 |
Расчет и анализ относительных показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Комэнергостройпром»
|
|
|
|
Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей [34, с. 56].
Итак, проведем анализ относительных показателей, характеризующих эффективность финансово-хозяйственной деятельности ООО «КЭСП».
В системе показателей, характеризующих эффективность работы предприятия, ведущее место занимают показатели рентабельности.
Показатели рентабельности представляют собой важные характеристики факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия, поэтому они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности состояния ООО «Комэнергострой-пром» с различных позиций.
Анализ показателей рентабельности позволяет оценить текущую хозяйственную деятельность, вскрыть резервы повышения ее эффективности и разработать систему мер по использованию данных резервов [39, с. 128].
Анализ начинается с расчета показателей рентабельности как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции.
Для анализа рентабельности отразим необходимые данные в таблице 2.7.
Таблица 2.7 – Исходные данные для анализа финансовых результатов деятельности ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение |
| 1 Бухгалтерская прибыль до налогообложения | 69620 | 179630 | +110010 |
| 2 Средняя стоимость основных средств, тыс. руб. | 218049 | 229628 | +11579 |
| 3 Средняя стоимость МПЗ, тыс. руб. | 179696 | 183949 | +7253 |
| 4 Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг | 1715179 | 1746459 | +31280 |
| 5 Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 2115362 | 2367382 | +252020 |
| 6 Средняя стоимость совокупных активов, тыс. руб. | 677792 | 896656 | +218864 |
| 7 Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб. | 224300 | 239492 | +15192 |
| 8 Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб. | 453493 | 657164 | +203671 |
| 9 Средняя стоимость собственного оборотного капитала, тыс. руб. | 323855 | 474394 | +150539 |
| 10 Чистая прибыль, тыс. руб. | 44445 | 138199 | +93754 |
| 11 Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб. | 323767 | 391523 | +67756 |
| 12 Прибыль по калькуляции издержек на изделие Свая С70.40-5, тыс. руб. | 0,692 | 0,735 | +0,043 |
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение |
| 13 Прибыль по калькуляции издержек на изделие Плита ПБ1-20, тыс. руб. | 0,808 | 0,708 | –0,1 |
| 14 Себестоимость изделия Свая С70.40-5 по калькуляции, тыс. руб. | 3,153 | 3,840 | +0,687 |
| 15 Себестоимость изделия Плита ПБ1-20 по калькуляции, тыс. руб. | 3,683 | 4,213 | +0,53 |
|
|
|
На основе исходных данных, рассчитаем показатели рентабельности в соответствии с формулами, указанными в первой главе третьего параграфа:
Рентабельность производства (предприятия):
Р 
2008= 
17,49%;
Р 2009 = 
43,12%;
Рентабельность продукции в целом по предприятию составляет:
Рпр2008 = 
4,06%; Рпр2009 = 
10,29%.
Рассчитаем данный показатель по двум видам продукции (Сваи С70.40-5 и Плиты ПБ1-20), воспользовавшись данными таблицы 2.5:
РСпр2008 = 
21,96%; РСпр2009 = 
19,14%;
РПпр2008 = 
21,97%; РСпр2009 = 
16,81%.
Рентабельность оборота (продаж) в целом по анализируемому предприятию составляет:
Рпродаж 2008 = 
3,29%; Рпродаж 2009 = 
7,59%.
Рассчитаем рентабельность оборота по анализируемым видам продукции (Сваи С70.40-5 и Плиты ПБ1-20):
РС об 2008 = 
18,06%;
РС об 2009 = 
16,07%.
РП об 2008 = 
= 18,01%;
РП об 2009 = 
= 14,39%.
Далее рассчитаем рентабельность совокупных активов:
Р 
2008 = 
10,27%; Р 2009 = 
20,03%.
Рассчитаем рентабельность внеоборотных активов:
Р 
2008 = 
31,04%; Р 2009 = 
75%.
Рентабельность оборотных активов следующая:
Р 
2008 = 
15,35%; Р 2009 = 
27,33%.
Рентабельность собственного оборотного капитала составляет:
Р 
2008 = 
21,50%; Р 2009 = 
37,87%.
|
|
|
Рентабельность собственного капитала равна:
Р 
2008 = 
13,72%; Р 2009 = 
35,30%.
