 |
Особенности учета ценностей и документов
|
|
|
|
3.1. Номер лицевого счета по учету суммы документов по договору факторинга, открытого на внебалансовом счете 99811 «Документы по факторингу», имеет вид «Б» и включает номер лицевого балансового счета по учету операций факторинга.
3.2. Номер лицевого счета по учету поступившего платежного требования, предъявленного взыскателем к текущему (бюджетному) счету бюджетной организации для списания бюджетных средств в бесспорном порядке, открытого на внебалансовом счете 99812 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», имеет вид «Б» и включает номер лицевого балансового счета, к которому поступили расчетные документы. Списание сумм платежных требований со счета 99812 производится с учетом требований, определенных пунктами 12, 13 Инструкции о порядке расчетов с текущих счетов по учету бюджетных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2000 № 123.
Аналитический учет ведется по каждому плательщику. К каждому лицевому счету ведется картотека, формируемая из расчетных документов в порядке наступления сроков платежа. Контроль по срокам нахождения документов в картотеке может осуществляться с применением программного обеспечения.
Номер лицевого счета по учету расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия либо недостаточности средств на счетах плательщика, открытого на внебалансовом счете 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», имеет вид «Б» и включает номер текущего (расчетного) счета клиента, открытого в балансе.
По расходу счета 99814 отражаются суммы полной или частичной оплаты расчетных документов, а также суммы изъятых без исполнения расчетных документов в соответствии с пунктом 125 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66 (далее – Инструкция № 66).
|
|
|
Аналитический учет ведется по каждому плательщику. К каждому лицевому счету ведется картотека расчетных документов в соответствии с разделом IV Инструкции № 66. Контроль сроков нахождения документов в картотеке при наличии остатка денежных средств на текущем (расчетном) счете плательщика может осуществляться с использованием программного обеспечения.
3.3. К лицевому внебалансовому счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков» ведется картотека расчетных документов, не оплаченных по вине банка. Картотека формируется в календарной очередности возникновения обязательств банка, за исключением расчетных документов на возврат ошибочно зачисленных средств. Оплата расчетных документов (изъятие без исполнения) из картотеки к внебалансовому счету 99815 производится в порядке, установленном Инструкцией по учету и оплате расчетных документов, не оплаченных по вине банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 № 111.
3.4. На счете 99839 «Разные ценности и документы» учитываются ценности и документы, оплаченные клиентами, но не востребованные ими; фальшивые или неплатежные банкноты, обнаруженные при пересчете, до их передачи на экспертизу; памятные, юбилейные и иные монеты, не являющиеся средством платежа на территории Республики Беларусь и других государств; документы, подтверждающие принадлежность банку зданий и другого имущества; образцы денежных знаков в виде банкнот Республики Беларусь и иностранной валюты; чеки «Имущество»; страховые полисы; реестры вкладчиков банка «БелБалтия»; лицензии и лицензионные соглашения; образцы бланков ценных бумаг; свидетельства о государственной регистрации ценных бумаг; оригиналы проспектов эмиссии ценных бумаг; и другие документы и ценности.
|
|
|
Ценности и документы учитываются на данном счете по номинальной стоимости или в условной оценке один белорусский рубль за каждый документ или ценность, если номинальная стоимость не указана.
В учреждениях банков, ЦБУ, содержащих в своей структуре службу инкассации, дубликаты ключей (от хранилищ, банкоматов, сейфов, находящихся в сейфовых комнатах), принятые на хранение от другого банка, отделений учреждения банка (ЦБУ), учитываются на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы».
В ЦБУ, в структуре которых отсутствует служба инкассации, дубликаты ключей (от хранилищ, банкоматов, сейфов, находящихся в сейфовых комнатах), принятые на хранение от другого банка, отделений ЦБУ, учитываются на внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».
Лицензии и лицензионные соглашения, помещенные в хранилище учреждения банка, учитываются на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы» в условной оценке один белорусский рубль.
