Анализ финанс. результ. деят. орг.

Задачи анализа финанс. результатов. Обобщающая оценка финан. состоян. орг-ции дается на основе таких результирующих показателей, как прибыль — абсолют. показат. и рентабельность — относитель. Приб. и рентаб. отражают эффективность процесса производ. Прибыль — это основной источник финансир. деятель. орг-ций, и источник доходов бюджетов различ. уровней.

Проводится итоговый (ретроспективный) и прогнозный (перспективный) анализ прибыли. Цель итогового анализа — дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли, налоговых платежей из приб. в бюджет, выявить влияние расходов на производс. или изменен. цен, вызванных рыночной конъюнктурой на изменение прибыли. П рогнозный анализ приб., - сопоставлять различные варианты получ. прибыли в будущем. Анализ финансовых результатов состоит из следующих этапов: 1) анализируется бухг. прибыль (убыток) по составу в динамике; 2) проводится факторный анализ прибыли (убытка) от продаж; 3) анализируются причины отклонения по таким составляющим прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы и т.п.; 4) анализируется формиров. чистой прибыли (убытка) и влияние налоговых регулятивов и налога на прибыль, сумм штрафных санкций по расчетам с бюджетом; 5) анализируется использ. прибыли на капитализацию и потребление; 6) дается оценка эффективности распределения прибыли на капитализацию и потребление; 7) разрабатываются предложения к составлению финанс. плана. Формирование бухг. прибыли (убытка) отражает содержание формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Анализ формир. Финанс. результатов проводится как в самой орг-ции — для целей управл. активами, так и внешними пользоват., партнерами, акционерами.

Изучение динамики финан. результ. по составляющ. элементам позволит оценить: -конкурентные позиции орг.; -стратегию управления активами; сниж. прибыли от продаж при увелич. операционных доходов может означать сокращение основного вида деятель. наряду с увелич. операций, связанных с передачей имущ. в аренду или продажей активов; качество хозяйственно-правовой работы в организации; например, увеличение внереализационных доходов сигнализ. о высоком качестве претензионной работы или о взыскании ДЗ, ранее признанной безнадежной. Для определ. размера прибыли (или убытка) рассмотрим содержание доходов и расходов организации. С труктура доходов и расходов организации может быть следующей: -от обычной деятельности; -от прочей деятельности: операционные; внереализационные; чрезвычайные доходы и расходы. В общем виде под доходами орг. признается увеличение экономич. выгод в результате поступления активов (ден. средств, иного имущ.) и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала, за исключением вкладов собственников. Под расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала, за исключением уменьшения вкладов собственников. В процессе финансово-хозяйственной деятельности возникают шесть показателей прибыли. Валовая прибыль как разница между выручкой от продаж и с/с проданных товаров, продукции, работ, услуг; Прибыль (убыток) от продаж, определяется вычитанием из валовой приб. коммерч. и управленч. расходов (для расчета рентабельности продаж); Прибыль (убыток) до налогооблож. рассчит. как сумма (разница) прибыли (убытка) от продаж и сальдо прочих доходов и расходов (бухгалт. прибыль); Чистая прибыль (убыток) опред. как разница между прибылью (убытком) до налогооблож. отчисл. в бюджет по налогу на прибыль и др. (базовая величина для объявл. дивидендов и иного распредел.); Нераспредел. прибыль (непокрыт. убыток) отчет. года — остаток от вычитания суммы распределенной прибыли из чистой прибыли. Нераспред. прибыль (непокр. убыток) — сумма отчет. года и прошлых лет. Горизонтальный, или временной, анализ проводится на основе абсолют. и относит. показателей динамики прибыли до налогооблож. и ее составляющих через применение следующей аддитивной модели: П_б = П_пр + Д_оп - Р_оп + Д_вн - Р_вн, где: П_б — прибыль (убыток) до налогооблож.; П_пр — прибыль (убыток) от продаж; Д_оп — операц. Дох.; Р_оп — операц. расх.; Д_вн — внереал. дох.; Р_вн — внереал. расходы. Показатели сравниваются по абсолют. и относит. величинам в отчет. и базис. году. Для анализа и оценки уровня и динамики показат. прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухг. отчетн. Общий финанс. результат отражается в отчетн. в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализ. продукции (работ, услуг); основных средств, НМА и иного имущ. и результата от другой финан. деятель.; прочих внереализац. операций. При анализе динамики показателей прибыли в первую очередь оценивается рост за анализ. период, отмечаются положит. и негатив. изменения в динамике. При анализе структуры приб. необходимо проанализ. удельный вес ее отдельных составляющих. Позитивным считается высокий удель. вес прибыли от продаж