Рассчитаем рентабельность издержек на изделия Свая С70.40-5 и Плита ПБ1-20:
Р 
С 2008= 
21,97%; Р С 2009 = 
19,14%;
Р П 2008= 
21,95%; Р П 2009 = 
16,81%.
Для удобства анализа рентабельности по ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг. сведем рассчитанные показатели в таблицу 2.8.
Таблица 2.8 – Расчет показателей рентабельности в целом по ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение |
| 1 Рентабельность производства (предприятия),% | 17,49 | 43,12 | +25,63 |
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение |
| 1 Рентабельность производства (предприятия),% | 17,49 | 43,12 | +25,63 |
| 2 Рентабельность продукции, % | 4,06 | 10,29 | +6,23 |
| 3 Рентабельность оборота (продаж),% | 3,29 | 7,59 | +4,30 |
| 4 Рентабельность совокупных активов, % | 10,27 | 20,03 | +9,76 |
| 5 Рентабельность внеоборотных активов, % | 31,04 | 45,00 | +13,96 |
| 6 Рентабельность оборотных активов, % | 15,35 | 27,33 | +11,98 |
| 7 Рентабельность собственного оборотного капитала, % | 21,50 | 37,87 | +16,37 |
| 8 Рентабельность собственного капитала, % | 13,72 | 35,30 | +21,58 |
Из таблицы 2.8, после расчетов полученных данных можно сделать следующие выводы. Показатели рентабельности в целом по предприятию имеют положительную тенденцию роста.
Следует отметить, что рентабельность производства (предприятия) в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 25,63% и составила 43,12%.
Рентабельность продукции в 2009 г. возросла на 6,23% и составила 10,29% по сравнению с предыдущим годом. Повысился уровень рентабельности оборота (продаж) на 4,3%, это свидетельствует о повышении спроса на производимую продукцию.
Из проделанных расчетов видно, что увеличение рентабельности таких показателей как: совокупных, внеоборотных и оборотных активов имеет тенденцию роста, что позволяет ООО «КЭСП» сфокусировать свое внимание на уровне рентабельности собственного и собственного оборотного капиталов, рентабельность которых в 2009 г. также увеличилась на 21,58% и 16,37% соответственно.
В отчетном периоде деятельность компании оставалась прибыльной и при этом наблюдалась общая тенденция роста всех показателей рентабельности.
Отразим наглядно динамику показателей рентабельности в целом по ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг. на рисунке 2.3.
|
|
|
Рисунок 2.3 – Динамика показателей рентабельности в целом по ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг.
Исходя из рисунка 2.3 видно, что рентабельность ООО «КЭСП» имеет положительную динамику. Это говорит о том, что рассчитанные коэффициенты рентабельности положительно повлияли на финансово-хозяйственную деятельность анализируемого предприятия в 2009 г.
Показатели рентабельности ООО «КЭСП», рассчитанные по отдельным видам продукции, сведем в таблицу 2.9.
Таблица 2.9 – Расчет показателей рентабельности ООО «Комэнерго-стройпром» по отдельным видам продукции за 2008-2009 гг.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение |
| 1 Рентабельность продукции, %: Сваи С70.40-5 Плиты ПБ1-20 | 21,97 21,95 | 19,14 16,81 | –2,83 –5,14 |
| 2 Рентабельность оборота (продаж), %: Сваи С70.40-5 Плиты ПБ1-20 | 18,06 18,01 | 16,07 14,39 | –1,99 –3,62 |
Данные таблицы 2.9 свидетельствуют о том, что наиболее рентабельной является продукция Свая С70.40-5. Но, не смотря на это, показатели свидетельствуют о снижении рентабельности в 2009 г. по сравнению с предыдущим годом как Сваи С70.40-5 так и Плиты ПБ1-20.
Рассматривая расчет рентабельности по отдельным видам продукции, следует сказать, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. рентабельность Сваи С70.40-5 уменьшилась на 2,83% и составила 19,14%. Рентабельность Плиты ПБ1-20 также уменьшилась на 5,14% и составила 16,81%. Такое, хоть и незначительное, снижение рентабельности произошло за счет роста цен и себестоимости на рассматриваемы продукты.
