Анализ результатов производственной деятельности.
Анализ результатов производственной деятельности начнем с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста по формуле (1.2.1) в п.1.2. По результатам произведенных расчетов (см. приложение № 7) среднегодовой темп прироста составит 36%. Объем производства товарной продукции увеличился на 241,3%. Таблица 2.2.1 Динамика товарной продукции Год |
Товарная продукция, Руб. | Темпы роста, % | ||||||
| базисные | цепные | |||||||
| 1997 | 398737 | 100 | 100 | |||||
| 1998 | 589635 | 147,9 | 147.9 | |||||
| 1999 | 1360797 | 341,3 | 230.8 | |||||
Для наглядности динамику товарной продукции можно изобразить графически.
Рис. 2.2.1 Динамика товарной продукции
Далее проанализируем выполнение плана по выпуску товарной продукции (табл. 2.2.2). Из проведенных расчетов видно, что объем производства перевыполнен по всем видам продукции на 61.5%, что составило 518292 руб.
Таблица 2.2.2
Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции
|
Изделие |
Объем производства, руб. | Отклонение плана от прошлого года |
Отклонение фактического выпуска | ||||||
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Руб. | % | от планового |
От прошлого | ||||
| план | факт | руб. | % | руб. | % | ||||
| Скоросши-ватель | 114815 | 116000 | 179025 | +1185 | +1,03 | +63025 | +54,3 | +64210 | +55,9 |
| Папка для бумаг | 109830 | 126000 | 310500 | +16170 | +14,70 | +184500 | +46,4 | +200670 | +182,7 |
| Бумага для записей (с) | 5900 | 6300 | 8690 | +400 | +6,80 | +2390 | +37.9 | +2790 | +47,3 |
| Бумага для записей (б) | 6730 | 8400 | 14945 | +1670 | +24,80 | +6545 | +77,9 | +8215 | +122,1 |
| Прочие | 352360 | 585805 | 847637 | +233445 | +66,25 | +261832 | +44.7 | +495277 | +140.6 |
| ИТОГО | 589635 | 842505 | 1360797 | +252870 | +42,89 | +518292 | +61,5 | +771162 | +130,8 |
Таблица 2.2.3
Выполнение плана по ассортименту
|
Изделие |
Товарная продукция. руб.
| Выполне-ние плана % | Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, руб. | |||
| план | факт | |||||
| Скоросшиватель | 116000 | 179025 | 154,3 | 116000 | ||
| Папка для бумаг | 126000 | 310500 | 246.4 | 126000 | ||
| Бумага для записей (с) | 6300 | 8690 | 137.9 | 6300 | ||
| Бумага для записей (б) | 8400 | 14945 | 177,9 | 8400 | ||
| Прочие | 585805 | 847637 | 144,7 | 585805 | ||
| ИТОГО | 842505 | 1360797 | 161,5 | 842503 | ||
По способу наименьшего процента план по ассортименту выполнен на 137,9%. По методике среднего процента план выполнен на 100%. По удельному проценту в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план по выпуску, он составил также 100%.
Далее найдем влияние на объем производства среднесписочной численности работников, рабочего периода, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки на одного работника.
Таблица 2.2.4
Исходные данные для факторного анализа объема производства
|
Показатель |
Единица измерения |
Годы | Отклонения, ± | ||
| 1998 | 1999 | абсолютное, руб. | относительное, руб. | ||
| Объем производства, (V) | руб. | 589635 | 1360797 | +771162 | +130.8 |
| Среднесписочная численность (Р) | чел. | 35 | 39 | +4 | +11.4 |
Рабочий период ( )
| дн. | 217 | 216 | -1 | -0,5 |
Среднечасовая выработка на одного работника ( )
| руб. | 9,9532 | 20,4479 | +10,4947 | +105,4 |
Средняя продолжительность рабочего дня ( дн)
| ч | 7.8 | 7.9 | +0,1 | +1,3 |
По формуле (1.2.4) найдем изменение объема производства за счет изменения среднесписочной численности:
V (Р р-в) = 589635 (1,114 – 1) = 67218,4 руб.
