Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Исключение статей двойного счета из консолидированной отчетности

При консолидации отчетности компаний, входящих в группу, возникают затруднения, связанные с элиминированием (исключением) статей, отражающих взаимные внутрифирменные операции, для избежания повторного счета и искусственного завышения величины капитала и финансовых результатов.

Статьи, подлежащие элиминированию, - это статьи, которые исключаются из консолидированной отчетности, т.к. приводят к повторному счету и искажению финансовой характеристики деятельности группы. При составлении консолидированной отчетности надо элиминировать: займы, дебиторскую, кредиторскую задолженность и начисления, т.к. единая хозяйственная единица не может иметь дебиторской и кредиторской задолженности сама по себе.

Элиминируются следующие расчеты:

1задолженность по еще не внесенным в уставный капитал вкладам;

2авансы полученные или выданные;

3займы компаниям, входящим в группу;

4взаимная дебиторская и кредиторская задолженность компаний группы;

5другие активы и ценные бумаги;

6расходы и доходы будущих периодов;

7начисления:

8непредвиденные операции.

При элиминировании внутрифирменных операций в балансе существует ряд проблем:

1статьи, элиминирующиеся в полном объеме;

2частично элиминирующиеся статьи;

3расчет доли меньшинства;

4привилегированные акции;

5элиминирование межфирменных продаж;

6определение величины гудвилла, возникающего при консолидации;

7расчет и элиминирование прибыли, заключенной в товарах по внутрифирменным поставкам;

8приобретение акций дочернего предприятия посредством обмена акциями;

9учет дивидендов, выплаченных из прибыли до слияния;

1 переоценка активов дочернего предприятия.

Элиминируемые статьи присутствуют как:

1. актив в балансе одной компании;

2. пассив в балансе другой компании;

3. текущие расчеты между компаниями группы по торговым операциям (в виде дебиторской задолженности в учете одной компании и краткосрочных обязательств).

Если бы все операции группы велись через одну компанию, то в ее учете ни одной из этих статей не осталось бы.

В отдельных случаях статьи актива баланса в отчетах одной компании группы только частично погашают (элиминируют) соответствующие обязательства в отчетах другой компании. Если отчеты составлены правильно, то активы при консолидации должны быть элиминированы соответствующими обязательствами.

Элиминированиедивидендов. Если дочерняя компания выплачивает дивиденды из своей прибыли, то большая их часть выплачивается материнской компании. Они не влияют на консолидированные показатели прибыли и убытков и баланс группы, а представляют собой перераспределение прибыли внутри группы.

Другая часть дивидендов дочерней компании выплачивается акционерам, не входящим в группу, из доли меньшинства в прибыли дочерней компании.

Если дивиденды уже выплачены, то поправки в консолидированный баланс вносить не нужно. Если же они только объявлены, но еще не выплачены, долю меньшинства в акционерном капитале дочерней компании и ее прибылях надо показывать в консолидированном балансе по статье «Краткосрочные обязательства».

Если торговые операции осуществляются между компаниями, входящими в группу, то получение прибыли одной из них совсем не означает получение прибыли всей группой. Поэтому при составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках появляется необходимость элиминирования внутригрупповых нереализованных прибылей и внутригрупповых расходов по реализации товаров

⇐ Предыдущая 6 7 8 9 10 11 12 13 1415