 |
Налог можно принять к вычету
|
|
|
|
Налоги в системе таможенных платежей: сущность, виды, назначение, порядок исчисления и уплаты.
Согласно ст. 70 ТК ТС к таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
5) таможенные сборы.
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения (п. 6 ст. 3 НК РФ).
Элементы налога – это установленные в законодательном порядке принципы организации и действия налоговой системы.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ):
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.
Данные элементы налога являются основными.
Порядок взимания НДС и акцизов, в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, определяется ТК ТС и Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговой базой для целей исчисления налога на добавленную стоимость и акциза является таможенная стоимость товаров и (или) их количество.
Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливаются в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза.
Статьей 79 ТК ТС в качестве плательщиков таможенных пошлин, налогов, как и в соответствии с российским законодательством, определены декларанты или иные лица, на которых ТК ТС, международными договорами или национальным законодательством возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.
|
|
|
Рассчитать «таможенный» НДС можно по следующей формуле:
НДС = (Там.Ст + ТП + Ак)*Ст.ндс/ 100%,
НДС также как и таможенная пошлина имеет свои ставки.
Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:
1. товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации;
2. работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров;
3. работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
4. услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.
Ставка 10% устанавливается при реализации:
1. продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;
2. товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем;
3. периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
4. учебной и научной книжной продукции;
5. медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
6. лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
7. изделий медицинского назначения.
При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается ставка 18%.
Кроме указанных налоговых ставок существует расчетный метод, на основании которого налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Данный аметод применяется в случаях:
1. при получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);
|
|
|
2. при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ;
3. при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ;
4. при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ.
Существующие льготы по уплате НДС предоставляются в виде освобождения от НДС либо возврата ранее уплаченных сумм и могут быть разделены по критериям их предоставления в зависимости от:
а) видов ввозимых товаров (необработанные природные алмазы, иностранная и российская валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), акции, облигации, сертификаты, векселя и др.);
б) целей ввоза товаров (товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно - технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, гуманитарная и техническая помощь и др.);
в) таможенного режима (реэкспорт, беспошлинная торговля, таможенный склад, транзит, переработка на таможенной территории, свободная таможенная зона и др.).
Порядок расчета НДС при импорте товаров в Россию из стран - участниц Таможенного союза регулируется:
- соглашением от 25 января 2008 года, которое введено в действие решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 21 мая 2010 г. № 36;
- протоколом, ратифицированным Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.
Налог можно принять к вычету
Сумму уплаченного «ввозного» налога можно принять к вычету, но для этого должны быть выполнены общие условия зачета налога:
- товары куплены для операций, облагаемых НДС (для перепродажи);
- товары приняты на учет, что подтверждается документально.
Акциз – это косвенный налог, входящий в состав цены отдельных товаров. Товары, облагаемые акцизом, называются подакцизными товарами. Акциз взимается как с отечественных, так и с импортируемых товаров.
В соответствии с налоговым кодексом налогоплательщиками акцизов являются:
|
|
|
· организации;
· индивидуальные предприниматели;
· лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК ТС.
Номенклатура отечественных и импортируемых подакцизных товаров одинакова и определяется в законодательном порядке.
В настоящее время к подакцизным отнесены следующие товары:
1.спирт этиловый;
|
|
|