Оригиналы договоров, гарантий, помещенные в хранилище учреждения банка, учитываются на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы» в условной оценке один белорусский рубль и отражаются по приходу данного счета не позднее следующего банковского дня после их подписания (при необходимости регистрации, либо их нотариального удостоверения – в день поступления их в учреждение банка (в течение банковского дня, поступившие по истечении банковского дня – не позднее следующего банковского дня)), по расходу – не позднее следующего банковского дня после погашения задолженности. Аналитический учет ведется по видам договоров. Кредитные договоры юридических лиц (в т.ч. индивидуальных предпринимателей) и физических лиц учитываются на отдельных лицевых счетах.
Страховые полисы (страховые свидетельства), полученные в обеспечение активных операций учреждения банка, а также по договорам страхования имущества (хранилища) учреждения банка, находящегося в хранилище, учитываются на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы» в условной оценке один белорусский рубль за каждый документ. Отдельный учет договоров не производится, если они прилагаются к страховым свидетельствам.
|
|
|
Страховые свидетельства на транспортные средства, полученные от страховых компаний, учитываются за должностным лицом, ответственным за организацию эксплуатации, содержания и хранения транспортных средств, на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы» в условной оценке один белорусский рубль до истечения срока их действия. Выдача страховых свидетельств водителям осуществляется в соответствии с пунктом 5.6 Положения об эксплуатации и хранении автотранспортных средств в АСБ «Беларусбанк», утвержденного Правлением банка 27.03.2002 (протокол № 13.28).
Ценности, принятые в хранилище учреждения банка на временное хранение от уполномоченных органов Республики Беларусь (далее – поклажедатель) по квитанции формы 0402370003, учитываются на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы» в оценке, обусловленной учреждением банка с поклажедателем. Предметы, имеющие условную ценность – в условной оценке один белорусский рубль.
Аналитический учет и кодификация лицевых счетов по учету чеков «Имущество» осуществляется в соответствии с Порядком совершения операций по обращению именных приватизационных чеков «Имущество» в филиалах АСБ «Беларусбанк», утвержденным Правлением банка 02.05.2003 (протокол № 16.6).
Аналитический учет и кодификация лицевых счетов по учету чеков «Жилье» осуществляется в соответствии с Правилами работы ОАО «АСБ Беларусбанк» с именными приватизационными чеками «Жилье», утвержденными Правлением банка 26.09.2006 (протокол № 73.3).
3.5. Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется на лицевых счетах, открытых на внебалансовых счетах 99840 «Бланки акций», 99841 «Бланки облигаций», 99842 «Бланки депозитных сертификатов», 99843 «Бланки сберегательных сертификатов», 99844 «Бланки векселей», 99845 «Бланки прочих ценных бумаг», 99846 «Прочие бланки строгой отчетности», 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет», 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтожения», в соответствии с Положением о порядке выдачи и учета бланков строгой отчетности в АСБ «Беларусбанк», утвержденным Правлением банка 25.07.2003 (протокол № 29.23).
|
|
|
3.6. Счет 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» предназначен для учета документов и ценностей, отосланных другим банкам, филиалам, структурным подразделениям банка, а также выданных под отчет ответственным исполнителям.
Поступившие по назначению документы и ценности, отосланные учреждениям банка (ЦБУ), отражаются по расходу данного счета на основании подтверждения учреждения банка-получателя (ЦБУ). Подтверждение составляется по форме приложения 1 к настоящим Особенностям и направляется учреждению банка-отправителя (ЦБУ) в электронном виде (по системе «Клиент-банк», Lotus Notes) не позднее первого рабочего дня, следующего за днем их получения.
3.7. Номера лицевых счетов по учету начисленных и просроченных процентных доходов по операциям с банками и клиентами, открытых соответственно на внебалансовых счетах: 99871 «Начисленные проценты по операциям с банками», 99874 «Просроченные проценты по операциям с банками», 99872 «Начисленные проценты по операциям с клиентами», 99875 «Просроченные проценты по операциям с клиентами», имеют вид «Б» и включают номер лицевого балансового счета по учету начисленных процентных доходов.
При списании основного долга в соответствии с Инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 № 138 и Положением о порядке формирования специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, и операциям, не отраженным на балансе ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденным Правлением банка 04.03.2010 (протокол № 24.6), структура внебалансового счета по учету процентных доходов не меняется.