продук. На предприятиях, испытывающих финанс. трудности, высока доля внереализац. доходов. Факторный анализ прибыли от реализ. продук. Прибыль от реал. прод. можно рассчитать по формуле: П^Р =В – С – КР – УР, где П^Р – приб. от реализ. прод., В – выручка от реализ, С – с/с реализ., КР – коммерч. расходы, УР – управлен. расх. Существуют различ. методики факторного анализа прибыли от реализ. продук. Методика факторного анализа прибыли от реализ. прод. А. Д. Шеремета содержит определение влияния факторов: объем реализ., структура продук., отпускные цены на реализован. продук., цены на сырье, матер., топливо, тарифы на энергию и перевозки, уровень затрат материаль. и трудовых рес., требует использования данных бухг. отчет. и данных производст. учета. Формализованный расчет влияния факторов на прибыль от реализации продукции. Расчет общего изменения прибыли (Р) от реализ. продук.: ΔР =Р₁-Р₀, где Р₁ Р₀- прибыль отчет., базисного года. Методика Л. В. Донцовой и Н. А. Никифоровой предусматрив. определение влияния факторов: объема и структуры реализов. продукции, цены на реализов. продук., с/стоим. реализ., коммерч. и управленч. расходов, и основывается на использ. только Ф№2 «Отчет о прибылях и убытках». Расчет влияния фактора «Объем и структура реализов. продук.». ΔП(v) = ((ΔВ – ΔВ(Δц)) * R₀^P) / 100, где ΔВ –изменен. выручки от реал. прод. за анализ. период; ΔВ(Δц) –измен. выручки от реал. под влиянием цены; R₀^P – рентабель. продаж в базис. периоде, в %. ΔВ(Δц) = В1 – В1/J, где В₁ –выручка от реал. прод. в отчет. периоде, J – индекс цены. R₀^P =П/В. Расчет влияния факт. «Цена реализации» ΔП(Δц) = (ΔВ(Δц) * R₀^P) / 100. Расчет влиян. фактора «С/стоимость реал.» ΔП(Δс) = (В1 * ΔУС) / 100, где ΔУС – измен. уровня с/с в выручке от реал. в отчет. году по уровню с базис. в %. Расчет влияния фактора «Коммерч. расходы»: ΔП(Δкр) = (В1 * ΔУКР) / 100, где ΔУКР –измен. уровня коммерч. расх. в выручке от реализ. в отч. году по сравн. с базис., в %. Расчет влияния фактора «Управленч. расходы» ΔП(Δур) = (В1 * ΔУУР) / 100, где ΔУУР – измен. уровня управ. Расх. в выручке реал. в отч. году по сравнению с баз., в %.

ΔП = ΔП(v) + ΔП(Δц) + ΔП(Δс) + ΔП(Δкр) + ΔП(Δур). Фин. результат от прочей деятельности: операционные; внереализационные; чрезвычайные доходы и расходы. По операциям с имущ. организации. К ним относятся прибыль (убыток) от реализ. ОС, НМА, запасов, финанс. активов и иного имущ.; списание ОС по прич. мораль. износа, сдача помещ. в аренду, содержан. законсервир. объектов, результаты переоц. имущ., курсовые разн., налоги и сборы за счет фин. резуль. (на содерж. автодорог). и т. д. Доходы, и расх. по этим операциям, показыв. в отчете (ф.№2). При получении убытков от прочей реализации, следует установить причины и виновников. Внереализ. Финан. резуль., как правило, не планируются, поэтому анализ сводится к сравнению сумм в динамике за несколько лет. В определ. мере такое сравнен. позволяет судить об организации работы марк-говой и финан. служб, соблюд. условий хозяй. договоров. Основное внимание на внереализ. расходах. Следует установить причины потерь и проверить правильность отнесения их на убытки. Так, при наличии убытков от списания безнадежной ДЗ необходимо выяснить при каких обстоятельствах образовалась эта задолженность, было ли передано дело в арбитражный суд и каково решение. Тщательному анализу должны быть подвергнуты убытки от стихийных бедствий. Нередко на эту статью относят потери, вызванные безхозяйствен. При анализе уплач. штрафов, пени и неустоек за нарушение условий хозяй. выяснить причины и виновников. Детальный анализ внереализационных финансовых результатов производится по данным учетных регистров и первич. документов. Из факторов роста прибыли следуют и конкретные пути ей увеличения. I. Увелич. объема производ. и реализации продук. на основе хорошо поставлен. Марк-нга, максим. использ. производств-ных мощностей, а при необходимости расширения, рационального использ. производств. потенциала и всех ресурсов. 2. Снижение с/с продук. по всем элементам затрат и статьям калькул., 3. Проведение грамотной, научно-обоснованной ценовой политики в условиях рынка. 4. Осуществл. структурных сдвигов в сторону увелич. доли более рентабель., видов продук. Преобладающая часть прибыли получается от реализ. продук. от основн. деятель.