой проработки в договоре лизинга требуют вопросы уплаты пени, неустойки в случае нарушения лизингополучателем графика лизинговых платежей; условий расторжения договора и возможного изъятия предмета лизинга, выкупа предмета лизинга. Чем подробнее будут отражены в договоре указанные вопросы, тем с меньшим количеством проблем столкнутся стороны при его исполнении. Лизингодатель вправе предусмотреть в договоре лизинга или в ином договоре, предусматривающем выкуп предмета лизинга, условие о том, что переход права собственности производится после уплаты лизингополучателем неустойки и исполнения им прочих обязательств, установленных договором лизинга.
Лизингодатель вправе осуществлять контроль за условиями эксплуатации и целевым использованием объекта лизинга. Он также вправе в установленных законодательством или договором случаях требовать возврата объекта лизинга до истечения срока договора. Лизингодатель также может уступить свои права по договору лизинга третьему лицу.
Отдельными приложениями к договору лизинга оформляются:
. Акт приемки-передачи имущества (в котором и фиксируется передача предмета лизинга в лизинг и момент фактического начала срока лизинга).
. Протокол согласования договорной цены, в котором будут зафиксированы на момент передачи предмета лизинга лизингополучателю: цена договора лизинга, контрактная стоимость предмета лизинга. При необходимости, (в случаях, когда контрактная стоимость предмета лизинга и его первоначальная (балансовая) стоимость отличаются - к примеру, если валютой договора лизинга является не белорусский рубль, либо уплата лизинговых платежей осуществляется в привязке к суммам лизинговых платежей, указанным в иностранной валюте или в условных единицах).
. Спецификацию по составу предмета лизинга, совпадающей в части описания количества и состава имущества, передаваемого в лизинг, с соответствующей спецификацией договора купли-продажи этого имущества
. График лизинговых платежей.
В соответствии с Положением о лизинге лизинговые платежи включают в себя суммы:
- вознаграждения (дохода) лизингодателя. По соглашению сторон договора лизинга данное вознаграждение (доход) может быть определено в виде денежной суммы либо процентной ставки;
- полностью или частично (если договором лизинга предусмотрен выкуп предмета лизинга либо договор лизинга прекращен досрочно) возмещающие расходы лизингодателя на приобретение предмета лизинга и передачу его лизингополучателю, включая в том числе таможенные платежи;
- расходы на погрузочно-разгрузочные работы, доставку и страхование при перевозке и поставке предмета лизинга;
- расходы установку, монтаж, а также строительство необходимых для применения предмета лизинга конструкций (сооружений);
- выплату процентов, комиссионных и иных платежей по кредитному договору, заключенному в целях финансирования приобретения предмета лизинга до и после его передачи в лизинг;
- уплату налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в республиканский или местные бюджеты, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды и внебюджетные фонды, начисляемых на предмет лизинга и на земельный участок, занятый предметом лизинга;
- текущий и (или) капитальный ремонт предмета лизинга, а также расходы, связанные с изменениями предмета лизинга в соответствии с договором лизинга, если этот ремонт или иные работы по изменению предмета лизинга в соответствии с договором лизинга осуществляет лизингодатель.
Лизинговые платежи, а также расходы лизингодателя, не включенные в состав лизинговых платежей, но подлежащие возмещению в соответствии с условиями договора лизинга, являются расходами лизингополучателя, связанными с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Место и срок передачи предмета лизинга должны быть определены в договоре таким образом, чтобы в процессе поставки имущества не возникли условия, касающиеся расторжения договора в случае не передачи лизингополучателю имущества в установленные сроки [1].
В соответствии с Положением о лизинге «предмет лизинга, права на него и (или) договор лизинга, подлежащие государственной регистрации в соответствии с законодательством, регистрируются уполномоченной государственной организацией по заявлению лизингополучателя, если иное не предусмотрено договором лизинга. Если законодательством не установлено иное, при осуществлении государственной регистрации лизингополучатель указывается со ссылкой на соответствующий договор лизинга». В течение договора лизинга лизингополучатель обеспечивает сохранность объекта лизинга, а также выполняет все необходимые действия, направленные на поддержание его в рабочем состоянии, включая техническое обслуживание и ремонт, если иное не предусмотрено договором.
|
|
|
