 |
Правовое регулирование вопросов по формированию Федерального бюджета Российской Федерации
|
|
|
|
Законопроект Федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» подготовлен в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс).
Общие требования к структуре и содержанию закона о бюджете установлены статьей 184.1 Бюджетного кодекса, которые применительно к федеральному бюджету конкретизируются статьями 199 и 205 Бюджетного кодекса [14, c.165].
В соответствии с пунктом 3 статьи 169 Бюджетного кодекса законопроект содержит показатели федерального бюджета на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов.
Пунктом 1 статьи 184.1 Бюджетного кодекса установлен перечень основных характеристик федерального бюджета, утверждаемых законом (решением) о бюджете (объем доходов, расходов, профицит или дефицит бюджета).
В соответствии со статьей 199 Бюджетного кодекса к основным характеристикам федерального бюджета отнесены также условно утверждаемые расходы планового периода, верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации и верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации [2].
Согласно статье 199 Бюджетного кодекса при утверждении основных характеристик федерального бюджета должны быть указаны такие исходные макроэкономические показатели, как прогнозируемый в соответствующем финансовом году объем валового внутреннего продукта и уровень инфляции (потребительских цен), положенные в основу формирования основных характеристик федерального бюджета [2].
С учетом того, что в 2013 - 2014 годах планируется превышение расходов федерального бюджета над доходами, в соответствии со статьей 199 Бюджетного кодекса необходимо утвердить дефицит федерального бюджета на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов [14, c.161].
|
|
|
В статье 1 законопроекта (в части 1 - на 2013 год, в части 2 - на 2014 и 2015 годы) представлены все указанные параметры федерального бюджета, являющиеся в соответствии с Бюджетным кодексом предметом рассмотрения Государственной Думой проекта Федерального закона о федеральном бюджете в первом чтении.
Статья 1. Основные характеристики федерального бюджета на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов
. Утвердить основные характеристики федерального бюджета на 2013 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере 66 515,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 5,5 процента (декабрь 2013 года к декабрю 2012 года):
) прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета в сумме 12 865 925 621,0 тыс. рублей;
) общий объем расходов федерального бюджета в сумме 13 387 340 174,7 тыс. рублей;
) верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2014 года в сумме 6 600 552 240,0 тыс. рублей;
) верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 января 2014 года в сумме 66,2 млрд. долларов США, или 53,0 млрд. евро;
) дефицит федерального бюджета в сумме 521 414 553,7 тыс. рублей.
Статья 2. Нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на 2013 год
. В соответствии с пунктом 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации утвердить нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов согласно приложению 1 к настоящему Федеральному закону [7].
. Установить, что доходы от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей подлежат зачислению:
) в федеральный бюджет в 2013 году по нормативу 28 процентов;
|
|
|
) в бюджеты субъектов Российской Федерации в 2013 году по нормативу 72 процента.
. Доходы от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации, направляются в уполномоченный территориальный орган Федерального казначейства и перечисляются им в бюджеты субъектов Российской Федерации не реже одного раза в 10 дней в соответствии с нормативами распределения на 2013 год согласно приложению 2 к настоящему Федеральному закону.
. Доходы от федеральных налогов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и сборов, поступающие от плательщиков на территориях Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и Ямало-Ненецкого автономного округа, в 2013 году подлежат зачислению соответственно в бюджеты Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и Ямало-Ненецкого автономного округа по установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим Федеральным законом нормативам, за исключением подлежащих зачислению в бюджет Тюменской области налоговых доходов от налога на прибыль организаций, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу в размере 29,5 процента.
. Установить, что зачисление в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов доходов от погашения задолженности по единому социальному налогу (соответствующим пеням и штрафам) осуществляется по нормативу 100 процентов в соответствующий бюджет по налоговой ставке, действовавшей до 1 января 2010 года.
Статья 3. Индексация ставок отдельных видов платежей на 2013 год
. Ставки платы за единицу объема древесины, заготавливаемой на землях, находящихся в федеральной собственности, установленные Правительством Российской Федерации в 2007 году, применяются в 2013 году с коэффициентом 1,30.
