Анализ доходности (прибыли)

 

Таблица 15

Анализ доходности (прибыли) хозяйствующего субъекта

№	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонен (+ -)
1.	Выручка от продажи продукции и услуг, тыс.руб	58000	58600	+600
2.	Себестоимость товара и услуг в тыс. руб в процентах к выручке	48500 83,62	49000 83,6177	-0,002 +100
3.	Прибыль от продаж	9500	9600	+100
4.	Прибыль от продаж в % к выручке	16,38	16,38	0
5.	Операционные доходы, тыс.руб	180	200	+20
6.	Доходы от внереализационных операций, тыс.руб	30	40	+10
7.	Доходы по внереализацион-ным операциям, тыс.руб	10	20	+10
8.	Прибыль до налогообложения	9700	9820	+120
9.	Налоги, выплаченные из прибыли, тыс.руб	3000	3100	+100
10.	Чистая прибыль, тыс.руб	6700	6720	+20

 

Порядок анализа.

1) Определяем прибыль от продаж, балансовую и чистую за прошлый год и отчетный.

Прибыль от продаж: 5800 – 48500 = 9500 (тыс.руб)

Прибыль от налогообложения:9500 + 180 + 30 – 10 = 9700 (тыс.руб)

Чистая прибыль: 9700 – 3000 = 6700 (тыс.руб)

2) Определяем абсолютное отклонение от выручки за прошлый год и размер повлиявших факторов на это отклонение

 

58600 – 58000 = +600 (тыс.руб)

3) Определяем абсолютное отклонение по балансовой прибыли и факторам повлиявшим на это отклонение

 

9820 – 9700 = +120 (тыс.руб)

 

4) Определяем абсолютное отклонение от чистой прибыли прошлого года и размер факторов, повлиявших на это отклонение

 

6720 – 6700 = +20 (тыс.руб)

 

Прибыль увеличилась – фактор положительный.

а) Себестоимость продукции, влияние обратное

 

С/ст = о ткл.С/ст %*Выручку от продаж ЧП = -0,0023*58600 =-1,875(тыс.руб)                        100                                    100

 

б) Влияние выручки

 

Выр. = откл.В х Ппр % = 600 х 16,38 = 98,28 (тыс.руб)

100            100

 

4) Балансовый прием

Прибыль от продаж фактическая – Прибыль от продаж плановая = отклонение прибыли от продаж =

 

98,28 – 586 = 487,72

9600 – 9500 = 100 = 98,28 + (-1,875)

100 = 100 = 100

 

Вывод. Прибыль от продаж увеличилась на 100 тыс.рублей.

На это отклонение повлияли следующие факторы:

1. Выручка увеличилась на 600 тыс.руб. Прибыль от продаж увеличилась на 98,28 тыс.руб.

2. Себестоимость увеличилась на 500 тыс.руб и прибыль от продаж снизилась на (-1,87) тыс.руб.

3. Операционные доходы увеличились на 20 тыс.руб, влияние прямое.

4. Прибыль до налогообложения увеличилась на 120 тыс.руб, влияние обратное.

5. Расходы увеличились на 10 тыс.руб, следовательно прибыль до налогообложения уменьшилась на 10 тыс.руб

6. Чистая прибыль увеличилась на 20 тыс.руб, следовательно прибыль до налогообложения увеличивается – влияние прямое.

7. Налоги, штрафы – влияние обратное, прибыль чистая уменьшается на 100 тыс.руб.

 

Анализ платежеспособности

 

Таблица 16 Анализ платежеспособности

Денежные средства			Предстоящие платежи
Виды денежных средств	Сумма, тыс.руб		Виды предстоящих платежей	Сумма платежей, тыс.руб
	На начало года	На конец года		На начало года	На конец года
Касса	40	50	Задолженность перед бюджетом	153	130
Расчетный счет	704	1200	Расчет с органами соц.страха	11	20
Валютный счет	204	250	Погашение кредита	249	190
			Оплата труда	530	400
Итого:	948	1500	Итого:	943	740

Порядок анализа.

1) Определяем коэффициент платежеспособности на начало и конец года

 

К_пл.н.г. =  948   = 1,005

943

 

К_пл.к.г. =  1500   = 2,03

 740

 

Источник информации Ф-1 «Баланс предприятия».

Вывод. По данным аналитической таблицы коэффициент платежеспособности на начало отчетного года составил 1,005, предприятие платежеспособно.

