 |
Финансовый контроль в Российской Федерации. Классификация видов финансового контроля.
|
|
|
|
Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности. План и программа аудиторской проверки.
Для проведения качественной аудиторской проверки аудитор должен спланировать свою работу в соответствии с ФПСАД №3 «Планирование аудита».
Планирование аудита – это разработка общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющий объем, виды, и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности клиента.
Цель планирования:
· Предварительная оценка объема аудита;
· Оценка затрат на проведение;
· Обеспечение необходимых условий для проведения проверки
· Распределение и координация работы среди членов аудиторской группы.
Основными этапами планирования могут быть:
1. Определение рисков и выявление проблем;
2. Определение уровня существенности;
3. Подтверждение первоначальной оценки допущения о непрерывности деятельности клиента;
4. Выявление противоречивой информации;
5. Оценка заявлений руководства и оценочных значений;
6. Выявление различных нарушений.
При планировании д/б составлено: общий план аудита и программа аудита. При разработке плана аудитор должен учесть: 1) особенности деят-ти аудир лица, 2) порядок организации и эффект-ть СБУ и СВК, 3) аудитор риск и существенность, 4) характер временные рамки и объем процедур (в общем виде), 5) координацию и направление работы аудитора в т.ч. внутренний контроль, 6)прочие аспекты. Программа аудита содержит перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации общего плана аудита. ФПСАД №3 «Планирование аудита» не устанавливает жестких требований к структуре программы аудита, но исходя из п.11 данного нормативного документа можно сделать вывод, что аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств внутреннего контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.
|
|
|
Программа тестов средств контроля – это перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации и функционировании системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета.
Аудиторские процедуры по существу – это детальная проверка правильного отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу включает в себя перечень действий аудитора для детальной проверки.
Программа является развитием плана аудита. Общий план аудита содержит описание предполагаемого объема и порядка проведения аудиторской проверки. План и программа аудита должна по мере необходимости в ходе аудита уточняться и пересматриваться. План и программа оформляются документально и утверждаются руководителем аудиторской проверки.
Финансовый контроль в Российской Федерации. Классификация видов финансового контроля.
Финансовый контроль – контрольная деятельность уполномоченных органов за выполнением хозяйствующими субъектами своих функций, соблюдением ими финансовой дисциплины, с целью выявления возможных отклонений по центрам ответственности и виновным лицам
Финансовый контроль включает:
· Общегосударственный контроль – обеспечивает соблюдение интересов государства и общества, служит инструментом проверки соблюдения обязательств физических и юридических лиц перед государством (Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Правительство РФ, Центральный банк РФ, уполномоченные банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг).
|
|
|
· Ведомственный контроль – проводится контрольно-ревизионными отделами Министерств и ведомств за деятельностью подотчетных им учреждений и организаций.
· Внутрихозяйственный контроль – проводится структурными подразделениями учреждений и организаций (служба внутреннего аудита, бухгалтерия, ревизионный отдел).
· Общественный контроль – проводится физическими лицами, объединениями физических лиц на добровольных началах, Общественной палатой РФ, Общественными палатами в субъектах РФ.
· Независимый финансовый контроль или аудит.
Цель государственного финансового контроля – установление соответствия практики управления финансовыми ресурсами во всех сферах производства и распределения общественного продукта цели и задачам финансовой политики государства.
Задачи государственного финансового контроля:
· Проверка полноты и своевременности формирования фондов государственных средств
· Выявление резервов роста финансовых ресурсов государства
· Проверка сохранности, эффективности, целевого использования финансовых ресурсов государства
· Контроль за прохождением государственных средств в сфере денежного обращения
· Проверка исполнения международных финансовых обязательств государства
· Экспертиза проекта государственного бюджета, проектов законодательных актов, связанных с формированием или использованием финансовых ресурсов государства
Виды государственного финансово-экономического контроля:
1. Общегосударственный финансовый контроль:
· Налоговый контроль (Федеральная налоговая служба) - контроль за соблюдением налогового законодательства, полнотой и своевременностью начисления, перечисления налоговых платежей в бюджет;
· Таможенный контроль (Федеральная таможенная служба) - контроль за соблюдением таможенного и валютного законодательства, полнотой и своевременностью начисления и уплаты таможенных сборов и пошлин;
· Валютный контроль (Правительство РФ, ЦБ РФ, Уполномоченные банки, Федеральная налоговая и таможенная служба, профессиональные участники РЦБ) - контроль за соблюдением валютного законодательства, участниками внешнеэкономической деятельности;
|
|
|
2. Бюджетно- финансовый контроль- проводится в бюджетно-финансовой сфере. Предметом контроля являются процессы формирования и использования финансовых ресурсов государства. Виды бюджетно финансового контроля:
· Денежно-кредитный контроль (Счетная палата РФ, Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ, органы Федерального казначейства, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора) - контроль за соблюдением бюджетного и финансового законодательства Российской Федерации;
· Административный контроль (органы исполнительной власти) - контроль за соблюдением юридическими и физическими лицами законодательства Российской Федерации;
· Парламентский контроль:
- предварительный контроль - проводится на этапе рассмотрения, утверждения проекта бюджета, проектов законодательных актов Российской Федерации
- текущий контроль - осуществляется за исполнением доходных и расходных статей утвержденного бюджета
- последующий контроль - проводится на этапе рассмотрения, утверждения проекта закона об исполнении бюджета.
3. Нормативно - правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», его содержание, роль и значение в становлении и развитии аудиторской деятельности в Российской Федерации.
Построение модели регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации переходит от жесткого государственного регулирования аудиторской деятельности к саморегулируемой модели. Государственное регулирование аудиторской деятельности сегодня практически сводится к формированию государственной политики и нормативно-правовому регулированию в аудиторской сфере, ведению государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, анализу состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации. \
В России аудиторская деятельность регулируется:
1. Уполномоченным федеральным органом исполнительной власти - Министерством финансов РФ.
2. Советом по аудиторской деятельности при.
|
|
|
3. Саморегулируемыми организациями аудиторов.
Характеристика органов, осуществляющих регулирование аудиторской деятельности в настоящее время.
Субъекты регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации:
1. Уполномоченный федеральный орган.
Функции:
-выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
-нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности;
-ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов;
-анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ.
2. Совет по аудиторской деятельности
Функции:
-рассмотрение вопросов государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
-рассмотрение проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности;
-одобрение порядка разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности и кодекса профессиональной этики аудиторов;
-оценка деятельности саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций. аудиторов;
-внесение на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления им внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;
-рассмотрение обращений и ходатайств саморегулируемых организаций аудиторов в сфере аудиторской деятельности.
3. Саморегулируемые организации аудиторов
Функции:
-разработка и утверждение стандартов саморегулируемой организации аудиторов;
-принятие кодекса профессиональной этики аудиторов;
-участие в разработке проектов стандартов в области бухгалтеского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;
-организация прохождения аудиторами обучения по программам повышения квалификации;
-участие в создании единой аттестационной комиссии;
-подтверждение соблюдения аудиторами, являющимися членами этой саморегулируемой организации аудиторов, требования об обучении по программам повышения квалификации;
-оказание содействия представителям совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью саморегулируемой организации аудиторов;
- ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций.
Саморегулируемая организация аудиторов - некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности
требования:
1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 10000 физических лиц или не менее 2000 коммерческих организаций, соответствующих требованиям к членству в такой организации;
|
|
|
2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;
3) обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационных фондов саморегулируемой организации аудиторов.
Сама система представляет собой построение нескольких уровней регулирования, характеризуемых определенными нормативными актами и законами:
- первый уровень подразумевает государственное регулирование аудиторской деятельности и включает:
- Конституцию РФ;
- Федеральный закон "Об аудиторской деятельности";
- Федеральный закон "О саморегулируемых организациях";
- иные федеральные законы;
- второй уровень - регулирование аудиторской деятельности через федеральные (международные) стандарты аудита, иные нормативно-правовые акты, действующие на территории Российской Федерации:
- третий уровень регулирование аудиторской деятельности через стандарты саморегулируемых организаций;
- четвертый уровень - характеризуется общественным регулированием аудиторской деятельности через Кодекс профессиональной этики аудиторов, одобренный Советом по аудиторской деятельности при Минфине России;
Основным правовым документом, определяющим место, цель и задачи аудита в финансово-экономической системе является Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ.
В Законе установлены:
права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг;
критерии проведения обязательного аудита;
понятие аудиторской тайны;
сущность стандартов аудиторской деятельности, аудиторского заключения, включая заведомо ложное;
понятие Кодекса профессиональной этики аудиторов.
Кроме того, в Законе разъяснено, что следует понимать под независимостью аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, как осуществляется контроль за работой аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, что такое квалификационный аттестат аудитора, каковы основания и порядок его аннулирования.
Семь статьей Закона посвящены вопросам управления аудиторской деятельностью, включая сущность государственного регулирования аудиторской деятельностью, Совета по аудиторской деятельности, саморегулируемой организации аудиторов, требований к членству в такой организации, ведению реестров аудиторов и др.
|
|
|