. Ставки платы за единицу объема лесных ресурсов (за исключением древесины) и ставки платы за единицу площади лесного участка для аренды лесного участка, находящегося в федеральной собственности, установленные Правительством Российской Федерации в 2007 году, применяются в 2013 году с коэффициентом 1,13.
|
|
|
. Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленные Правительством Российской Федерации в 2003 году и в 2005 году, применяются в 2013 году с коэффициентом соответственно 2,20 и 1,79 [7].
Статья 4. Главные администраторы доходов федерального бюджета и главные администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета
. Утвердить перечень главных администраторов доходов федерального бюджета согласно приложению 4 к настоящему Федеральному закону.
. Утвердить перечень главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета согласно приложению 5 к настоящему Федеральному закону.
. Федеральные органы государственной власти, федеральные государственные органы, Центральный банк Российской Федерации, являющиеся главными администраторами доходов федерального бюджета, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации вправе наделить свои территориальные органы, а также подведомственные им казенные учреждения отдельными полномочиями главных администраторов доходов федерального бюджета путем издания правового акта.
Статья 5. Особенности администрирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2013 году
. Впредь до внесения изменений в пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 23 декабря 1997 года № 21-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в связи с запросом Президиума Верховного Суда Российской Федерации» при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии с указанной статьей Гражданского кодекса Российской Федерации в первую и во вторую очередь.
|
|
|
. Территориальные органы Федеральной налоговой службы по месту нахождения налогоплательщиков вправе обращаться в суды с исками о взыскании сумм задолженности по процентам, начисленным на реструктурированную задолженность по федеральным, региональным и местным налогам и сборам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 192 Бюджетного кодекса определено, что проектом федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период предусматривается уточнение показателей утвержденного федерального бюджета планового периода и утверждение показателей второго года планового периода составляемого бюджета [7].
Механизм использования нефтегазовых доходов федерального бюджета, а также формирования, использования и управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния определен возобновляемыми с 1 января 2013 года бюджетными правилами, которые предусматриваются проектом Федерального закона №102334-6 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Бюджетные правила основаны на использовании базовой цены на нефть при расчете предельного объема расходов федерального бюджета. Под базовой ценой на нефть на очередной финансовый год и плановый период понимается средняя цена на нефть за пятилетний период для очередного финансового года, завершающийся текущим финансовым годом (очередным финансовым годом для первого года планового периода и первым годом планового периода для второго года планового периода), с ежегодным увеличением расчетного периода на один год до достижения им десятилетнего периода. Дополнительные нефтегазовые доходы в случае, если прогнозная цена на нефть превышает базовую, подлежат направлению в Резервный фонд до достижения его нормативной величины. Если прогнозная цена ниже базовой, на покрытие дефицита федерального бюджета используются средства Резервного фонда.
Нормативная величина Резервного фонда принимается равной 7% ВВП, что позволит обеспечить «подушку безопасности» для федерального бюджета на трехлетний бюджетный цикл при умеренном снижении цены на нефть и компенсировать потери доходной части федерального бюджета при сильном краткосрочном снижении цены на нефть. После достижения нормативного объема Резервного фонда не менее половины дополнительных нефтегазовых доходов могут быть направлены в Фонд национального благосостояния, а оставшиеся средства - направлять на финансирование инфраструктурных и других приоритетных проектов с ограниченным сроком действия [7].
|
|
|
Таким образом, при формировании резервного фонда и Фонда национального благосостояния допускается использование части дополнительных нефтегазовых доходов на замещение источников финансирования дефицита федерального бюджета по решению Правительства Российской Федерации.
2. Налоговые доходы Федерального бюджета РФ: их содержание и анализ
Налоговые доходы Федерального бюджета РФ: их содержание и характеристика в условиях рыночной экономики
В 2011-2013 гг. продолжается тенденция снижения доли доходов Федерального Бюджета в ВВП, которая наблюдалась и ранее (с 17,4% в 2010 году до 16,8% в 2013 году). Эта тенденция вызвана снижением прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентах к ВВП с 8,3% в 2010 году до 7,5% в 2013 году.
Несмотря на рост доходных поступлений, в том числе, благодаря предпринимаемым мерам Правительства РФ, лишь в 2012 году номинальный объем доходов сможет незначительно превысить уровень 2008 года на 2,5%.
