Учет целевого финансирования

К целевому финансированию относятся средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др.

Источниками целевого финансирования являются:

· ассигнования из бюджета;

· взносы физических лиц;

· средства, поступающие от других организаций;

· средства фондов специального назначения и др.

Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утверждаемыми сметами. Использование указанных средств не по назначению запрещается.

Для учета средств целевого назначения используют пассивный счет 86 "Целевые финансирование и поступления". Поступление средств отражают по кредиту данного счета в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а расходование - по дебету в корреспонденции со счетами:

· 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации;

· 83 "Добавочный капитал" - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств;

· 98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов.

Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных или произведенных в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета организация обязана включить полученные средства в налогооблагаемый доход с даты их получения.

Затраты, произведенные в рамках целевого финансирования, в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль не учитываются. Ко всему прочему полученные средства должны быть использованы организацией по назначению, определенному источником целевого финансирования или федеральным законом.

81. Учет расчетов по долгосрочным кредитам и займам. Долгосрочные обязательства составляют задолженность организации, сроки погашения которой определены не менее чем через год (12 мес.) от даты возникновения задолженности или от очередной отчетной даты. Обязательства, срок погашения которых наступает в течение очередного отчетного года, должны быть переклассифицированы и отражены в бухгалтерском учете и балансе как краткосрочные.

Долгосрочные заемные средства организация старается получить для инвестирования в основной капитал, для приобретения или строительства объектов основных средств, нематериальных активов, долгосрочных вложений в доходное имущество. Складываются долгосрочные обязательства из кредитов банков; займов, полученных по договорам займа, а также под облигации, векселя, другие долгосрочные долговые бумаги; из обязательств по договору лизинга за долгосрочно арендуемые основные средства.

Долгосрочные обязательства учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Данный счет необходимо подразделять на субсчета: 67-1 «Долгосрочные кредиты банков»; 67-3 «Долгосрочные займы»; 67-4 «Обязательства по долгосрочным облигациям»; 67-5 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам с аффилированными лицами»; 67-6 «Начисленные проценты по долгосрочным кредитам и займам»;

67-7 «Долгосрочные обязательства по арендованному имуществу (по договору лизинга)»; 67-8 «Начисленные проценты по лизингу». Долгосрочные обязательства по договору лизинга отличаются от обязательств по договорам займа тем, что полученное в лизинг имущество не является собственностью арендатора. Но оно по условиям конкретного договора лизинга передается на баланс арендатора на длительный срок, что обусловливает образование долгосрочного обязательства по платежам за полученное имущество.

82. Учет затрат по займам и кредитам, выраженных в рублях

4.1 Учет процентов, причитающихся к оплате заимодавцам и кредиторам

В соответствии с Положением о составе затрат (3.п. «с») затраты на оплату процентов по порученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеборотных активов, учитываемых по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»), а также процентов за отсрочки оплаты (коммерческим кредитам), предоставляемых поставщиками и подрядчиками покупателям, включаются в себестоимость продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Проценты за пользование кредитом подразделяются на обычные, уплачиваемые в пределах срока, на который выдан кредит, и повышенные, уплачиваемые предприятием за нарушение срока возвраты кредита.

При возникновении ситуации просрочки платежей, если предприятие не подало заявления о продлении срока действия кредитного договора, банк, согласно договора, выносит кредит на просрочку, то есть учитывает этот кредит на особом субсчете.

Просроченные проценты обычно начисляются за счет нераспределенной прибыли предприятия, либо относятся сразу на убытки. Сюда же относятся различные пени и штрафы, которые предприятие должно выплатить банку согласно кредитного договора.

Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным кредитам не принимаются, а по оплате процентов банков принимаются в пределах учетной ставки, установленной Центральным банком РФ, увеличенной на три пункта по ссудам, которые получены в рублях, или ставки ЛИБОР (LIBOR), увеличенной на три пункта по ссудам. Которые получены в иностранной валюте. Затраты на оплату процентов по коммерческим кредитам включают в себестоимость продукции (работ) в сумме фактических расходов.

