Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Особенности учета обязательств и требований банка




ОСОБЕННОСТИ

учета требований, обязательств, ценностей и документов на внебалансовых счетах в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк»

 

 

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Особенности учета требований, обязательств, ценностей и документов на внебалансовых счетах в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк» (далее – Особенности) разработаны в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 № 283 (далее – Инструкция № 283), Инструкцией о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.06.2007 № 198, другими нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами ОАО «АСБ Беларусбанк».

Особенности определяют основные требования к порядку организации учета требований, обязательств, ценностей и документов на внебалансовых счетах, а также устанавливают структуру номеров лицевых внебалансовых счетов, содержащих специальные символы, в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк».

1.2. В настоящих Особенностях используются следующие термины и определения:

банк – ОАО «АСБ Беларусбанк»;

учреждения банка – центральный аппарат, филиалы-областные (Минское) управления, филиалы, операционное управление центрального аппарата (далее – ОПЕРУ);

отделения – операционные отделы, отделения учреждений банка;

хранилище – кладовые, сейфовые комнаты для хранения ценностей в сейфах или отдельные сейфы, которые оборудованы в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь и сдаются под охрану;

кодификация – присвоение специальных символов (кодов), используемых в структуре номера лицевого счета, открытого на внебалансовом счете.

1.3. Учет требований и обязательств банка, прочих ценностей и документов на соответствующих внебалансовых счетах осуществляется приходными и расходными внебалансовыми ордерами, оформленными на основании распоряжения руководителя структурного подразделения (ответственной службы) учреждения банка, центра банковских услуг, если иное не определено локальными нормативными правовыми актами, регламентирующими совершение банковских операций. Распоряжение оформляется в соответствии с подпунктом 2.6.3 Инструкции по организации бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденной Правлением банка 26.12.2007 (протокол № 128.4).

1.4. Учет требований (обязательств), полученных (выданных) банком по гарантиям, договорам поручительства, договорамзалога и прочим видам обеспечения, а также обязательств и требованийпо предоставлению денежных средств по кредитным договорам.

1.4.1. Требования по полученным гарантиям отражаются по приходу соответствующих внебалансовых счетов в день их поступления в учреждение банка, центр банковских услуг (далее – ЦБУ) (в течение банковского дня).

Требования по заключенным договорам поручительства отражаются по приходу соответствующих внебалансовых счетов в день заключения договора поручительства (при необходимости нотариального удостоверения – в день удостоверения нотариусом).

Требования по договорам залога, отражаются по приходу соответствующих внебалансовых счетов в следующем порядке:

в случае если предметы залогаостаются у залогодателя – в день заключения договора залога (при необходимости регистрации либо нотариального удостоверения договора залога – в день поступления его в учреждение банка, ЦБУ (в течение банковского дня);

в случае если предметы залогаподлежат передаче залогодержателю – в день их передачи в залог.

Требования по другим видам обеспечения отражаются по приходу соответствующих внебалансовых счетов в день заключения договора, на основании которого возникло требование или с иного момента, определенного договором, законодательством.

Обязательства по договорам залога и прочим виды обеспечения,отражаются по приходу и расходу соответствующих внебалансовых счетов в сроки, определенные настоящими особенностями для требований по активам, полученным в залог.

Если законодательством и (или) условиями полученных гарантий, заключенных договоров поручительства, залога определен иной срок возникновения требований(обязательств), отражение их в учете осуществляется в день, определенный условиями гарантий, договоров, законодательства.

Требования по полученным гарантиям, заключенным договорам поручительства, залога отражаются по расходу соответствующих внебалансовых счетов в день их исполнения или прекращения (исполнения или прекращения обязательства, в обеспечение которого получена гарантия, заключен договор поручительства, залога; исполнения или прекращения требований банка по полученным гарантиям и заключенным договорам поручительства, залога; прекращения гарантий, договоров поручительства и залога по иным основаниям, предусмотренным законодательством).

1.4.2. Обязательства банка по выданным (подтвержденным) гарантиям (контргарантиям) отражаются по приходу соответствующих внебалансовых счетов в день их вручения бенефициару, по расходу – в день их исполнения или прекращения.

1.4.3. В случае если в текст гарантии (договора поручительства) включено условие об уменьшении суммы гарантии (поручительства) на суммы частичных платежей (поставок), осуществляемых по договору, в обеспечение которого выдана гарантия (поручительство), осуществляется уменьшение соответствующих внебалансовых обязательств банка в день поступления в учреждение банка, ЦБУ подтверждающих документов, предусмотренных условиями гарантии (договора поручительства), об осуществлении частичных платежей (поставок).

1.4.4. Требования банка по предоставлению денежных средств к другим банкам, возникающие с момента заключения кредитного договора, либо с момента возникновения обстоятельства, определенного договором, если он заключен с отлагательным условием, отражаются по приходу соответствующего внебалансового счета в день возникновения требований, по расходу – по мере исполнения или прекращения требований.