Что касается рентабельности оборота (продаж) по анализируемым продуктам, то данные таблицы 2.9 показывают снижение рентабельности двух рассматриваемых продуктов в отчетном периоде, по сравнению с базовым. Рентабельность Сваи С70.40-5 в 2009 г. уменьшилась на 1,99% и составила 16,07%, рентабельность Плиты ПБ1-20 также уменьшилась на 3,62% и составила 14,39%. Причинами снижения оборота (продаж) данных продуктов является рост издержек производства и падение конкурентоспособности, что позволяет предположить сокращение спроса на рассматриваемые продукты.
Следующим этапом анализа является изучение факторов, влияющих на величину рентабельности. Для этого необходимо провести факторный анализ рентабельности продукции и рентабельности оборота (продаж).
|
|
|
Уровень рентабельности продукции, исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации [19, с. 44].
Проведем факторный анализ рентабельности продукции в целом по ООО «Комэнергостройпром».
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по ООО «Комэнергостройпром» можно выполнить способом цепной подстановки, используя формулы, представленные в первой главе третьего параграфа дипломной работы, и данные таблицы 2.5:
Р 
= 
= 23,30%; Р 
= 
= 23,30%;
Р 
= 
= 23,33%; Р 
= 
= 6,39%;
Р 
= 
= 36,82%.
Для того чтобы проанализировать рентабельность в целом по предприятию, рассчитаем общую оценку изменения рентабельности:
Р 
= 36,82% – 23,30% = +13,52%.
Далее определим изменение рентабельности за счет влияния следующих факторов:
¾ объема реализации продукции: 
= 23,30% – 23,33% = –0,03%;
¾ структуры товарной продукции: 
= 23,33% – 23,30% = +0,03%;
¾ отпускных цен: 
= 6,36% – 23,33% = –16,97%;
¾ себестоимости реализованной продукции: 
= 36,82% – 6,36% =
= +30,46%.
Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности, исчисленный в целом по предприятию, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. повысился на 13,52%. Положительное влияние на рост рентабельности также оказали такие факторы как: структура товарной продукции и себестоимость реализованной продукции. За счет снижения себестоимости реализованной продукции, рентабельность предприятия в отчетном периоде увеличилась на 30,45%, а изменение структуры товарной продукции способствовало росту рентабельности на 0,03%.
На снижение рентабельности в 2009 г. на 0,03% повлияло увеличение объема реализации продукции. И рост среднереализационных цен на 510 руб. вызвал сокращение уровня рентабельности на 16,97% [29, с. 15].
Проведем факторный анализ рентабельности по отдельным видам продукции. В данном случае анализируем Сваи С70.40-5 и Плиты ПБ1-20.
По данным таблицы 2.5 рассчитаем влияние факторов на изменение уровня рентабельности продукции Сваи С70.40-5 способом цепной подстановки:
РС 2008 = 
= 
= 21,97%;
РС УСЛ = 
= 
= 45,10%;
РС 2009 = 
= 
= 19,14%.
Общее изменение рентабельности продукции Сваи С70.40-5 составило:
РС 
= РС 2009 – РС 2008 = 19,14% – 21,97% = –2,83%,
в том числе за счет изменения:
¾ среднего уровня отпускных цен:
= Р 
– Р = 45,10% – 21,97% = +23,13%;
¾ уровня себестоимости продукции:
= Р – Р = 19,14% – 45,10% = –25,96%.
|
|
|
Аналогичные расчеты делаются и для продукции Плита ПБ1-20.
Для обобщения информации, составим таблицу 2.10, в которой отразим результаты расчетов рентабельности по отдельным видам продукции.