Денежные средства в кассе, на расчетном счете превышают предстоящие платежи.

Коэффициент на конец года 2,03, что говорит о поступлении денежных средств (сумма выручки, доходы, правильное использование оборотных средств и т.д.).

 

Анализ уровня самофинансирования

 

Таблица 17

Анализ уровня самофинансирования

№	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонен (+ -)
1.	Чистая прибыль	5040	6100	+1060
2.	Амортизационные отчисления тыс.руб	13080	14020	+940
3.	Заемные средства, тыс.руб	10	20	+10
4.	Кредиторская задолженность и др.привлеченные ср-ва, тыс.руб	350	490	+140
5.	Коэффициент самофинансирования	50,33	39,45	-10,88

Порядок анализа.

1)Определяем коэффициент самофинансирования за прошлый и отчетный год

 

Ксф = П + А

      К + З

 

Ксф. пр.год = 5040 + 13080 = 18120 = 50,33

                            350 + 10    360

 

Ксф. отч.год = 6100 + 14020 = 20120 = 39,45

                            490 + 20      510

 

Вывод. По данным аналитической таблицы выявлено: коэффициент самофинансирования за прошлый год составляет 50,33 – это говорит о том, что собственные источники превышают заемные и привлеченные в 50,33 раза.

Хозяйствующий субъект обладает достаточным запасом финансовой прочности.

За отчетный год коэффициент самофинансирования составляет 39,45.

Произошло снижение за счет увеличения кредиторской задолженности на 140 тыс.руб, а заемные средства на 10 тыс.руб.

Анализ динамики структуры источников финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта

 

Таблица 18

Анализ динамики структуры источников финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта

Виды источников фин.ресурсов	На начало года		На конец года		Изменение + -
	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%
1. Собственные средства
1.1.Уставной фонд	34220	0,98	34220	0,98	-	0
1.2.Фонды спец-го назначения	260	0,009	400	0,01	+140	-0,69
Итого:	34480	0,989	34620	0,99	+140	0,01
2. Заемные средства
2.1.Краткосрочные ссуды	10	0,03	5	0,0	-5	-0,03
Итого:	10	0,03	5	0,0	-5	-0,03
3. Привлеченные средства
3.1.Расчет с креди-торами	330	0,94	317	0,01	-13	0,93
3.2.Резервы пред-стоящих платежей	20	0,13	20	0,0	0	-0,13
Итого:	350	1,07	337	0,01	-13	-1,06
Всего:	34840	100	34962	100	+122	-

 

Порядок анализа.

1)Определяем коэффициент автономии на начало и на конец года

 

К_ав. =  М

    ∑И

 

К_{ав.нач.года} =  34480  = 0,98

        34840

К_{ав.конец года} =  34620  = 0,99

          34962

 

2) Определяем коэффициент финансовой устойчивости на начало и на конец года

 

К_у. =  М

    К+З

 

К_{у.нач.года} =  34480  = 95,7  

    350+10

 

К_{у.конец года} =  34620  = 101,23  

         337+5

 

Вывод. По данным аналитической таблицы выявлена следующая сумма всех источников финансовых ресурсов 34962 тыс.руб.

По сравнению с прошлым годом она возросла на 122 тыс.руб, в том числе:

- собственные средства увеличились на +140, что является положительным моментом;

- на конец года заемные средства уменьшились на –5 тыс.руб;

- привлеченные средства уменьшились на –13 тыс.руб, что является отрицательным моментом.

Коэффициент автономии на начало года равен 0,98, на конец года равен 0,99, отклонение составило 0,01.

Коэффициент устойчивости на начало года равен 95,7, на конец года равен 101,23. Он показывает повышение собственных средств над заемными.

Это означает, что хозяйствующий субъект обладает финансовой устойчивостью.

Приложение 1

 

Затраты на производство продукции, тыс.руб.