Обязательства банка по предоставлению денежных средств другим банкам и клиентам, возникающие с момента заключения кредитного договора либо с момента возникновения обстоятельства, определенного кредитным договором, если он заключен с отлагательным условием, отражаются по приходу соответствующего внебалансового счета в день возникновения обязательств, по расходу – по мере исполнения или прекращения обязательств.

1.4.5. Учет гарантийных обязательств юридического лица, индивидуального предпринимателя, сумма которых не определена в гарантиях (договорах поручительства) в абсолютном размере, осуществляется в соответствии с пунктом 1.16 Положения о порядке кредитования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденного Правлением банка 30.01.2008 (протокол № 9.14).

1.4.6. Учет обязательств банка перед физическими лицами по предоставлению денежных средств в форме кредита, требований по договорам поручительства, залогов и прочих видов обеспечения, полученных в обеспечение исполнения обязательств по кредиту физических лиц, осуществляется в соответствии с Положением о кредитовании населения на общих основаниях учреждениями ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденным Правлением банка 30.06.2004 (протокол № 32.4).

1.5. Хранение кредитных договоров, договоров займа, договоров залога, договоров и документов по прочим видам обеспечения, гарантий и договоров поручительства, других договоров и ценностей, учитываемых на внебалансовых счетах, осуществляется в порядке, предусмотренном в локальных нормативных правовых актах банка, регламентирующих банковские и иные операции, предусмотренные законодательством.

1.6. Внебалансовые счета в иностранной валюте подлежат переоценке по мере изменения официального курса белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте. Результат переоценки отражается по приходу либо расходу соответствующих внебалансовых счетов.

1.7. Аналитический учет обязательств и требований банка, ценностей и документов осуществляется на лицевых счетах, открытых в разрезе внебалансовых счетов.

Лицевой внебалансовый счет имеет 13 знаков, из которых 12 знаков определяют номер лицевого счета, где 10-ый – 12-ый знаки – порядковый номер и 13-ый знак – контрольный ключ.

Номер внебалансового счета V порядка, соответствующий Инструкции № 283, указывается как дополнительный параметр к лицевому внебалансовому счету.

Лицевые счета могут открываться как в рамках справочника символов лицевых счетов, так и вне справочника.

Структура номера лицевого внебалансового счета, содержащего специальные символы, приведена в таблице:

 

Вид Номер внебалансового счета Структура номера внебалансового счета:

 

     
А 99510, 9955х (за исключе­нием внебалансового счета 99557) NNNNRVVООХХХ, где NNNN – балансовый счет четвертого порядка, R – символ, определяющий место хранения (в хранилище, у ответственного исполнителя), VV – вид ценных бумаг, принятых в залог (символ VV применяется только для внебалансового счета 99554), О – здесь и далее по тексту принимает, как правило, нулевое значение.
Б 99110, 99112, 99130, 99132, 9921х, 9925х, 99514, 99557, 9971х, 9972х, 9973х, 9974х, 99811, 99812, 99814, 99871, 99872, 99874, 99875, 99891, 99892, 99896, 99983, 99987, 99989 YYYYYYYYYYYY, включающий в себя лицевой балансовый счет. При этом контрольный ключ идентичен контрольному ключу лицевого балансового счета.
Е 99014, 99019 ZZZRDDDWWХХХ, где ZZZ – вид гарантии, поручительства, R - символ, определяющий место хранения (в хранилище, у ответственного исполнителя), DDD – тип контрагента (принципала, бенефициара), WW – символ, определяющий обеспечение залогом (в валюте выдачи обязательств или СКВ; не в валюте обязательств, за исключением СКВ, и в белорусских рублях), внебалансовые обязательства, связанные с балансовыми обязательствами, которые снижаются при первом платеже (контргарантии по иностранным кредитным линиям).
Ж 99034, 99039 DDDRFFОООХХХ, где DDD – тип контрагента, R – символ, определяющий место хранения (в хранилище, у ответственного исполнителя), FF – символ, определяющий в пользу кого выданы гарантийные обязательства: банка, клиентов банка, прочие.
З 99821, 99822 LLLSSSОООХХХ, где LLL – вид документов и ценностей, SSS – БИК учреждения банка, от которого приняты ценности и документы (символ SSS применяется только филиалом № 519 и филиалами, осуществляющими централизованную инкассацию, для остальных филиалов – ООО).
И 99621, 99840, 99841, 99842, 99843, 99844, 99845, 99846, 99848 JJJJRООООХХХ, где JJJJ – 1-ый, 2-ой знаки – вид, 3-ий, 4-ый знаки – подвид бланков строгой отчетности (для внебалансового счета 99621, 1‑ый – 4-ый знаки – вид ценных бумаг), R – символ, определяющий место хранения (в хранилище, у ответственного исполнителя) (по внебалансовому счету 99621 указывается только для документарных облигаций).
К   JJJJGQQQQХХХ, где JJJJ – 1-ый, 2-ой знаки – вид, 3-ий, 4-ый знаки – подвид бланков строгой отчетности, G – символ, принимающий различные значения в зависимости от того, выданы бланки строгой отчетности под отчет либо отосланы (в пути), QQQQ – код (номер) отделения, учреждения банка либо подотчетного лица.
М   LLLООООООХХХ, где LLL – вид документов и ценностей в неразобранных посылках.
Н   DDDUUUОООХХХ, где DDD – тип контрагента (принципала, бенефициара), UUU – вид обязательств по аккредитивам.
Структура номеров лицевых внебалансовых счетов, открытых на внебалансовых счетах 99313, 99315, 99323, 99325, а также ведение аналитического учета определены в Инструкции о порядке осуществления валютно-обменных операций в ОАО «АСБ Беларусбанк» на внебиржевом валютном рынке, утвержденной Правлением банка 13.01.2010 (протокол № 3.6).

