 |
Налоги, их сущность. Налоговая система, принципы построения. Налоговый кодекс. Прямые и косвенные налоги. Кривая Лаффера. Фискальная политика государства
|
|
|
|
Налоги – обязательные платежи, взимаемые с физических и юридичеких лиц в доход государства.
Принципы налогообложения разработал Адам Смит в 1714г:
· Легальный порядок (в форме закона)
· Определенность
· Простота исчисления
· Снижение налогового бремени
· Неотвратимость ответственности за сокрытие налогов
· Широкое применение льгот
Функции налогов:
· Фискальная (формирование доходов страны)
· Регулирующая (стимулирование развития определенных отраслей)
· Перераспределительная (перераспределение соображенных налоговых поступлений в пользу требующих финансирования программ).
Элементы налога:
· Субъект налога (кто платит налог), юридическое и физическое лицо;
· Объект налога (за что платят), база для начисления налога – доход и имущество, товар, земля и т.д.),
· Источник налога (из чего платят), зарплата, прибыль, дивиденды),
· Ставка налога (размер налога), предельная, льготная, средняя, нулевая),
· Налоговые льготы – (уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов).
Классификация налогов:
По способу взимания:
· Прямые (корпоративный подоходный налог, земельный, налог на имущество, индивидуальный подоходный налог – 10%)
· Косвенные (НДС, акцизы)
По способу определения размера:
· Пропорциональные (неизменна от размера дохода)
· Прогрессивные (чем выше доход, тем выше налог)
· Регрессивные (чем выше доход, тем ниже налог)
По уровню бюджета, в которые поступают налоги:
· Республиканский
· Местный
По порядку использования:
· Общие
· Целевые
Налоговая система Казахстана прошла 3 этапа:
I Этап – Указом Президента «О создании государственной налоговой службы Каз. ССР» (1991 г.) создана главная государственная налоговая инспекция Каз. ССР;
|
|
|
- принят пакет законодательных актов по налогам,
- введено 16 общегосударственных и 27 местных налогов.
II Этап – 1995 г. Указом Президента РК, имеющим силу закона принят «Закон о налогах и других обязательных платежей в бюджет», - упрощена система налогообложения, - сокращено число налогов с 45 до 11; - введен НДС.
III Этап – (2001) – Принят новый Налоговый кодекс РК, который начал действовать с 1 января 2002 г. В нем:
- число налогов – сокращено до 9;
- введена единая ставка НДС, 16 % сейчас 15 % (вместо 20 % 10 %);
- установлены требования к постановке на учет;
- определены особенности налогообложения приоритетных отраслей экономики (аграрный сектор, малый бизнес, социальной сферы);
- введено положение о международном налогообложении;
- систематизированы основные налоговые положения;
- введена самостоятельная часть, налоговое администрирование, где регламентированы взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков;
- закреплены правила государственной регистрации налогоплательщиков и постановки на регистрационный учет;
- четко регламентированы виды налогового контроля;
- введен налоговый режим по уплате корпоративного налога;
- изменились ставки акцизов. Базовые ставки на акцизы устанавливаются на один год и могут корректироваться и т.д.
Виды налогов:
· корпоративный подоходный налог
· индивидуальный подоходный налог (10%)
· НДС (12%)
· налоги и специальные платежи недропользователей (роялти, баррель)
· социальный налог (от 3 до 11%)
· земельный налог
· налог на транспортные средства
· налог на имущество
· акцизы
Акцизы – особый вид налога, ставки от 80%, накладывается на «аморальные» товары, приносящие вред здоровью человека. Во всем мире делятся на 4 группы:
· Алкоголь
· Табак
· Оружие
· Игорный бизнес
В Казахстане помимо этих 4 групп, акцизы накладываются на все виды спирта, включая медицинский, бензин, дизельное топливо, сырая нефть и газовый конденсат.
|
|
|
Фискальная политика – это система регулирования, связанная с правительственными расходами и налогами.
Цели фискальной политики:
· Сглаживание колебаний экономического цикла,
· Повышение темпов экономического роста,
· Достижение высокого уровня занятости,
· Достижение умеренных темпов инфляции.
Кривая Лаффера дает ответ на вопрос, при какой ставке налога налоговые поступления будут максимальные (точка М). Из графика видно, что 200 тыс. $ может быть обеспечена при ставке налога в 10 – 65 % (точки L,N). При налоге в 35 % получены максимальные налоговые поступления 400 тыс. $. При повышении ставок налоговые поступления уменьшаются, так как снижаются стимулы к труду и предпринимательской деятельности и часть предпринимателей уходит в «тень».
|
|
|