Таблица 2.10 – Факторный анализ рентабельности по отдельным видам продукции ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг.
| Вид продукции | Рентабельность, % | Изменение рентабельности, % | |||
| 2008 г. | 2009 г. | Общее | в том числе за счет | ||
| цены | себестоимости | ||||
| Сваи С70.40-5 | 21,97 | 19,14 | –2,83 | +23,13 | –25,96 |
| Плита ПБ1-20 | 21,95 | 16,81 | –5,14 | +11,68 | –16,82 |
Из таблицы 2.10 видно, что наиболее рентабельной из двух рассматриваемых видов продукции является продукция Свая С70.40-5 – уровень рентабельности в 2008 г. и 2009 г. составил 21,97% и 19,14% соответственно. Но следует заметить, что уровень рентабельности в 2009 г. уменьшился на 2,83% по сравнению с предыдущим годом, в том числе за счет роста уровня себестоимости на 25,96% и роста среднереализованных цен на 23,13%.
Рентабельность Плиты ПБ1-20 также уменьшилась на 5,14% и составила в 2009 г. 16,81%, в том числе за счет роста уровня себестоимости на 16,82% и роста среднереализованных цен на 16,82%.
Примерно таким же образом производится факторный анализ рентабельности оборота (продаж).
Зная, из-за каких факторов изменилась прибыль и выручка от реализации продукции, можно узнать их влияние на изменение уровня рентабельности, последовательно заменяя базовый уровень каждого фактора данной модели на фактический отчетного периода.
Р = 
= 
3,29%; Р 
= 
= 
= 18,92%;
Р 
= 18,92%; Р 
= 
= 5,18%;
Р 2009 = 
7,59%.
Далее необходимо определить изменение уровня рентабельности за счет влияния факторов.
= Р – Р = 18,92% – 3,29% = +15,63%;
= Р 
– Р = 18,92% – 18,92% = 0%;
= Р – Р = 5,18% – 18,92%= –13,74%;
= Р – Р = 7,59% – 5,18% = +2,41%;
Р 
= Р – Р = 7,59% – 15,63% = – 8,04%.
По рассчитанным показателям можно сделать вывод о том, что рентабельность оборота (продаж) снизилась в 2009 г. по сравнению с прошлым годом на 8,04%. Это связано с ростом себестоимости товарной продукции и среднереализованных цен.
Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости продукции.
На основании данных таблицы 2.6 произведем расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности оборота продукции Свая С70.40-5:
РС = 
= 18,06%;
РС = 
= 31,08%;
РС = 
= 16,07%.
Общее изменение рентабельности оборота продукции Свая С70.40-5:
РС 
= РС – РС = 16,07% – 18,06% = –1,99%,
в том числе за счет изменения:
¾ среднего уровня отпускных цен:
= РС – РС = 31,08% – 18,06% = +13,02%;
¾ уровня себестоимости продукции:
= РС – РС = 16,07% –31,08% = –15,01%.
Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности оборота по продукции Плита ПБ1-20.
Полученные данные по двум видам продукции сводим в таблицу 2.11.
Таблица 2.11 – Факторный анализ рентабельности оборота по видам продукции ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг.
| Вид продукции | Рентабельность, % | Изменение рентабельности, % | |||
| 2008 г. | 2009 г. | Общее | в том числе за счет | ||
| цены | себестоимости | ||||
| Сваи С70.40-5 | 18,06 | 16,07 | –1,99 | +13,02 | –15,01 |
| Плита ПБ1-20 | 18,01 | 14,39 | –3,62 | +7,15 | –10,77 |
По результатам таблицы 2.11 можно сделать вывод, что наибольший показатель рентабельности оборота у Сваи С70.40-5, а наименьший – у Плиты ПБ1-20. В 2009 г. произошло сокращение уровня рентабельности продукции Сваи С70.40-5 на 1,99%. Можно также отметить, что рентабельность оборота двух видов продукции увеличивается благодаря росту цен, а рост себестоимости продукции, наоборот, приводит к снижению уровня рентабельности [7, с. 27].
Отразим наглядно данные факторного анализа рентабельности по двум видам продукции (Сваи С70.40-5 и Плиты ПБ1-20) на рисунке 2.4, а также представим графически на рисунке 2.5 динамику рентабельности оборота по двум видам продукции ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг. Рисунки представлены в Приложении Ж.
Исходя из рисунка 2.4 видно, что рентабельность ООО «КЭСП» по двум рассматриваемым видам продукции имеет отрицательную динамику. На рисунке показано снижение рентабельности в 2009 г. как продукции Свая С.70.40-5 так и Плиты ПБ1-20.