В иных случаях допускается использование номера текущего (расчетного) счета клиента.
3.8. Номера лицевых счетов по учету неполученных доходов (кроме процентных доходов) по операциям с другими банками и клиентами, открытых на внебалансовых счетах: 99983 «Неполученные доходы по операциям с банками», 99987 «Неполученные доходы по операциям с клиентами», 99989 «Прочие неполученные доходы», имеют вид «Б» и включают номер лицевого балансового счета по учету задолженности.
Аналитический учет ведется по каждому должнику.
|
|
|
Счета данной группы используются в соответствии с пунктом 2 Инструкции по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 июля 2009 г. № 125.
3.9. Задолженность, списанная с балансовых и (или) внебалансовых счетов, классифицированная как безнадежная задолженность, учитывается на внебалансовых счетах:
99891 «Задолженность банков, списанная из-за невозможности взыскания» (далее – 99891) – по основному долгу по активным операциям с банками;
99892 «Задолженность клиентов, списанная из-за невозможности взыскания» (далее – 99892) – по основному долгу по активным операциям с клиентами;
99891 – по ценным бумагам банков-эмитентов, в части задолженности по ценным бумагам;
99892 – по ценным бумагам эмитентов (кроме банков), в части задолженности по ценным бумагам;
99896 «Прочая задолженность, списанная из-за невозможности взыскания» (далее – 99896) – по операциям, связанным с хозяйственной деятельностью, доходам (процентным, комиссионным и др.).
Номера лицевых счетов, открытых на внебалансовых счетах 99891, 99892, используемые для учета задолженности, списанной с балансовых счетов по основному долгу по активным операциям с банками и клиентами, имеют вид «Б» и включают соответственно номер первоначального лицевого балансового счета по учету задолженности, которая была списана за счет созданного резерва. Аналогично открываются лицевые счета для учета задолженности, списанной с балансовых счетов по операциям с ценными бумагами банков-эмитентов и эмитентов (кроме банков).
Номер лицевого счета, открытого на внебалансовом счете 99896, используемый для учета задолженности банка (клиента), списанной с балансовых счетов по операциям по хозяйственной деятельности, имеет вид «Б» и включает номер лицевого балансового счета по учету дебиторской задолженности, списанной из-за невозможности взыскания.
Номер лицевого счета, открытого на внебалансовом счете 99896, используемый для учета задолженности банка (клиента), списанной с балансовых и (или) внебалансовых счетов по операциям по уплате доходов (процентных, комиссионных и др.), имеет вид «Б» и включает номер лицевого балансового счета по учету начисленных либо просроченных доходов (процентных, комиссионных и др.).
Аналитический учет ведется по каждому должнику.
В случае использования сборных лицевых счетов аналитический учет операций осуществляется в локальных программах с открытием для каждого должника отдельного лицевого счета.
Контроль оприходования списанных сумм задолженности по соответствующим счетам баланса может осуществляться с использованием программного обеспечения.
Со вступлением в силу настоящих Особенностей утрачивает силу Порядок учета движения средств и ценностей по внебалансовым счетам в учреждениях АСБ «Беларусбанк», утвержденный Правлением банка 10.01.2004 (протокол № 1.14).
Департамент бухгалтерского учета
Приложение 1
ОАО «АСБ Беларусбанк»»
(наименование учреждения банка, ЦБУ)
ПОДТВЕРЖДЕНИЕ
__ ______ 201_ г. № ___
г. ___________________
О получении в филиале (ЦБУ) № ______ ценностей, документов
| Наименование ценностей, документов | Серии и номера | Достоинство | Количество (штук) | Сумма |
| ИТОГО: |
Ценности, документы филиал (ЦБУ) № _____ получил «___» ________ 20___ г.
Лицо, уполномоченное
руководителем филиала (ЦБУ) ___________ ____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
ОГЛАВЛЕНИЕ
ОСОБЕННОСТИ.. 1
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.. 1
2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ТРЕБОВАНИЙ БАНКА.. 6
3. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ЦЕННОСТЕЙ И ДОКУМЕНТОВ.. 7
Приложение 1 Подтверждение о получении в филиале (ЦБУ) ценностей, документов 13
|
|
|