Элементы затрат	Прош год	Отчет (варианты)
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Материалы	8500	8600	8300	8000	9000	8200	8500	8400	8900	8300	8900
Топливо	400	300	200	350	200	300	350	400	240	270	300
Эл.энергия	200	250	400	420	250	400	250	300	300	120	400
Зарплата	1000	950	1200	900	1100	1200	1200	1250	970	1300	940
Амортизац	420	470	730	500	450	270	300	400	200	400	300
Прочие расходы	380	420	430	200	120	200	400	350	280	150	250
Полная (коммерч) с/стоимость	12100

 

Приложение 2

 

Показатели	Ед. изм	План	Варианты
			1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Товарная продукция	т.руб	13500	13600	13700	13400	13800	13700	13900	13500	13100	13400	13750
Реализация	т.руб	13600	13700	13600	13500	13600	13700	13800	13600	13300	13200	13800
Остатки товарной продукции - на начало года	т.руб	300	200	200	200	200	200	200	200	200	200	200
- на конец года	т.руб	200	100	300	100	400	200	300	100		400	150
Выпуск: Пиломатериала	т.руб	4500	4400	4200	4400	4500	4600	4700	4300	4200	4400	4200
ДСП	т.руб	2600	2600	2700	2600	2800	2800	2700	2700	2500	2600	2750
Мебель	т.руб	6400	8800	8800	8400	8600	6500	6500	8500	8400	8500	8800
Выпуск продукции за месяц	т.руб	1200	1300	1220	1300	1400	1250	1250	1200	1450	1300	1400
1 декада	т.руб	370	320	320	300	350	300	350	300	350	400	400
2 декада	т.руб	415	470	450	500	450	450	400	470	510	400	450
3 декада	т.руб	415	510	160	500	550	500	500	530	530	450	560
Выпуск пиломатер-а по сортам	Куб.м	126	136	127	132	120	131	125	120	125	130	140
1 сорт	Куб.м	70	80	75	75	70	85	80	85	80	50	70
2 сорт	Куб.м	25	25	25	27	30	35	30	35	30	40	30
3 сорт	Куб.м	30	25	27	30	20	31	35	20	35	40	40
Ср.писочное кол-во станков	Шт.	10	12	13	8	11	12	8	11	12	14	8
Отработано ст/часов всеми станками	Тыс/ст.час	14,2	16,3	16,5	13,4	14,9	16,3	14	13,8	16,4	16,3	12,1
Ср.годовая выработка на 1 рабочего	тыс.руб	465,5	463,3	441,9	418,8	492,9	607,4	634,6	450	436,7	478,5	628,8
К-во отработ-х дней 1 рабочим за год	Дни	230	232	233	237	232	235	234	231	236	231	228
Продолжительность рабочего дня	Час	7,9	7,8	7,85	7,82	7,92	7,8	7,79	7,78	7,83	7,69	7,7
Календарные дни	Дни	365	365	365	365	365	365	365	365	365	365	365
Праздничные и выходные	Дни	106	105	106	109	111	109	10+	104	106	107	104
Очередные отпуска	Дни	31	28	30	29	31	30	31	30	29	30	28
Отпуска по учебе	Дни	1	2	3		1	3	2	3	4		2
Отпуска по бере-менности и родам	Дни	2	1	1	4	3	7	4	5	3	5	5
По болезни	Дни	5	7	9	7	6	6	7	6	4	2	4
С разрешения администрации	Дни	1	2	1	2	1	2	1	2	1	1	1
Прогулы	Дни		1	1		2	1	2	1		1
Удельная норма расхода ДСтП на 1 шкаф	Куб.м	12,04	12,11	11,05	11,8	11,8	12,2	11,8	11,86	11,86	11,8	12,1
Цена ДСтП за 1 м3	Тыс.руб	17	17,5	16,7	16,8	16,9	17,1	17,2	17,25	17,6	16,1	16,2

 

Приложение 3

 

Калькуляция себестоимости товарной продукции по вариантам

Статьи затрат	Плановая С/с пересчитанная по факт. объемам	Отчет по вариантам,, тыс.руб
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Сырье и материалы	7900	7750	7950	8300	8100	8050	8100	8200	7900	7950	7900
Возвратные отходы	100	30	120	150	70	100	200	210	100	120	120
Топливо и э/эн на технологические цели	500	400	420	540	490	490	450	500	600	540	400
Зарплата производств. Рабочих	800	830	720	620	900	920	850	820	750	700	830
Отчисления на соцнужды
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	900	850	920	840	800	850	840	820	900	850	900
Цеховые расходы	800	820	900	850	850	820	830	800	820	900	820
Общезаводские расходы	300	340	420	410	370	400	410	400	320	300	340
Коммерческие расходы	800	720	720	610	590	720	700	800	720	700	820
Полная (коммерческая) себестоимость

 

Приложение 4

 