Рисунок 2.5 показывает, что рентабельность оборота по двум видам продукции в 2009 г. также уменьшилась по сравнению с прошлым годом. Это говорит о том, что предприятию следует сфокусировать свое внимание на увеличении объема продаж рассматриваемых видов продукции [38].
Перейдем к анализу деловой активности ООО «Комэнергостройпром».
Анализ деловой активности позволяет охарактеризовать результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности. Для того чтобы определить деловую активность предприятия необходимо обобщить все показатели в следующей таблице 2.12.
Таблица 2.12 – Показатели для расчета деловой активности ООО «КЭСП»
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение |
| 1 Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 2115362 | 2367382 | +252020 |
| 2 Средняя стоимость совокупных активов, тыс. руб. | 677792 | 702115 | +24323 |
| 3 Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб. | 224300 | 239492 | +15192 |
| 4 Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб. | 453493 | 497164 | +43671 |
| 5 Средняя стоимость дебиторской задолжен-ности, тыс. руб. | 237456 | 254440 | +16984 |
| 6 Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб. | 323767 | 351523 | +27756 |
| 7 Средний остаток кредиторской задолжен-ности, тыс. руб. | 238638 | 352620 | +113982 |
На основе данных показателей, произведем расчеты в соответствии с представленными формулами в первой главе третьего параграфа.
Коэффициент оборачиваемости активов:
2008 г. 2115362/677792 = 3,12 об.; 2009 г. 2367382/702115 = 3,37 об.;
Продолжительность одного оборота активов (в днях):
2008 г. 365/3,12 = 117 дней; 2009 г. 365/3,37 = 108 дней;
Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов:
2008 г. 2115362/224300 = 9,43 об.; 2009 г. 2367382/239492 = 9,89 об.;
Продолжительность одного оборота внеоборотных активов:
2008 г. 365/9,43 = 39 дней; 2009 г. 365/9,89 = 37 дней;
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов:
2008 г. 2115362/453493 = 4,66 об.; 2009 г. 2367382/497164 = 4,76 об.;
Продолжительность одного оборота оборотных активов:
2008 г. 365/4,66 = 78 дней; 2009 г. 365/4,76 = 77 дней.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
2008 г. 2115362/237456 = 8,91 об.; 2009 г. 2367382/254440 = 9,30 об.;
Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности:
2008 г. 365/8,91 = 41 день; 2009 г. 365/9,3 = 39 дней;
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:
2008 г. 2115362/323767 = 6,53 об.; 2009 г. 2367382/351523 = 6,73 об.;
Продолжительность одного оборота собственного капитала:
2008 г. 365/6,53 = 56 дней; 2009 г. 365/6,73 = 54 дня;
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:
2008 г. 2115362/238638 = 8,86 об.; 2009 г. 2367382/352620 = 6,71 об.;
Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности:
2008 г. 365/8,86 = 41 день; 2009 г. 365/6,71= 54 дня.
На основе произведенных вычислений и данных таблицы видно, что оборачиваемость активов предприятия в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 0,25 оборота в год. На увеличение оборачиваемости активов предприятия повлияло то, что выручка предприятия увеличилась на 252020 тыс. руб. При этом продолжительность одного оборота снизилась на 9 дней.
Оборачиваемость внеоборотных средств увеличилась на 0,46 оборота по сравнению с предыдущим годом, при этом продолжительность одного оборота снизилась на 2 дня.
Оборачиваемость оборотных активов в отчетном периоде увеличилась на 0,1 оборота в год, и составила 4,76 оборота. При этом продолжительность одного оборота снизилась на 1 день. На увеличение оборачиваемости оборотных средств повлияло то что, выручка предприятия увеличилась, а также возросла среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия.
Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 0,39 оборота, причем продолжительность одного оборота снизилась на 2 дня.
Оборачиваемость собственного капитала увеличилась на 0,2 оборота. При этом продолжительность одного оборота снизилась на 2 дня.
Следует заметить, что оборачиваемость кредиторской задолженности по сравнению с другими показателями уменьшилась на 2,15 оборота, причем продолжительность одного оборота увеличилась на 13 дней. Снижение оборачиваемости данного показателя может означать как проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов.