По формуле (1.2.5) рассчитаем изменение объема производства за счет снижения рабочего периода:
) = 589635 . 1.114 (0,9953 – 1) = 3021,5 руб.
По формуле (1.2.6) рассчитаем изменение объема производства за счет изменения средней продолжительности рабочего дня:
( дн) = 589635 . 1,114 . 0,995 (1,0128 – 1) = 8496,3 руб.
По формуле (1.2.7) рассчитаем изменение объема производства за счет изменения среднечасовой выработки на одного работника:
|
|
|
(
ч) = 589635 . 1,114 . 0.995 . 1,013 (2,054 – 1) = 698468,3 руб.
На анализируемом предприятии отсутствует сортность Проанализируем качество бумаги, т.к. на предприятии она выпускается только двух видов – серая и белая. Как правило, белая бумага более качественная и более эстетичная по внешнему виду. Условно обозначим показатели качества: белая бумага – (Б), серая бумага – (С).
Таблица 2.2.5
Анализ качества продукции
|
Показатель качества |
Цена | По плану |
По факту | ||||
| количество, шт | в % к итогу | сумма, руб. | количество, шт. | в % к итогу | сумма. Руб. | ||
| С | 22 | 700 | 50 | 15400 | 395 | 36,77 | 8690 |
| Б | 35 | 700 | 50 | 24500 | 427 | 63,23 | 14945 |
| ИТОГО | - | 1400 | 100 | 39900 | 822 | 100 | 23635 |
Найдем среднюю цену фактическую:
1 = 
руб.
Средняя цена плановая:
пл . = 
руб.
I вып.п.= 
или 101%.
План по качеству выполнен на 101%. За счет повышения качества объем продукции увеличился на 246.6 руб. (28,8 – 28,5) . 822. За счет снижения количества производимых товаров объем снизился на 16473 руб. (822 – 1400) . 28,5. в целом произошел расход на сумму 16265 руб.
Далее рассчитаем коэффициент ритмичности производства одного скоросшивателя по формуле (1.2.8):
К рт = 
.
Ритмичность составила 99,95% к предусмотренной планом.
Таблица 2.2.6
Исходные данные для анализа ритмичности производства
|
Квартал |
Выпуск продукции, шт | % выполнения плана | |
| по плану | фактически | ||
| I | 20000 | 11953 | 99,8 |
| II | 20000 | 29838 | 149,2 |
| III | 20000 | 35785 | 178,9 |
| IV | 20000 | 33774 | 168,9 |
| ИТОГО | 80000 | 119350 | 249,2 |
Далее по формулам (2.1.4), (2.1.5), (2.1.6) рассчитаем коэффициент равномерности (Расчеты см. Приложение № 8).
К рв = 100 – 57,86 = 42,14
Равномерность фактически выпущенной продукции составляет 42,14% к предусмотренной планом.
Таблица 2.2.7
Исходные данные для анализа выручки от реализации
|
Показатель |
Сумма, руб. | Отклонения, ± | Структура, % | |||
| 1998 | 1999 | абсолютное, руб. | относительное, % | 1998 | 1999 | |
| Выручка в производстве | 589635 | 1360797 | +771162 | +130,8 | 65,0 | 59,3 |
| Выручка в торговле | 317219 | 932547 | +615328 | +193.9 | 35,0 | 40,7 |
| ИТОГО | 906854 | 2293344 | +1386490 | +152,9 | 100,0 | 100,0 |
Изобразим графически структуру общей выручки:
Рис. 2.2.2 Структура общей выручки от реализации
|
|
|
Таблица 2.2.8
Исходные данные для факторного анализа выручки
|
Изделие |
Цена за Единицу, руб. |
Количество, шт |
Сумма, руб. | |||
| 1998 | 1999 | 1998 | 1999 | 1998 | 1999 | |
| Скоросшиватель | 1,50 | 1,50 | 76543 | 119350 | 114815 | 179025 |
| Папка для бумаг | 1,75 | 2.0 | 62760 | 155250 | 109830 | 310500 |
| Бумага для записей (С) | 12,5 | 22,0 | 472 | 395 | 5900 | 8690 |
| Бумага для записей (Б) | 22,0 | 35,0 | 306 | 427 | 6732 | 14945 |
| Прочие | - | - | 176179 | 344591 | 352358 | 847637 |
| ИТОГО | - | - | 316260 | 620013 | 589635 | 1360797 |
На выручку влияют цена и количество реализованной продукции. Рассчитаем их влияние двумя способами: по схеме Пааше и схеме Ласперейса:
1. 