Согласно п. 12, 14, 15 ПБУ 15/01 затраты по займам и кредитам, полученным для приобретения МПЗ, следует признавать расходами периода, в котором они произведены (далее – текущие расходы), и осуществлять в сумме причитающихся платежей согласно заключенным договорам займа и кредитным договорам, независимо от того, в какай форме и когда фактически производятся указанные платежи.

Затраты по полученным кредитам и займам являются операционными расходами организации и подлежат включению в финансовый результат, кроме случаев, когда организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты МПЗ, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты. При этом расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели. При поступлении в организацию-заемщик МПЗ дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием полученных займов и кредитов, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке, т.е. их отнесением на операционные расходы. (Приложение № 9).

В приведенном примере начисление процентов осуществлено по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

В соответствии с п. 3.9 Положения о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учеста, утвержденного ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П (ред. От 24.12.98), начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре не указывается способ начисления процентов. То оно осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

При начислении суммы процентов по привлеченным и размешенным денежным средствам в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

83. учет расчетов по федеральным налогам К федеральным налогам относят (см. с. 442 – 443) налог на добавленную стоимость, акцизы на виды товаров, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, некоторые другие налоги и сборы. Налог на добавленную стоимость. НДС, введенный с 1 января 1992 г., в настоящее время является основным косвенным налогом, поступление денежных средств от которого в бюджет составляет более 25\% всех поступлений налогов, сборов и платежей. В соответствии с Налоговым кодексом плательщиками налога на добавленную стоимость являются: • организации; • индивидуальные предприниматели; • лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) у них без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн руб. Данный пункт не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций. В частности, объектами налогообложения является передача товаров и выполнение работ (оказание услуг), не связанных с производством продукции (содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, оздоровительных лагерей, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, а также объектов жилищного фонда, работы по благоустройству городов и поселков и т.п.); 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Ряд товаров, работ, услуг, освобождается от обложения НДС (важнейшие и жизненно необходимые лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинской техники; протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для изготовления и полуфабрикаты к ним; услуги по перевозке пассажиров и т.п.). НДС взимается по следующим ставкам: 0\% — при реализации: 1) товаров (за некоторым исключением), помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления документов, предусмотренных Кодексом; 2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных выше товаров; 10\% — по продовольственным товарам и товарам для детей по перечню, приведенному в Налоговом кодексе; 20\% — по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные и продовольственные товары. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим НДС по ставкам 20 и 10\%, применяются расчетные ставки соответственно 16,67 и 9,09\%. Порядок учета НДС вначале был определен Инструкцией по НДС, а затем уточнен приказом Минфина РФ (8). Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Счет 19 имеет субсчета: 1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»; 2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»; 3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам». По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету) после фактической оплаты поставщиками материальных ресурсов и их принятия на учет, списывают с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (соответствующих субсчетов) в дебет счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». При этом налогоплательщик на основании данных оперативного бухгалтерского учета должен вести раздельный учет сумм налога как по оплаченным, так и по неоплаченным приобретенным материальным ресурсам. В том случае, если материальные ресурсы, по которым в установленном порядке произведено возмещение (вычет) НДС, использованы для непроизводственной сферы, имеющей специальные источники финансирования, делается восстановительная бухгалтерская проводка: кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», и дебет соответствующих счетов учета источников финансирования (покрытия). По основным средствам и нематериальным активам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета, в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов: 68 «Расчеты по налогам и сборам» (при производственном использовании); учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) — при использовании на непроизводственные нужды; 91 «Прочие доходы и расходы» — при продаже этого имущества. Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.), а по основным средствам и нематериальным активам — учитывают вместе с затратами по их приобретению. В случае недостачи, порчи или хищений материальных ресурсов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию) и до момента оплаты поступивших материальных ресурсов сумма НДС по ним списывается с кредита соответствующих субсчетов счета 19 в дебет счета учета недостач материальных ценностей. В случае обнаружения недостачи, порчи или хищения материальных ресурсов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию) после их оплаты суммы НДС, ранее уже возмещенные из бюджета, восстанавливаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», в корреспонденции с дебетом счетов недостач материальных ценностей, использования прибыли отчетного периода. При получении авансов под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ (услуг), а также при оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, вся сумма, указанная в документах по полученным авансам, отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно сумма налога, исчисленная по установленной ставке на основании документов о полученных авансах, отражается в учете по дебету счета 62 и кредиту счета 68. При отгрузке продукции, выполнении работ (услуг) на сумму ранее учтенного НДС сначала делается обратная вышеуказанная запись (дебет счета 68 и кредит счета 62), а затем отражаются все операции, связанные с реализацией продукции (работ, услуг) в установленном порядке. При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате»). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств. В регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и др.) по заготовке материальных ценностей, продаже продукции (работ, услуг) и других активов сумма налога должна выделяться в отдельную графу на основании надлежаще оформленных документов (счетов, счетов-фактур, накладных, приходно-кассовых ордеров, актов выполненных работ и других аналогичных документов). В соответствии с постановлением Правительства от 29.07.96 г. № 914 (18) организации обязаны для учета НДС выписывать счета-фактуры и вести в текущем учете журналы учета этих первичных документов, а также книги продаж и покупок. Формы счета-фактуры, книги продаж и покупок, а также порядок учета в них определенных вышеуказанных постановлением Правительства. Новая форма счета-фактуры утверждена постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914. Учет расчетов по акцизам. Акцизами облагаются следующие товары: спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного), спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9\%, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей, легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.). Подакцизным минеральным сырьем являются нефть и стабильный газовый конденсат, а также природный газ. Ставки по отдельным видам подакцизных товаров приведены в главе 22 Налогового кодекса РФ (часть вторая). По природному газу, реализуемому на территории России и в государства — участники Содружества Независимых Государств, ставка установлена в размере 15\% стоимости, по газу, реализуемому за пределы территории России — 30\% стоимости, по ювелирным изделиям — 15\% стоимости; а по остальным подакцизным товарам — в рублях за соответствующую единицу измерения. Порядок учета расчетов по акцизам определен приказом Минфина РФ от 12.11.96 г. № 96. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с акцизами, используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по акцизам». По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», организация отражает суммы акцизов, уплаченные поставщикам за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По мере списания на производство оприходованных материалов и оплаты их поставщиками суммы акцизов списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68. В этих целях должен быть организован раздельный учет акцизов как по оприходованным и оплаченным приобретенным материальным ценностям, так и по неоприходованным и неоплаченным. Суммы акцизов, исчисленных по проданной продукции, отражаются по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (при методе продажи продукции «по отгрузке») или кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при методе продажи продукции «по оплате»). По мере оплаты проданной продукции задолженность перед бюджетом по акцизам оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 76 и кредиту счета 68. Налог на прибыль. Плательщиками по налогу на прибыль являются предприятия и организации (в том числе бюджетные, кредитные и страховые организации), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Налог на прибыль не уплачивается организациями по прибыли, полученной от продажи произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также по произведенной и переработанной в данной организации собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных организаций индустриального типа. Кроме того, налог на прибыль не уплачивают субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности; предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход; организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса. Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль организации, уменьшенная (увеличенная) на установленные регулирующие суммы. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Порядок регулирования прибыли для целей налогообложения установлен законом по налогу на прибыль и конкретизирован в инструкции (12). Например, при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества организации для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной (по основным средствам и нематериальным активам) стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы: Одежда за "копейки" Брендовые вещи со Скидкой до 90%. Спешите купить! shopdeluxe.ru от 235 руб. Дешевле не найти Большая распродажа уцененных смартфонов! slando.ru от 2 000 руб. Часы В. В. Путина Качественная копия в 100 раз дешевле оригинала timesalon.ru • доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг РФ и субъектов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления; • доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации; • доходов казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов, видеопоказа, от проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами и записями на них, определяемых в сумме разницы между выручкой и расходами (включая расходы на оплату труда) от этих услуг; • прибыли от посреднических операций и сделок, если ставка налога на прибыль по этому виду деятельности, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, отличается от ставки налога на прибыль по другим видам деятельности; • прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной в данной организации собственной сельскохозяйственной продукции, кроме прибыли сельскохозяйственных организаций индустриального типа. Налог на прибыль взимается по следующим ставкам: • по части, зачисляемой в федеральный бюджет, в размере 11\% (до 1 апреля 1999 г. ставка составляла 13\%); • по части, зачисляемой в бюджет субъектов Российской Федерации, — по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, в размере не свыше 19\%, а для организаций по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций и страховщиков, — по ставкам в размере не свыше 27\% (до 1 апреля 1999 г. ставка налога составляла соответственно 22 и 30\%). При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается на суммы, направленные: • предприятиями сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам; • предприятиями всех отраслей народного хозяйства на финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам; • товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищно-потребительскими кооперативами на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений, инженерного оборудования жилых домов, для управления которыми и эксплуатации которых указанные организации были созданы; • на благотворительные цели и другие направления. Помимо освобождения от обложения налогом отдельных видов предпринимательской деятельности законом о налоге на прибыль предусмотрены освобождение от налога отдельных категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок, вычеты из налогового платежа, целевые налоговые льготы и другие налоговые льготы. Например, в первые два года не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, соответствующие установленным Инструкцией критериям, осуществляющие производство и одновременно переработку сельскохозяйственной продукции, осуществляющие производство иных установленных Инструкцией товаров и строительство определенных объектов (при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70\% общей суммы выручки). В третий и четвертый годы работы указанные малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50\% установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90\% общей суммы выручки. Не подлежит налогообложению прибыль общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и организаций, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов. Имеются льготы по налогу на прибыль для религиозных объединений, предприятий с иностранными инвестициями и других организаций. Налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога на прибыль, начисленную без учета льгот, более чем на 50\%. В настоящее время применяется различный порядок уплаты в бюджет налога на прибыль. Наряду с сохранением старого порядка, при котором уплата налога производится в виде ежемесячных авансовых платежей с последующими ежеквартальными перерасчетами по фактически полученной прибыли, организациям разрешено с 1 января 1997 г. перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога (за исключением бюджетных организаций и малых предприятий). Организации, выбравшие данный порядок расчетов с бюджетом, должны составлять расчеты налога по фактически полученной прибыли ежемесячно нарастающим итогом с начала года и представлять их в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Одновременно с указанными налоговыми расчетами должны представляться обоснованные расчеты по налоговым льготам и дополнительные материалы по корректировке прибыли для целей налогообложения (на сумму превышения фактических затрат по сравнению с нормативными по ряду расходов; отклонений от рыночных цен при реализации продукции по ценам более чем на 20\% в сторону повышения или понижения от уровня рыночных цен). Уплата налога должна производиться по месячным расчетам не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Помимо налога на прибыль организации уплачивают налоги со следующих видов доходов: а) доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг РФ и субъектов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления; б) доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ; в) доходов видеосалонов (видеопоказ), от проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами и записей на них, определяемых как разница между, выручкой, получаемой от реализации этих услуг, и расходами, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, полученной от указанных видов деятельности, за исключением расходов на оплату труда. Налоги с доходов организаций, указанных в подпунктах «а» и «б», взимаются по ставке 15\% у источника выплаты этих доходов, а доходы, указанные в подпункте «в», облагаются по ставке 70\%. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68. Налог на доходы физических лиц. Порядок расчетов и уплаты данного налога рассмотрен в главе 6. В этой же главе проанализирован порядок учета взносов в государственные внебюджетные социальные фонды.

84. Учет региональных налогов и сборов