Отразим наглядно на рисунках 2.6 и 2.7 коэффициенты оборачиваемости и продолжительности одного оборота соответствующих показателей ООО «КЭСП» за 2008-2009 гг. Рисунки представлены в Приложениях З и П.
Рассматривая рисунок 2.6, следует обратить внимание на то, что коэффициенты оборачиваемости по всем анализируемым показателям за 2009 г. превосходят предыдущий. Это говорит о положительной тенденции развития ООО «Комэнергостройпром».
Исходя из рисунков 2.6 и 2.7 видно, что деловая активность ООО «Комэнергостройпром» имеет положительную динамику, что говорит об эффективной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
На основе проделанных расчетов можно сделать вывод о том, что деловая активность ООО «Комэнергостройпром» возросла. Это выражается в том, что выручка от реализации продукции предприятия увеличилась на 252020тыс. руб. и составила в 2009 г. 2367382 тыс. руб. Наблюдается заметное увеличение коэффициента оборачиваемости и уменьшение длительности одного оборота. Это стало результатом завершившихся мероприятий по улучшению системы управления производства в 2009 году.
Как известно, оборачиваемость оборотных средств может замедляться или ускоряться. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств, то есть сокращения времени прохождения оборотными средствами отдельных стадий и всего кругооборота, снижается потребность в этих средствах, происходит их высвобождение из оборота. Замедление оборачиваемости сопровождается вовлечением в оборот дополнительных средств [10].
Рассчитаем высвобождение оборотных средств по формуле (1.22), представленной в первой главе третьего параграфа:
Э = (117 – 108)*(2367382/365) = 58374 тыс. руб.
В результате увеличения всех показателей оборачиваемости и уменьшения длительности оборота привело к высвобождению из оборота 58374 тыс. руб.
Приведенные расчеты показывают, что деньги, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги с оптимальной скоростью, что показывает устойчивое финансовое положение предприятия.
Анализ деловой активности предприятия показал, что ООО «КЭСП» финансово устойчиво и имеет значительные резервы для дальнейшего роста.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности сводится к определению такого объема производства (точки безубыточности), который обеспечивает предприятию нулевой финансовый результат. В данном случае необходимо деление затрат на постоянные и переменные. Переменные затраты, зависящие от объема производства, включают в себя затраты на сырье, материалы, комплектующие, покупные полуфабрикаты, электроэнергию (другие виды ресурсов необходимые для выпуска продукции), основную зарплату, отчисления. Постоянные затраты, то есть не зависящие от объема выпуска – это затраты на зарплату управленческого аппарата, а также прочие расходы общепроизводственного и хозяйственного значения [32, с. 24].
Проведем анализ безубыточности предприятия ООО «Комэнергострой-пром», используя данные Приложения Г и таблицы 2.13.
Таблица 2.13 – Исходные данные для маржинального анализа ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. |
| 1 Объем реализации, шт. | 215633 | 229397 |
| 2 Средняя цена ед. продукции, руб. (Ц) | 9810 | 10320 |
| 3 Выручка от реализации, тыс. руб. | 2115362 | 2367382 |
| 4 Постоянные затраты, тыс. руб. | 363112 | 396503 |
| 5 Переменные затраты, тыс. руб. | 1569537 | 1623108 |
| 6 Переменные затраты на ед. продукции, руб. | 3550 | 3741 |
Сумма прибыли от реализации продукции равна:
П2008 = 2115362 – 1569537 – 363112 = 182713 тыс. руб.;
П2009 = 2367382 – 1623108 – 396503 = 347771 тыс. руб.
Рассчитаем маржинальный доход:
МД2008 = 363112 + 182713 = 545825 тыс. руб.;
МД2009 = 396503 + 347771= 744274 тыс. руб.
После чего определим безубыточный объем продаж в стоимостном выражении:
В 
2008 = 
= 1407252 тыс. руб.;
В 2009 = 
= 1261194 тыс. руб.
Безубыточный объем продаж в натуральном выражении равен:
V 2008 = 
= 58 тыс. шт.;
V 2009 = 
= 60 тыс. шт.
Рассчитаем точку безубыточности:
Т2008 = 
*100% = 67%;
Т2009 = 
*100% = 53%.