Для достижения поставленной задачи в Бюджетном послание Президента РФ касательно увеличения доли нефтегазовых доходов в структуре доходов Федерального Бюджета, Правительство РФ вносит изменения в налоговое и бюджетное законодательство, а также в таможенную политику, что отражается на неравномерном росте нефтегазовых поступлений. Так в среднем за год они растут на 11,5%, при этом в 2011 году они выросли на 15,3%, а в 2013 году на 7,6% [23, c.55].
При этом прогнозируется и независимое снижение нефтегазовых доходов по отношению к ВВП. Наиболее значительными причинами этому будут более низкий темп роста цены на нефть «Urals» и снижение курса доллара США по отношению к рублю.
Деление поступлений в доходы Федерального Бюджета могут быть не только на основе нефтегазовых поступлений, но и на основе налоговых и соответственно неналоговых поступлений. Неналоговые доходы в 2011-2013 гг. останутся примерно в тех же пределах, а основным видом налоговых доходов так и продолжат оставаться налог на добавленную стоимость (32-33%) и таможенные пошлины (37-38%).
Структура основных налоговых доходов Федерального Бюджета на 2011 -2013 гг. представлена на диаграмме в приложении 1.
После кризиса, планировалось снижение налога на прибыль на 4% и трехкратное сокращение налога на малый бизнес. Однако изменения в налоге на прибыль должно сочетаться «с инвестиционной налоговой льготой, чтобы те 400 млрд. руб. дополнительных доходов от этого предприятиями и организациями преимущественно направлялись на инвестиции, а не на решение текущих задач» [9].
За последние несколько лет Федеральный Бюджет РФ стремительно вырос, в основном за счет расходной части. В 2008 году, к примеру, Москва перегнала Нью-Йорк на 10 млрд. долларов, причиной тому отчасти послужили огромные обязательства, взятые на себя Правительством РФ: повышение пенсии, довольствия военнослужащих; материнский капитал; вложения в государственные корпорации и другие. Бюджет 2009 года был по номинальному выражению примерно равен бюджету 2008 года, а бюджет 2010 года соответственно 2009 года, однако, каждый из них в реальном выражении уступал предыдущему 10%, следовательно, бюджет 2010 года был на 20% бюджета 2008 года. Но даже в кризис статьи расходов на инновации, образование и здравоохранение не были снижены, что соответствует общей направленности бюджетной политики по модернизации экономики.
Согласно Бюджетному посланию Президента РФ приоритетным направлением бюджетной политики на 2011-2013 гг. должно быть «проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов».
Ранее в 2000-е годы, в России наблюдался рост экономики, однако, единственной его причиной был высокий уровень цен на сырьевые ресурсы, которые собственно и стали причиной резкого сокращения доходов бюджета в 2008 году, когда уровень цен на нефть упал более чем в два раза. Наряду с прямой причиной возросшего дефицита бюджета в 2008 году, существуют и косвенные причины - это отсутствие роста отраслей, отвечающих за инновацию и модернизацию экономики, то есть те, которые могли бы пополнять нефтегазовые доходы бюджета. Выявив такие провалы в структуре доходов бюджета, одной из основных позиций бюджетной политики на 2011-2013 г.г. стала уменьшение зависимости бюджетных обязательств от нефтегазовых ресурсов, и тем самым, сокращение бюджетного дефицита к 2013 году в два раза по сравнению с 2009 годом.
Макроэкономические показатели, на основе которых формируется Федеральный Бюджет на 2011-2013 г.г., обладают незначительно, но положительной динамикой.
Объем ВВП в 2011 году составил 50 389 млрд. рублей, в 2012 году - 55 950 млрд. рублей, в 2013 году - 61 920 млрд. рублей при темпах роста соответственно 104,2%, 103,9% и 104,5%. Рост ВВП в 2011-2013 г.г. будет значительно ниже, чем в докризисный период (в 2003 - 2008 г.г. он составлял в среднем 107%). В 2011-2013 г.г. прогнозируется последовательное снижение целевого показателя инфляции с 6-7% в 2011 году до 5-6% в 2012 году и 4,5-5,5% в 2013 году.
Таким образом, для мобилизации налоговых доходов в Федеральный Бюджет Правительство РФ вносит изменения в налоговую политику, связанные с увеличением налоговой нагрузки на нефтегазовый сектор экономики, отменой неэффективных налоговых льгот.
|
|
|
