 |
Плательщики, объект налогообложения и необлагаемые НДС операции
|
|
|
|
Налог на имущество физических лиц
Начисление налога на имущество физических лиц регламентируется Законом Российской Федерации от 09.12.1991г №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и нормативно правовыми документами, принятыми органами местного самоуправления.
Налоговый период: год
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований. Налогоплательщики - физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объекты налогообложения: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих пределах:
| Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения | Ставка налога |
| До 300 000 рублей (включительно) | До 0,1 процента (включительно) |
| Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) | Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) |
| Свыше 500 000 рублей | Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно) |
Отдельные категории налогоплательщиков имеют право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц.
|
|
|
1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- участники гражданской и Великой Отечественной войн;
- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности;
- лица, имеющие право на получение социальной поддержки, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.
- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
|
|
|
- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
В то же время Закон обязывает лиц, имеющих право на выше перечисленные льготы, самостоятельно представить необходимые документы в налоговые органы.
Органами местного самоуправления могут быть установлены дополнительные категории налогоплательщиков, подлежащих освобождению от налогообложения.
С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Плательщики, объект налогообложения и необлагаемые НДС операции
Налогоплательщиками НДС признаются: организации, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС. Не являются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских зимних игр и Паралимпийских в 2014 году в Сочи, также организации, являющиеся официальными вещателями компании относительно Олимпийских игр.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1. Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ
Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией
2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении ННП
|
|
|
3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
4. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Не признаются объектами налогообложения НДС следующие операции:
1. Операции, которые не признаются реализацией: например: Обращение российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики) или Передача ос, нма и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации
2. Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления
3. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации
4. Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления
5. Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета
6. Оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких дорог).
7. Передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов ОС органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственными и муниципальными учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям
8. Операции по реализации земельных участков (долей в них)
|
|
|
9. Передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам)
10. Передача денежных средств или недвижимого имущества некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала
11. Передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае.
12. Реализация российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
13. Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование государственного (муниципального) имущества.
14. Выполнение работ в рамках дополнительных мероприятий, которые реализуются по решениям Правительства РФ в целях снижения напряженности на рынке труда субъектов РФ
15. Реализация (передача) на территории РФ государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными или муниципальными предприятиями (учреждениями) и составляющего государственную или муниципальную казну.
Налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение от обязанностей плательщика НДС в следующих случаях (Освобождение от уплаты НДС не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС):
1) освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей, если их выручка от реализации не превышает определенный лимит:
Для того, чтобы получить освобождение от уплаты НДС общая сумма их выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн руб. без учета НДС
Если сумма выручки за три последовательных календарных месяца превысит 2 млн руб., то право на освобождение утрачено. С 1-го числа месяца, на который приходится такое превышение, вновь возникает обязанность по исчислению и уплате НДС
2) освобождение организаций, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре Сколково"
Оосвобождение может применяться в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта. По истечении указанного срока нужно вернуться к уплате НДС
Для применения освобождения необходимо выполнение следующих условий:
1) наличие статуса участника проекта, который приобретается со дня включения организации в реестр участников проекта;
2) при годовом объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) более 1 млрд руб. совокупный размер прибыли, рассчитанный нарастающим итогом с 1-го числа того же года, не должен превышать 300 млн руб. Размер прибыли рассчитывается по правилам гл. 25 НК РФ.
Применять освобождение можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус участника проекта
|
|
|