Рассчитаем зону безопасности по стоимостным показателям:
ЗБ2008 = 
0,33 или 33%;
ЗБ2009 = 
0,47 или 47%.
Рассчитаем зону безопасности по количественным показателям:
ЗБ2008 = 
= 0,99 или 99%;
ЗБ2008 = 
= 0,99 или 99%.
После проведения расчетов безубыточности сделаем соответствующие выводы.
Безубыточный объем продаж в стоимостном выражении в 2008 г. составляет 1407252 тыс. руб., другими словами, выручка от реализации достигнет 1407252 тыс. руб. и предприятие окупает постоянные и переменные затраты.
Безубыточный объем продаж в 2008 г. всей продукции ООО «КЭСП» составляет 58 тыс. шт. Если предприятие будет реализовывать такой объем продукции, выручка будет покрывать суммарные затраты. Каждая последующая единица продукции, начиная с 58 тыс. шт. будет приносить прибыль.
Зона безопасности для предприятия составит 99%. Поэтому предприятие способно выдержать определенное снижение выручки от реализации без угрозы для финансового положения рассматриваемого предприятия. Если выручка от реализации опускается ниже порога рентабельности, то финансовое положение предприятия ухудшается. Для удобства анализа сведем проделанные расчеты в таблицу 2.14.
Таблица 2.14 – Маржинальный анализ прибыли от реализации продукции ООО «Комэнергостройпром» за 2008-2009 гг.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. |
| 1 Выручка от реализации, тыс. руб. | 2115362 | 2367382 |
| 2 Постоянные затраты, тыс. руб. | 363112 | 396503 |
| 3 Переменные затраты, тыс. руб. | 1569537 | 1623108 |
| 4 Удельные переменные затраты на единицу про-дукции, руб. | 3550 | 3741 |
| 5 Прибыль от реализации, тыс. руб. | 182713 | 347771 |
| 6 Маржинальный доход, тыс. руб. | 545825 | 744274 |
| 7 Безубыточный объем продаж, тыс. руб. | 1407252 | 1261194 |
| 8 Безубыточный объем продаж, шт. | 58000 | 60000 |
| 9 Точка безубыточности, % | 67 | 53 |
| 10 Зона безопасности, % | 99 | 99 |
Если рассматривать графически зависимость «затраты – объем – прибыль», то эти графики показывают соотношение между прибылью, объемом продаж и затратами.
На графиках по вертикали – себестоимость продукции и прибыли, которые вместе составляют выручку от реализации, по горизонтали показывается объем реализации продукции в натуральных единицах. При построении графика проведем две линии: линию выручки и линии совокупных затрат.
Построим график «затраты – объем – прибыль» и выделим маржинальный доход. В этом случае, выделяется линия переменных затрат, которая проводится из начала координат [5, с. 48].
Графическая интерпретация безубыточного (критического) объема производства всей продукции ООО «Комэнергостройпром» за 2008 г. показана на рисунке 2.8.
Критическая точка расположена на уровне 67% возможного объема реализации продукции. Порогу рентабельности соответствует объем реализации 58 тыс. шт. и выручка от реализации 1407252 тыс. руб.
Как видно на графике безубыточный объем продаж (точка безубыточ-ности) достигается при равенстве общей суммы издержек и выручки от реализации.
Построим график для определения безубыточного объема продаж всей продукции ООО «Комэнергостройпром» за 2009 год и зоны безопасности предприятия. График строим на основании данных таблицы 2.14. Изобразим его на рисунке 2.9.
Из рисунка 2.9 видно, что безубыточный объем продаж в 2009 г. составлял 60 тыс. шт. Точка безубыточности расположена на уровне 53% возможного объема реализации. Если предприятие реализует больше 53% от его фактического объема реализации, то будет прибыль. Зона безопасности равна 47%. Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического [11, с. 37].
Подводя итог вышеизложенному можно сказать, что ООО «Комэнерго-стройпром» в 2009 г. увеличило прибыль по сравнению с прошлым годом на 165058 тыс. руб., или на 90,34%.
Таким образом, анализ безубыточности, проведенный по всей реализуемой продукции ООО «Комэнергостройпром»
|
|
|
