 |
Анализ влияния на экономические показатели изменений в обеспеченности предприятий материальными ресурсами
|
|
|
|
Одним из важнейших направлений анализа материальных ресурсов является анализ влияния на экономические показатели изменений в обеспеченности предприятия материальными ресурсами и эффективности их использования. Необходимо проанализировать данные о поступлении, использовании материалов, а также влияние этих данных на изменение количества выпускаемых изделий. Анализ влияния на экономические показатели изменений в обеспеченности предприятий материальными ресурсами проводим в соответствии с формулами 1.6 ─ 1.13. Результаты анализа представлены в таблице 2.17.
Таблица 2.17 ─ Поступление и использование стали сортовой.
| Показатели | По плану | Фактически | Отклонение от плана | |||
| алгоритм | уровень | алгоритм | уровень | алгоритм | уровень | |
| Поступило от поставщика, т | Мпл | 10278 | Мф | 10257 | ΔМ | -21 |
| Остаток стали на начало года, т | Оплн | 38,4 | Офн | 39,6 | ΔО | +1,2 |
| Остаток стали на конец года, т | Оплк | 54,6 | Офк | 52,1 | ΔО | -2,5 |
| Расход на производство за год, т | РМпл | 10261,8 | РМф | 10290,5 | ΔРМ | +28,7 |
| Расход на 1 шт, т | УРМпл | 0,256 | УРМф | 0,258 | ΔУРМ | +0,002 |
| Выпуск изделий “УН-6", шт. | Ппл | 40095,5 | Пф | 40323,4 | ΔП | +227,9 |
Примечание ─ Источник: собственная разработка
Данные таблицы показывают, что на РУП “МТЗ” фактический выпуск изделии превысил плановый на +227,9 шт, что составило 40323,4 шт, однако за данный период наблюдалось снижение поступления стали на конец кода на - 2,5 тонны, что составило 52,1 тонны. Что касается других элементов, то у них наблюдается рост: остатки стали на начало года превысили плана на +1,2 тонны, что в свою очередь составило 39,6 тонн, расход стали в производство также превысил план на +28,7 тонн, что составляет 10290,5 тонн, это случилось за счёт увеличения фактического расхода стали на 1 шт. на +0,002 тонны, что составило 0,258 тонн.
|
|
|
На дальнейшем этапе анализа необходимо выяснить чем же вызвано увеличение на +227,9 шт. выпуска изделий “УН-6". Это можно проследить в аналитической таблице 2.18.
Таблица 2.18 ─ Расчёт факторов, повлиявших на изменение выпуска изделий “УН-6"
| Факторы | Алгоритмы | Расчёт размера влияния | Изменение количества выпущенных изделий | Структура факторов,% |
| Остаток стали на начало года, т | ΔОн / УРМпл | +1,2/0,256 | +4,7 | +2,0 |
| Выполнение плана поступления | ΔМ / УРМпл | -21/0,256 | -82,0 | -35,9 |
| Остаток стали на конец года, т | ΔОк / УРМпл | -2,5/0,256 | -9,8 | -4,3 |
| Соблюдение норм расхода | ΔУРМ × Пф /РМпл | +0,002 × 40323,4/0,256 | +315,0 | +138,2 |
| Всего | В1 - В0 | 40323,4 - 40065,5 | +227,9 | +100 |
Примечание ─ Источник: собственная разработка
Данные таблицы показывают, что за счёт изменения всех перечисленных факторов, оказывающих влияние на выпуск продукции завода, выпуск изделий “УН-6" увеличился на + 227,9 шт. и составил 40323,4 шт.; в том числе за счёт увеличения остатков стали на начало года на +1,2 тонн выпуск изделий “УН-6" увеличился на + 4,7 шт. (2%), за счёт увеличения расхода материала на одну штуку на +0,002 тонны выпуск изделий “УН-6" увеличился на + 315 шт. (138,2%). Однако невыполнение плана поставки стали на - 21 тонну и снижение остатков на конец года по сравнению с планом на - 9,8 (4,3%) тонн снизило выпуск изделий “УН-6" соответственно на - 82 шт. и - 9,8 шт.
Изменение в обеспеченности материальными ресурсами влияет не только на объём выпуска, но и на величину оборотных средств.
На изменение величины оборотных средств оказывают влияние следующие факторы:
влияние величины партий поставок равна сумме разниц между фактической и плановой величиной поставок в стоимостной оценке по каждому наименованию материала.
влияние ритмичности поставок материалов на отвлечение средств в сверхплановые запасы определяется как произведение разницы между фактическим и плановым интервалом поставки в днях на стоимость однодневного их потребления в стоимостной оценке по каждому наименованию материала и последующем их суммировании.
|
|
|
влияние времени подготовки материала к производственному потреблению на отвлечение средств в сверхплановые запасы находиться как произведение разницы между фактическим и плановым временем подготовки материалов к производственному потреблению на стоимость однодневного потребления материалов по каждому наименованию и с последующим суммированием.
Затем суммируются данные по всем трём пунктам, а также сведения из карточек складского учёта материалов о лишних и неиспользуемых материалах и получаем общую величину влияния.
На следующем этапе анализа необходимо изучить влияние величины партий поставок материалов.
Таблица 2.19 ─ Влияние изменения величины партий поставок на сумму оборотных средств
| Наименование материалов | Величина партий поставок | Отклонение (+,-) | |
| по плану | по отчету | ||
| А | 1 | 2 | 3 |
| Чугун литейный | 10 | 11 | +1 |
| Сталь сортовая | 7 | 9 | +2 |
| Прокат медный | 14 | 15 | +1 |
| Кирпич строительный | 11 | 9 | -2 |
| Итого | 42 | 44 | +2 |
Примечание ─ Источник: собственная разработка
Данные таблицы показывают, что по чугуну литейному, стали сортовой, прокату медному величина поставок фактически превышает плановые показатели и составляют 11, 9, 15 соответственно, которые приводят к увеличению суммы оборотных средств. А по кирпичу строительному плановые показатели преобладают над фактическими поставками, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств и это неблагоприятно скажется на деятельности предприятия.
Таблица 2.20 ─ Влияние ритмичности материалов на отвлечение средств в сверхплановые запасы
| Наименование материалов | Интервал поставок, днней | Стоимость однодневно- го потреб- ления, млн. руб. | Отвлечение средств в сверхпла- новые за- пасы, млн. руб. | |||
| по плану | по отчету | Отклонение | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Чугун литейный | 5 | 8 | +3 | 15 | х | |
| Сталь сортовая | 6 | 4 | -2 | 25 | 50 | |
| Прокат медный | 8 | 5 | -3 | 34 | 102 | |
| Кирпич строительный | 4 | 8 | +4 | 14 | х | |
| Итого | х | х | х | х | 152 | |
|
|
|
Примечании ─ Источник: собственная разработка
По результатам проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что интервал поставок по: чугуну литейному, кирпичу строительному превышает запланированный показатель от 3 до 4 дней соответственно. Это говорит о неритмичности поставок данных материальных ресурсов. По стали сортовой и по прокату медному наблюдается обратная закономерность - интервал поставок фактический меньше запланированного на 2 и 3 дня, что приведет к отнесению соответствующих сумм на отвлечение средств в сверхплановые запасы.
3. Основные направления по улучшению учета производственных запасов обеспеченности предприятия руп "мтз" материальными ресурсами
|
|
|