или 231%
2.
или 231%
По произведенным расчетам видно, что выручка от реализации увеличилась на 131%.
Таблица 2.2.9
Исходные данные для анализа прибыли от реализации
|
Показатель |
Годы |
Отклонения, ± | |
| 1998 | 1999 | ||
| Выручка от реализации, руб. | 906854 | 2293344 | +1386490 |
| НДС, руб. | 61554 | 17763,214 | +56209,214 |
| Уровень НДС, % | 6,788 | 5,135 | -1,653 |
| Себестоимость реализации товаров, руб. | 802404 | 2111534 | +1309130 |
| Уровень себестоимости, % | 88,48 | 92.07 | +3,59 |
| Прибыль от реализации, руб. | 41204 | 59722 | 18518 |
| Уровень прибыли от реализации, % | 4,54 | 2,6 | -1,94 |
По формуле (1.2.16) рассчитаем изменение прибыли от реализации за счет увеличения выручки от реализации:
Пр(ВР) = (2293344 – 906854) 
руб.
По формуле (1.2.17) рассчитаем, как изменилась прибыль от реализации за счет увеличения себестоимости реализованной продукции:
Пр(Z) = (88?48 – 92?07) . 22933,44 = - 82331,049 руб.
По формуле (1.2.18) рассчитаем изменение прибыли от реализации за счет изменения НДС:
Пр(НДС) = (6,788 – 5,135) . 22933,44 = 37908,976 руб.
В целом прибыль от реализации увеличилась на 18518 руб.
Таблица 2.2.10
Анализ рентабельности предприятия
|
Показатель |
Годы |
Отклонения, ± | |
| 1998 | 1999 | ||
| Рентабельность продаж | 4,5 | 2,6 | -1,9 |
| Рентабельность продукции | 5,1 | 2,8 | -2,3 |
| Рентабельность собственного капитала | 0,099 | 0,16 | +0,06 |
| Рентабельность основного капитала | 0,244 | 0,1898 | -0,054 |
| Рентабельность внеоборотных активов | 0,183 | 0,308 | +0,126 |
| Рентабельность оборотного капитала | 0,124 | 0,119 | -0,05 |
| Общая рентабельность | 0,05 | 0,06 | +0,001 |
Все расчеты, произведенные при анализе рентабельности, см. Приложение № 9.
|
|
|
В отчетном году рентабельность продаж снизилась на 1,9%. За счет изменения суммы прибыли рентабельность продаж увеличилась на 2,022%, а за счет изменения выручки от реализации снизилась на 3,9%.
Рентабельность продукции снизилась в 1999 году на 2,3%. За счет изменения прибыли от реализации она увеличилась на 2,292%. За счет повышения себестоимости реализованной продукции рентабельность продукции уменьшилась на 4,583%.
Рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,06%. За счет увеличения суммы балансовой прибыли рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,0847%. За счет изменения среднегодовой суммы собственного капитала его рентабельность уменьшилась на 0,0245%.
Рентабельность основного капитала увеличилась за счет изменения прибыли от реализации на 1,096%. За счет изменения среднегодовой суммы основного капитала его рентабельность снизилась на 0,1638%.
В целом рентабельность основного капитала снизилась на 0,054%.
Рентабельность основного капитала снизилась на 0,005%. За счет изменения прибыли от реализации рентабельность оборотного капитала увеличилась на 0,056%. За счет изменения среднегодовой суммы оборотного капитала его рентабельность снизилась на 0,061%.
Рентабельность внеоборотных активов увеличилась на 0,126%. На это повлияло изменение балансовой прибыли и среднегодовой стоимости внеоборотных активов.
Общая рентабельность предприятия увеличилась на 0,01%.
|
|
|
