 |
Сущность налогов, их функции. Принципы и формы налогообложения. Классификация налогов.
|
|
|
|
Для обеспечения выполнения различных общественных программ и материального благополучия (армии, милиции, чиновникам и др.), государству необходимы огромные суммы средств. Налоги выражают реально существующие отношения, связанные с процессом изъятия части стоимости валового внутреннего продукта. Следовательно, сущность налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения. Такой прерогативой обладает государство, которую оно осуществляет в форме обязательных сборов с юридических и физических лиц.
Функции:
· Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.
· Регулирующая функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.
|
|
|
· Контролирующая функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
· Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
· Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.
Принципы налогообложения:
Основополагающие принципы были выражены А.Смитом:
ü Содержание правительства должно осуществляться соответственному доходу, степени покровительства и защиты налогоплательщика со стороны государства.
ü Для каждого случая и лица необходимо точно определить сумму платежа, способ и срок его уплаты.
ü Время и способ осуществления платежа должны определяться с учетом наибольшего благоприятствования для налогоплательщика.
ü Любой налог должен быть таким, чтобы он позволял взимать из доходов как можно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.
Принципами налогообложения являются всеобщность, справедливость, определенность, удобство, достаточность, стабильность, гибкость, выбор надлежащего источника и объекта налогообложения.
Формы налогообложения:
1.Общая форма.
Применяя эту форму, организация является плательщиком налога на прибыль, на добавленную стоимость (НДС), на имущество, единого социального налога, платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования, а также различных акцизов и налогов на пользование природными ресурсами (НК РФ)
|
|
|
2. Упрощенная система налогообложения (УСНО, гл.26 НК РФ).
При такой форме налог на прибыль, на добавленную стоимость (НДС), на имущество, единый социальный налог заменяется одним: Единым налогом. Существует 2 вида единого дохода:
А). Единый налог, при котором объектом для налогообложения являются доходы.
Б). Единый налог, при котором объектом для налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
3.Единый доход на вмененный доход (ЕНВД,гл.26.3 НК РФ).
Применяется для отдельных видов деятельности. Чаше всего на такой налог переходят индивидуальные предприниматели.
Классификация налогов:
1.По способам взимания налогов:
· Кадастровый (дифференциация объекта налога на группы по определенному признаку. Для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога. Пример: налоговые ставки на транспортное средство)
· Налог на основе декларации (взимается в результате заполнения плательщиком декларации о полученных доходах и установления на них налога. Пример: налог на прибыль)
· Способ изъятия налога у источника (получение дохода уменьшенного на сумму налога после изъятия его для перечисления в бюджет. Пр: подоходный налог)
2. По критерию объекта налогообложения:
· Прямые - безвозмездные платежи, которые взимаются прямо и непосредственно с субъекта налогообложения. Относится: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество
· Косвенные – представляют собой завуалированную форму платежей, которая нахрдит свое проявление в цене товара или услуги. Поэтому формальным плательщиком налога выступает продавец (субъект налога), тогда как реальным субъектом является покупатель (носитель налога). Данный налог это часть цены в виде ее надбавки. Относят: акцизы, таможенные пошлины, налог с оборота, налог с продаж, налог на добавленную стоимость
· 60.Оптимизация налоговых ставок, максимизация бюджетных поступлений. Кривая Лаффера.
Уровень налоговых ставок значительно влияет и на доходную часть бюджета. Постепенное повышение налоговых ставок способствует налоговым поступлениям, но до тех пор, пока налоговое бремя не станет избыточным – тогда налоговое поступления в государственную казну начинают сокращаться.
|
|
|
Наиболее солидным теоретическим обоснованием функциональной зависимости поступлений в бюджет от налоговой ставки является положение А.Лаффера, согласно которому чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы предприятий существенно снижает у последних стимулы к капиталовложениям, тормозит научно- технический процесс, замедляет экономический рост. Это отрицательно сказывается на поступлениях в государственный бюджет. Графическое отображение зависимости между доходами государственного бюджета и динамикой налоговых ставок получило название кривой Лаффера.
При увеличении ставки налога доходы в госбюджет возрастают. Оптимальный размер налоговой ставки обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет. Дальнейшее повышение налоговой ставки уменьшает стимулы к труду, предпринимательству и иной хозяйственной деятельности, и при 100% налогообложении доходов поступления в бюджет могут приблизиться к нулю. Снижение чрезмерно высоких налогов в длительной перспективе обеспечивает рост сбережений, инвестиций, занятости и увеличение налоговых поступлений, государственных доходов, что позволяет сократить дефицит государственного бюджета и ославить инфляцию.
|
|
|