 

Тип контрагента определяется в соответствии со справочником контрагентов, размещенном в ПО «Операционный день банка».

Применение специальных символов при открытии лицевых счетов на внебалансовых счетах осуществляется в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банка или по отдельным указаниям главного бухгалтера банка (в т.ч., если в структуре номера лицевого внебалансового счета, предусмотренной настоящими Особенностями, имеются символы «О», принимающие нулевое значение).

Структура номера лицевого внебалансового счета, которая не предусмотрена настоящим порядком, имеет вид: ОООООООООХХХ, где 1‑ый – 9-ый знаки имеют значение, отличное от нуля, могут устанавливаться главным бухгалтером учреждения банка самостоятельно, если иное не определено локальными нормативными правовыми актами банка или указаниями главного бухгалтера банка.

 

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ТРЕБОВАНИЙ БАНКА

2.1. Учет обязательств и требований банка осуществляется на внебалансовых счетах в соответствии с Инструкцией № 283 и локальными нормативными правовыми актами банка с учетом следующего.

2.1.1. При ведении аналитического учета по каждой гарантии, договору поручительства, залога с применением соответствующих АРМов в балансе учреждения банка открываются сборные лицевые счета.

2.1.2. Номер лицевого счета по учету обязательств банка перед другими банками по предоставлению им денежных средств (кредиты, займы, факторинг, депозиты и т.п.), открытого на внебалансовом счете 99110 «Обязательства перед банками по предоставлению денежных средств», имеет вид «Б» и включает номер лицевого балансового счета по учету кредитов (в т.ч. субординированных), займов, факторинга, депозитов и т.п.

2.1.3. Номер лицевого счета по учету обязательств банка перед клиентами по предоставлению им денежных средств (кредиты, займы, факторинг, депозиты и т.п.), открытого на внебалансовом счете 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств», имеет вид «Б» и включает номер лицевого балансового счета по учету кредитов, займов, факторинга, депозитов и т.п.

2.1.4. Номер лицевого счета по учету требований банка к другим банкам по получению денежных средств (кредиты, займы, факторинг, депозиты и т.п.), открытого на внебалансовом счете 99130 «Требования к банкам по предоставлению денежных средств», имеет вид «Б» и включает номер лицевого балансового счета по учету полученного от другого банка кредита, займа, факторинга, депозита и т.п.

2.1.5. Номер лицевого счета по учету требований банка к клиентам, в т.ч. и к органам государственного управления, по получению денежных средств (кредиты, займы, факторинг, депозиты и т.п.), открытого на внебалансовом счете 99132 «Требования к клиентам по предоставлению денежных средств», имеет вид «Б» и включает номер лицевого балансового счета по учету полученного от клиентов (в том числе органов государственного управления) кредита, займа, факторинга, депозита и т.п.

2.1.6. Номера лицевых счетов по учету обязательств и требований банка по операциям с ценными бумагами, открытых на внебалансовых счетах групп: 9921 «Обязательства по операциям с ценными бумагами», 9925 «Требования по операциям с ценными бумагами», имеют вид «Б» и включают номер лицевого балансового счета по учету ценных бумаг для торговли; ценных бумаг, удерживаемых до погашения; ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, а также собственных долговых ценных бумаг банка.

2.1.7. Номер лицевого счета по учету ценных бумаг, полученных в обеспечение по операциям РЕПО, открытого на внебалансовом счете 99557 «Ценные бумаги, полученные в обеспечение по операциям РЕПО», включает номер лицевого балансового счета по учету полученных средств по сделке РЕПО.

2.1.8. Номера лицевых счетов по учету приобретенных и находящихся в собственности банка ценных бумаг, открытых на внебалансовых счетах групп 9971 «Ценные бумаги для торговли», 9972 «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения», 9973 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи», имеют вид «Б» и включают номер лицевого балансового счета по учету ценных бумаг для торговли; ценных бумаг, удерживаемых до погашения; ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

Номера лицевых счетов по учету выкупленных собственных ценных бумаг, открытых на внебалансовых счетах группы 9974 «Выкупленные собственные ценные бумаги», имеют вид «Б» и включают номер лицевого балансового счета по учету выпущенных банком ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, по эмиссионным ценным бумагам – по выпускам ценных бумаг.

Аналогично открываются лицевые счета внебалансового счета 99514 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по операциям РЕПО».

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...