 |
Налога, уплачиваемого при применении УСН
|
|
|
|
Изменения для ЕСН и ЕНВД 2015 г
Освобождение от налога на имущество организаций
При применении УСН не распространяется на объекты,
Налоговая база по которым определяется
Как их кадастровая стоимость
Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
С 1 января 2015 г. указанное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ к этому имуществу относятся, в частности, административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также жилые дома и жилые помещения, не учитываемые в бухучете в качестве объектов основных средств.
Предприниматель, применяющий УСН,
Не освобождается от налога на имущество физлиц в отношении
Отдельных объектов, которые используются
В предпринимательской деятельности
По общему правилу при применении УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты ряда налогов. В частности, в п. 3 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. С 1 января 2015 г. из этого правила установлено исключение: данное освобождение не распространяется на объекты обложения налогом на имущество физлиц, включенные в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом предусмотренных в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ особенностей.
|
|
|
Напомним, что речь идет о следующем имуществе:
- административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, предназначенные либо фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, перечень которых устанавливает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ (пп. 1 и 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ);
- объекты недвижимого имущества, образованные в течение года в результате раздела или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества, включенными в упомянутый перечень, если такие объекты отвечают требованиям ст. 378.2 НК РФ (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
В отношении перечисленных объектов с 1 января 2015 г. в силу п. 3 ст. 402 НК РФ база по налогу на имущество физлиц рассчитывается как их кадастровая стоимость с применением налоговой ставки в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не превышающем двух процентов (подробнее см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года).
Налог, уплачиваемый при применении УСН, можно уменьшить
На сумму торгового сбора
Если в отношении деятельности налогоплательщика, применяющего УСН, установлен в соответствии с гл. 33 НК РФ торговый сбор, то такое лицо может уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную по итогам налогового (отчетного) периода, в том числе на величину перечисленного в этом периоде торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Уменьшению подлежит сумма налога (авансового платежа), зачисляемая в консолидированный бюджет субъекта РФ (в состав которого входит муниципальное образование, где установлен такой сбор) или бюджет города федерального значения (в котором установлен торговый сбор) и исчисленная по объекту налогообложения от вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Для того чтобы воспользоваться этим правом, лицо должно подать в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности уведомление о постановке на учет в качестве плательщика названного сбора (абз. 2 п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Данные положения предусмотрены с 1 января 2015 г. в Налоговом кодексе РФ.
|
|
|
Подробнее о торговом сборе см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года.
Напомним, что налог, уплачиваемый при применении УСН с объектом "доходы", может быть уменьшен также на суммы, указанные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Для некоторых впервые зарегистрированных предпринимателей
Законами субъектов РФ может быть установлена нулевая ставка
налога, уплачиваемого при применении УСН
Субъектам РФ предоставлено право устанавливать нулевую ставку налога, уплачиваемого при применении УСН, для предпринимателей, которые впервые зарегистрированы после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ, при условии, что такие предприниматели осуществляют деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. С 1 января 2015 г. данное положение закреплено в абз. 1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ. Оно применяется до 1 января 2021 г.
Виды деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, в отношении которых устанавливается нулевая ставка, утверждаются субъектами РФ на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (абз. 3 п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Следует отметить, что вид деятельности, по которому применяется нулевая ставка, должен быть основным для предпринимателя, т.е. по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при его осуществлении должна составлять не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) (абз. 4 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Соответствующие установленным требованиям налогоплательщики могут применять нулевую ставку со дня их госрегистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов, не уплачивая при этом минимальный налог (абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
|
|
|
Законами субъектов РФ могут быть предусмотрены дополнительные ограничения, в том числе в виде ограничения средней численности работников предпринимателя или ограничения предельного размера его дохода от реализации, определяемого по правилам ст. 249 НК РФ и получаемого при осуществлении вида деятельности, в отношении которого применяется нулевая ставка (абз. 5 - 7 п. 4 ст. 346.20 НК РФ). При этом предельный размер этого дохода не может составлять сумму менее уменьшенного в 10 раз предельного размера годового дохода, при превышении которого предприниматель утрачивает право на применение УСН. Напомним, что с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2015 г., такой предельный размер годового дохода составляет 68,82 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685).
Если предприниматель нарушит ограничения, установленные Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ, то он считается утратившим право на применение нулевой ставки. За налоговый период, в котором допущены такие нарушения, он будет обязан уплатить налог по ставкам, предусмотренным п. п. 1, 2 и 3 ст. 346.20 НК РФ (абз. 8 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
|
|
|
