 |
Изменились лимиты доходов для целей применения УСН
|
|
|
|
Коэффициент-дефлятор, используемый в целях применения УСН, установлен на уровне 1,147 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685). На этот коэффициент корректируется предельная величина дохода организации, ограничивающая право на применение данного спецрежима (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Соответственно, при подаче уведомления о переходе на УСН с 2016 г. лимит дохода, полученного за девять месяцев 2015 г., составляет 51,615 млн руб.
В аналогичном порядке корректируется и величина дохода за отчетный (налоговый) период, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2015 г. такая сумма доходов составляет 68,82 млн руб.
Дополнен перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения УСН
С 1 января 2015 г. вступила в силу норма, согласно которой расширен перечень поступлений, которые не учитываются при определении объекта обложения по УСН. В данном перечне теперь указаны полученные организацией доходы в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1.6 ст. 284 НК РФ). С таких доходов необходимо уплачивать налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Выводы
С 1 января 2015 г.:
- организации, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов, которые облагаются указанным налогом исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
- в налогообложении не применяется метод ЛИФО (внесены соответствующие изменения в пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- применяющий УСН предприниматель не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности и включенного в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом предусмотренных в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ особенностей (п. 3 ст. 346.11 НК РФ);
|
|
|
- если применяющий УСН налогоплательщик, осуществляющий деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, представил в инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика такого сбора, то он вправе уменьшить исчисленный по итогам налогового (отчетного) периода налог (авансовый платеж), перечисляемый в консолидированный бюджет субъекта РФ, на сумму указанного сбора, уплаченного в течение данного периода (п. 8 ст. 346.21 НК РФ);
- законом субъекта РФ для предпринимателей, которые впервые зарегистрированы после его вступления в силу, может быть предусмотрена возможность применять нулевую ставку по налогу, уплачиваемому в рамках УСН, в течение двух налоговых периодов с даты их регистрации. Это возможно при условии, что такие предприниматели осуществляют деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах (п. 4 ст. 346.20 НК РФ);
- предельный размер доходов за девять месяцев 2015 г., ограничивающий право перехода организаций на УСН с 2016 г., составляет 51,615 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685);
- предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН в 2015 г., равен 68,82 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685);
- организации, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты налога на прибыль в отношении дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании (п. 1.6 ст. 284, абз. 1 п. 2, п. 5 ст. 346.11 НК РФ);
- полученные организацией доходы в виде прибыли контролируемых иностранных компаний не учитываются при определении объекта обложения по УСН (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1.6 ст. 284 НК РФ).
Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ)
Освобождение от налога на имущество организаций
|
|
|
При применении ЕНВД не распространяется на объекты,
Налоговая база по которым определяется
Как их кадастровая стоимость
Организации, применяющие спецрежим в виде уплаты ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Такое освобождение касается только объектов, используемых в облагаемой данным налогом деятельности.
Согласно изменениям в п. 4 ст. 346.26 НК РФ указанное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. Напомним, что перечень такого имущества содержится в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
Предприниматель не освобождается от налога на имущество
Физлиц в отношении отдельных объектов, которые используются
В предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД
По общему правилу индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, освобождаются от ряда налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Так, не уплачивается, в частности, налог на имущество физлиц в отношении имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). С 1 января 2015 г. из этого правила установлено исключение: данное освобождение не распространяется на объекты обложения налогом на имущество физлиц, включенные в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом предусмотренных в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ особенностей.
Напомним, что речь идет о следующем имуществе:
- административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, предназначенные либо фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, перечень которых устанавливает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ (пп. 1 и 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ);
- объекты недвижимого имущества, образованные в течение года в результате раздела или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества, включенными в упомянутый перечень, если такие объекты отвечают требованиям ст. 378.2 НК РФ (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
|
|
|
В отношении перечисленных объектов с 1 января 2015 г. в силу п. 3 ст. 402 НК РФ база по налогу на имущество физлиц рассчитывается как их кадастровая стоимость с применением налоговой ставки в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не превышающем двух процентов (подробнее см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года).
Спецрежим в виде уплаты ЕНВД в отношении розничной
Торговли не применяется, если в муниципальном образовании
(городе федерального значения) установлен торговый сбор
Налогоплательщик не вправе применять такой спецрежим, как уплата ЕНВД, в отношении отдельных видов торговой деятельности, если для них в муниципальном образовании (городе федерального значения) установлен согласно гл. 33 НК РФ торговый сбор. Соответствующее положение с 1 января 2015 г. предусмотрено в абз. 4 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ.
Подробнее о торговом сборе см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года.
Установлен коэффициент-дефлятор,
|
|
|