Данные для анализа доходности х/с

Показатели затрат	Прош год, тыс. руб	Отчетный год, тыс.руб
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Выручка от реализации	58000	58600	57000	29000	62000	65000	62000	61000	60000	61500	62300
С/стоимость продукции	48500	49000	47200	48200	49300	49900	47300	47200	50000	48300	49400
В % к выручке	83,62
Прибыль от реализации	9500
Прибыль от прочей реализации	180	200	120	200	300	120	200	300	100	200	150
Доходы от внереализац. операций	30	40	50	60	20	20	100	60	50	60	70
Расходы от внереализац. операций	10	20	40	10	10	40	75	20	10	20	70
Налоги	3000	3100	2900	2400	3100	3400	3200	3100	3000	3100	3200

 

Приложение 5

 

Данные для анализа наличия состава структуры ОС и для анализа платежеспособности

Показатели	На начало тыс. руб	На конец года по вариантам, тыс.руб
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Здания	10000	11000	11400	12000	9000	10500	12000	9100	12100	11300	12100
Сооружения	4000	4500	4200	4300	4100	3100	4200	4200	3800	4500	4600
Передаточн. Устройства	2000	2100	2900	2200	1900	2100	2300	1300	2100	2900	3200
Силовые машины и оборудован.	1200	1000	1300	1500	1000	1300	1200	1000	1500	1300	1000
Рабочая машина и оборудован.	1200	1100	1000	900	1500	1400	1300	1400	1400	1500	1200
Измерит. и регулирую. Приборы	400	300	450	300	400	200	150	200	350	700	490
Вычислит. Техника	250	300	320	240	340	250	220	300	240	400	-
Транспорт. Средства	120	200	150	300	240	120	100	20	200	300	-
Инструмент инвентарь	20	40	35	40	45	10	20	10	40	45	10
Б. Произв. фонды др. отраслей	40000	51000	45000	62000	45000	32000	33000	42000	41000	46000	20000
В. Непроизв осн.фонды	9000	11000	10500	9600	10200	8200	7300	5400	11000	10000	5000
Введение в действие новых ОФ	420	390	400	1200	920	1900	2000	1600	400	490	500
Износ ОФ	650	700	720	2200	240	1200	210	340	1200	720	100
1.Касса	40	50	29	45	52	55	60	20	45	53	120
2.Р/счет	704	1200	640	720	904	900	700	520	790	750	140
3.Валют/счет	204	250	190	130	305	300	300	150	240	199	490
4.Задолж. перед бюд-жетом	153	130	140	140	120	200	200	160	140	160	100
5.Расчет с органами соц страхования	11	20	10	10	10	15	16	13	10	9	9
6.Погашен. кредита	249	190	256	220	220	220	200	250	190	250	120
7.Оплата труда	530	400	690	340	490	500	540	490	420	130	400

 

Приложение 6

 

Данные для анализа уровня самофинансирования

Показатели	Прош год, тыс. руб	Отчетный год по вариантам, тыс.руб
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Прибыль ототчислен-ная в фонд накопл-я	5040	6100	4500	3500	5100	6200	7300	6200	5000	4900	5100
Амортизац. Отчисления	13080	14020	12100	14300	15100	12100	13100	12100	10000	15000	12100
Заемные средства	10	20	420	1200	490	490	11000	20	40	4000	20
Кредитр. задолжен. и др. прив-леченные ср-ва	350	490	1200	5100	340	340	3400	420	720	2900	1200

 

Приложение 7

 

Виды источников финансовых ресурсов

Виды	Начало года тыс. руб	Отчет (варианты)
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Уставной фонд	34220	34220	34400	34220	37000	35200	36200	37100	32100	34220	34220
Фонд спец. Назначения	260	400	300	420	270	300	400	420	400	300	700
Краткосрочн ссуды	10	5	15	40	10	100	120	20	10	100	1200
Расчет с кредитором	330	317	400	490	390	400	450	350	500	600	3200
Резервы предстоящих платежей	20	20	10	20	40	100	120	27	40	120	190

 

Литература

 

1. Г.В. Савитская «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» М.И.П., «Экоперспектива» - 1997 г.

2. И.Т. Балабанов «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта» М.: «Финансы и статистика» - 1998г.

3. Н.А. Русак «Анализ хозяйственной деятельности в промышленности» Минск, «Высшая школа» - 1998 г.

4. О.В. Ефимов «Финансовый анализ» М.: «Бухгалтерский учет» - 1996 г.

⇐ Предыдущая123

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: