 |
Сущность, понятие и назначение внутренних стандартов саморегулируемых организаций и аудиторских организаций.
|
|
|
|
Законом 315-ФЗ под стандартами и правилами подразумеваются требования к осуществлению предпринимательской или профессиональной деятельности, обязательное для выполнения всеми членами СРОА. Закон 307-ФЗ не дает определения понятия внутренних стандартов СРОА, однако перечисляет основные требования, предъявляемые к ним.
Исходя из положений, определенных в этом законе, Стандарты СРОА – это документы, разрабатываемые СРОА, которые детализируют и регламентируют единые требования, а так же определяют доп. Требования к аудиторским процедурам, учитывающим особенности аудита и сопутствующих аудиту услуг, одновременно не противоречащие федеральным стандартам ауд. деятельности членов СРОА.
Важными положениями Закона 307ФЗ, повлиявшими на принятие двухуровневой классификации стандартов ауд деятельности, явл. Следующее:
1. Обязательность членства аудиторов и аудиторских организаций СРОА. Требования к членству определяют обязательность соблюдения всеми действующими аудиторским организациям и аудиторами тстандартов, разрабатываемых СРОА, членами которой они являются.
2. Возможность проводить обязательный аудит индивидуальными аудиторами
Значение СРОА:
- определяют требования к аудиторским процедрам,
- создает необходимую поддержку аудиторским организациямЮ связанную с разработкой принципов и процедур для обеспечения внутреннего контроя качества
- не могут противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельности
- не должны создавать препятствия для осущ. ауд. организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности.
- являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной СРОА.
|
|
|
8. Состав и содержание методов сбора аудиторских доказательств в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности.
Аудиторские доказательства - информация полученная аудитором при проведении проверки, результат анализа указанной инфо на которой основывается мнение аудитора о достоверности БФО. Аудитор должен получить аудит дока-ва достаточные и надлежащего качества.
К аудиторским доказательствам относятся:
а) документы и информация бухгалтерского учета аудируемого лица;
б) информация, полученная из других источников:
• информация, полученная в ходе предыдущего аудита;
• информация по результатам выполнения процедур внутреннего контроля качества аудитора, регулирующих порядок решения вопроса о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с уже существующим клиентом;
• информация, подготовленная физическим или юридическим лицом, оказывающим услуги по проведению экспертной оценки, не связанные с бухгалтерским учетом или аудитом, привлекаемым аудируемым лицом в процессе подготовки бухгалтерской отчетности
Источники аудиторских доказательств:
1. первичные документы экономического субъекта и третьих лиц;
2. результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта;
3. устные высказывания сотрудников экономического субъекта и третьих лиц;
4. сопоставление одних документов экономического субъекта с другими, а также сопоставление документов экономического субъекта с документами третьих лиц;
5. результаты инвентаризации имущества экономического субъекта, проводимой сотрудниками экономического субъекта;
6. бухгалтерская отчетность.
Аудиторские доказательства аудитор должен получить путем выполнения процедур оценки рисков и дальнейших аудиторских процедур. К аудиторским процедурам относятся (Методы получения аудиторских доказательств):
|
|
|
1.тесты средств контроля, выполняемых в соответствии с требованиями федеральных стандартов аудиторской деятельности или на основании профессионального суждения аудитора;
2. процедуры проверки по существу, включающих детальные тесты и аналитические процедуры проверки по существу.
Тесты средств контроля выполняются с целью получения аудиторских доказательств относительно эффективности:
А). Структуры систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, то есть того, насколько хорошо они организованы с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений;
Б).Средств внутреннего контроля в течение рассматриваемого периода.
Тесты средств контроля, как правило, включают:
- проверку документов, подтверждающих операции и другие события, с целью получения аудиторских доказательств относительно надлежащего применения СВК на практике, например проверку наличия разрешения на проведение операции;
- направление запросов и наблюдение за применением СВК, которые не оформляются документально (например, определение реального исполнителя какой-либо функции, а не того, кому положено ее выполнять);
- повторное применение СВК (например, сверка банковских счетов), с тем чтобы удостовериться в правильности выполнения соответствующих действий.
Процедуры по существу - это аудиторские процедуры, выполняемые для обнаружения существенных искажений информации на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
К процедурам по существу относятся: запрос, инспектирование, наблюдение, подтверждение, пересчет, повторное проведение, аналитические процедуры, либо сочетания их.
Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица.
Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов.
Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита).
|
|
|
Подтверждение представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов).
Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.
Процедура повторного проведения представляет собой контрольное действие, которое изначально выполнялось в рамках системы внутреннего контроля аудируемого лица.
Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.
Аналитические процедуры – это методы контроля, позволяющие получить доказательства и состоящие в выявлении, анализе и оценке соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности хозяйствующего субъекта.
Целями применения аналитических процедур в ходе проведения ревизии являются:
• выявление наличия или отсутствия необычных или неверно отраженных фактов и результатов хозяйственной деятельности, определяющих области потенциального риска и требующих особого внимания ревизора;
• изучение деятельности хозяйствующего субъекта;
• оценка финансового положения хозяйствующего субъекта;
• выявление фактов искажений и нарушений.
Возможные виды аналитических процедур:
Экономический анализ работы организации.
Анализ ежедневного или пооперационного изменения остатков товарно-материальных ценностей и денежных средств.
Сопоставление информации за предшествующие периоды..
Сопоставление информации со сметными значениями. Используются в случае использования клиентом смет.
|
|
|
