Учет движения денежных средств на расчетном счете

ООО "Таир-Дон" в процессе своей деятельности постоянно вступает в расчетные отношения с покупателями и поставщиками. Большинство расчетов с поставщиками и покупателями производится безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя денежных средств, это позволяет сократить потребность в наличных деньгах. Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. №2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 № 1964-У) (далее Положение 2-П). Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счетах в банках - расчетных, валютных, специальных. Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятий, имеющих самостоятельный баланс и наделенных оборотными средствами, в учреждениях банков открываются расчетные счета. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, так как остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год. Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как: надежно обеспечивается их сохранность от расхищений; контролируется использование по целевому назначению; облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, и по внебюджетным платежам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы и т.п. ООО "Таир-Дон" имеет один расчетный счет в Ростовском филиале ОАО "Юг-Инвестбанк", в который были предоставлены следующие документы: заявление на открытие счета по специальной форме; карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера организации с оттиском печати (в двух экземплярах); решение городской (районной) администрации о создании организации; копия утвержденного устава; справки о постановке на учет в налоговой инспекции по месту регистрации; фонде социального страхования; фонде пенсионного обеспечения; фонде обязательного медицинского страхования. Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных счетах, являются директор ООО "Таир-Дон" и главный бухгалтер, которые подписывают все документы, на основании которых производится списание денег. В плане счетов ООО "Таир-Дон" для учета операций по расчетному счету предусмотрен синтетический счет 51 "Расчетные счета", который по отношению к балансу является активным и размещается во втором разделе актива баланса по статье "Денежные средства". По дебету счета учитываются остаток и поступление денежных средств на расчетные счета, а по кредиту - их списание (расходование)

Для оперативности работы с банком, в котором открыт расчетный счет, установлена система Клиент - Банк. Она позволяет ускорить процесс движения средств на расчетном счете. ООО "Таир-Дон" использует платежное поручение формы 0401060. Платежными поручениями производится перечисление денежных средств: за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды; для возврата (размещения) кредитов и займов и уплаты процентов по ним, а также в других целях.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. Платежное поручение может быть использовано для предварительной оплаты товаров, работ, услуг. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Помимо расчетов по товарным операциям организация осуществляет расчеты по нетоварным операциям, связанные только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженности перед бюджетом, банком, внебюджетными фондами.

Организация в соответствии с условиями договора периодически получает от банка выписку из расчетного счета о движении денежных средств на расчетном счете организации, о списании или зачислении определенных сумм с приложенными оправдательными документами, на основании которых проводилось движение денежных средств. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации. Выписка содержит следующие реквизиты: номер расчетного счета организации, остаток денежных средств на счете на начало рабочего дня в банке - входящий остаток; дату предыдущей выписки и остаток на конец дня, в котором предоставлена выписка. Такой остаток называется исходящим и является входящим остатком в следующей выписке. Для сумм, зачисленных на расчетный счет организации или списанных с него, предусмотрены соответствующие колонки. Поскольку выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета организации, открываемого ей банком, списывая с расчетного счета сумму в соответствии с распоряжением организации, банк отражает их по дебету счета, а зачисляя на расчетный счет - по кредиту. То есть происходит зеркальное отражение операции, так как банк по отношению к организации является дебитором.

Согласно выпискам из расчетного счета в бухгалтерии ООО "Таир-Дон" производят записи на счетах бухгалтерского учета (ПРИЛОЖЕНИЕ О), например:

Поступила оплата по счету №5005 от 01.12.2008г. за поставленную продукцию от ОАО "Ставропольский пивоваренный завод" платежное поручение №451 от 25.12.2008г. на сумму 1800руб. (ПРИЛОЖЕНИЕ П).

Дт 51 "Расчетные счета"

Кт 62.1 "Расчеты с покупателями в руб. ", 1800руб.

Поступил аванс за ремни по счету №5276 от 23.12.08г. от ООО "ПромМаш" платежное поручение №792 от 21.12.2008г. на сумму 8400руб. (ПРИЛОЖЕНИЕ Р).

Дт 51 "Расчетные счета"

Кт 62.2 "Авансы полученные в руб. ", 8400руб.

За полученный электродвигатель и преобразователь частоты ООО "Таир-Дон" произвел оплату платежным поручением №645 от 25.12.08 ООО "ИТ-Автоматика" по счетам №572 от 03.12.08 и №682 от 23.12.08 на сумму 9000руб. (ПРИЛОЖЕНИЕ С).

Дт 60.1 "Расчеты с поставщиками в руб."

Кт 51 "Расчетные счета", 9000руб.

На основании выставленного счета ООО "Деловые линии" №Р00066242 от 21.12.08 ООО "Таир-Дон" произвел оплату за услуги по организации доставки груза платежным поручением №651 от 25.12.208г. на сумму 500руб. (ПРИЛОЖЕНИЕ Т).

Дт 60.2 "Авансы выданные в руб."

Кт 51 "Расчетные счета", 500руб.

Ростовский филиал ОАО "Юг-Инвестбанк" списал в безакцептном порядке с расчетного счета ООО "Таир-Дон" платежным требованием №5561 от 31.12.2008г. сумму 150рублей за обслуживание расчетного счета за период с 01.12.2008 по 31.12.2008 согласно договора РКО (ПРИЛОЖЕНИЕ У).

Дт 91.2 "Прочие расходы"

Кт 51 "Расчетные счета", 150руб.

При обработке поступивших выписок из расчетного счета бухгалтер подшивает к ним оправдательные документы, а в выписке напротив сумм указывает дебетуемые и кредитуемые счета. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним денежно-расчетных документов и заносятся в учетные регистры в соответствии с выбранной формой учета.

Синтетический учет осуществляется в Главной книге, а аналитический учет при журнально-ордерной форме - в журнале-ордере № 2, форма которого аналогична журналу-ордеру № 1. На лицевой стороне журнала-ордера записи производятся по кредиту счета 51 "Расчетные счета" (при перечислении и выдаче денег с расчетного счета) в корреспонденции с дебетом других счетов. На обратной стороне журнала-ордера записи производятся по дебету счета 51 "Расчетные счета" (при поступлении денег на расчетный счет) в корреспонденции с кредитом других счетов. Эту часть журнала-ордера принято называть ведомостью. В журнале-ордере № 2 записи производятся в течение месяца. Журнал-ордер № 2 с ведомостью открываются отдельно на каждый расчетный счет.