 |
Банка РФ по отдельным операциям
|
|
|
|
Таблица 8 - Порядок пересчета иностранной валюты в рубли по курсу Центрального
банка РФ по отдельным операциям
| Характер операций | Дата пересчета иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ |
| 1. Банковские операции | Дата зачисления или списания средств с валютного счета |
| 2. Кассовые операции | Дата оприходования или выдачи средств из кассы |
| 3. Реализация товаров (работ, услуг) и другого имущества при использовании метода начисления | Дата перехода права собственности к покупателю |
| 4. Реализация товаров (работ, услуг) и другого имущества при использовании кассового метода | Дата поступления средств на валютный счет (в кассу) |
| 5. Импорт товаров и услуг | Дата перехода права собственности к покупателю |
| 6. Погашение задолженности по суммам, выданным в подотчет | Дата утверждения авансового отчета руководителем |
| 7. Формирование уставного капитала | Дата подписания учредительных документов |
Пересчет валютных средств на валютном счете, в кассе, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах с юридическими и физическими лицами производится на дату совершения операций и на дату составления бухгалтерской отчетности. Для составления бухгалтерской отчетности стоимость основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, товаров и других активов и пассивов принимается в оценке в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции, результатом которой стало принятие имуществ и обязательств к учету. По этим активам и пассивам пересчет при изменении курса Центрального банка РФ не производится.
Курсовые разницы представляют собой суммовую разницу в рублях одного и того же количества иностранной валюты на разные даты в результате изменения официального курса иностранных валют к рублю. Они возникают по текущим валютным операциям, связанным с расчетами (различные даты возникновения и погашения дебиторской и кредиторской задолженности), а также от переоценки остатка средств предприятия на валютных счетах, денежных документов, ценных бумаг. Курсовые разницы, возникающие по текущим валютным операциям, а также от переоценки валютных счетов, относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Исключение составляют курсовые разницы по операциям по формированию уставного капитала предприятия, которые относятся на счет 83 «Добавочный капитал».
|
|
|
Проверяя соблюдение действующего валютного законодательства, следует обратить внимание на полноту и своевременность зачисления валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами, на их валютные транзитные счета в уполномоченных банках. Для этого сумму поступившей валютной выручки в течение года сравнивают со стоимостью экспорта товаров. Валютная выручка, подлежащая переводу в РФ и поступившая в собственность или распоряжение резидента за границей, может использоваться им до перевода только для оплаты банковских и иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с данной внешнеэкономической операцией. Проверке подлежат также данные о валютных счетах, фактически используемых и заявленных при регистрации в качестве экспортеров в таможенных декларациях, а также счетах в зарубежных банках.
34. Проверка операций по движению производственных запасов.
Материально-производственные запасы - активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации. (ПБУ 5/01)
|
|
|
Целью аудита МПЗ - подтверждение достоверности данных отчетности по наличию и движению товарно-материальных ценностей и установление соответствия оформленных хозяйственных операций действующим нормативным актам.
Задачи проверки:
• изучает состав МПЗ, знакомится с условиями их хранения;
• оценивает систему внутреннего контроля за использованием сырья и материалов в производстве;
• подтверждает правильность оценки запасов и отражения операций по их движению в учете;
• оценивает качество проводимых инвентаризаций материально-производственных запасов.
В процессе проверки операций с МПЗ используются следующие источники информации: договоры поставки, накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, книга покупок, номенклатура-ценник, доверенности, приходные ордера, акты о приемке материалов, накладные-требования на отпуск (внутреннее перемещение) материалов, лимитно-заборные карты, акты-требования на замену (дополнительный отпуск) материалов, карточки складского учета материалов, реестры карточек, инвентаризационные описи материально-производственных запасов, книга продаж, договоры с материально ответственными лицами, учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы) по счетам 10,14,15,16,19, 20, 23, 25, 26, 41, 60,76 и др., главная книга и т.д.
Проверка сохранности и использования товарно-материальных ценностей на предприятии:
- начинается знакомством с работой материального отдела бухгалтерии. Предметом внимания аудитора являются: состав, подчиненность и квалификация учетных кадров; перечень используемых нормативных документов; наличие графика (схемы) документооборота; обоснованность выбора в учетной политике организационных, методических и технических аспектов по данному участку учета и.т.д
- проверка состояния складского хозяйства на предприятии. Аудитор выясняет число и размещение складских помещений, их емкость, специализацию, проверяет условия для хранения ценностей, обеспеченность пожарно-охранной сигнализацией, весоизмерительным оборудованием, тарой и т.д.
- провести тестирование по специальной анкете и определить, какую следует проводить инвентаризацию МПЗ - полную или частичную, а также осуществить сплошную документальную проверку отдельных направлений движения ценностей или ограничиться выборочной. Выводы делаются на основе изучения системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета на предприятии по примерной анкете.
|
|
|
Аудитор по результатам анализа системы внутреннего контроля и учета на предприятии составляет программу проверки операций с МПЗ (табл. 4). Если у аудитора сложилось мнение о неудовлетворительном уровне хранения ценностей на складах предприятия, он может порекомендовать его руководству провести выборочную инвентаризацию некоторых групп материалов (дефицитных, дорогостоящих), закрепленных за конкретными материально ответственными лицами.
Таблица 4 - Программа аудиторской проверки операций с МПЗ
| Перечень процедур | Источники информации |
| Проверка данных регистров учета МПЗ и сверка их со счетами Главной книги | Карточки учета МПЗ, ведомости журналы- ордера, машинограммы, Главная книга |
| Проверка полноты оприходования и правильности определения фактической себестоимости МПЗ | Договоры, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты, машинограммы, Главная книга |
| Проверка данных инвентаризации МПЗ и сравнение ее результатов с данными аналитического учета | Инвентаризационные описи и карточки учета материалов, Главная книга |
| Выбор контрольных групп МПЗ по данным регистров учета и проведение выборочной инвентаризации МПЗ | Инвентаризационные описи, результаты текущей инвентаризации, карточки учета материалов, накладные, машинограммы |
| Проверка правильности выделения и возмещения НДС по поступившим МПЗ, начисления НДС и других налогов по реализации и прочему выбытию МПЗ | Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам, счета-фактуры, накладные, книга покупок |
| Анализ правильности оценки МПЗ при отпуске их на производство и ином выбытии методом, выбранным на предприятии | Учетная политика, карточки учета материалов, счета-фактуры, накладные, договоры, машинограммы |
|
|
|
