 |
Приемы и методы аудита расчетов с подотчетными лицами
|
|
|
|
Введение
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только операций нормативным актам, действующим в РФ. Следовательно,назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:
- подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;
- проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
- контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;
- выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.
В данной работе будет рассмотрена тема аудита расчетов с подотчетными лицами. Ее актуальность связана с необходимостью четкого контроля за состоянием расчетов с подотчетными лицами.
Целью курсовой работы является исследование аудиторское исследования учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Реализация данной цели требует постановки следующих задач:
- рассмотрение методологических аспектов аудита расчетов с подотчетными лицами;
- проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами, выявление ее результатов;
- разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на основании выявленных результатов аудиторской проверки.
Раскрытие данных задач изложено в 3 главах настоящей работы.
|
|
|
Объектом исследования является коммерческое предприятие ООО «Элит Медиа», предметом исследования – регистры синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами на данном предприятии.
В качестве нормативной базы для написания данной работы изучались: Трудовой кодекс, учета расчетов с подотчетными лицами за 2008 год.
Методологические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами
Приемы и методы аудита расчетов с подотчетными лицами
- Целью аудита расчетов с подотчетными лицами является установление соответствия документов и соответствии их нормативным требованиям;
- при командировках в пределах РФ – в наличии командировочного удостоверения с отметками прибытия-убытия и правильности его оформления;
- при командировках за границу - в наличии приказа о командировании, наличии копии странички загранпаспорта с отметками пограничной службы о
- ведение аналитического учета в разрезе каждого подотчетного лица;
информацию из следующих источников:
1. Типовые формы первичной учетной документации:
- авансовые отчеты с приложенными к ним первичными документами (кассовыми и товарными чеками, квитанциями к приходным ордерам и т. д.);
- командировочные удостоверения (форма Т-10);
- служебные задания на командирования и отчеты о их выполнении (форма Т-10аые проверки включает в себя соответствующие вопросы, которые ии расчетов.
Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
| Характер возможных нарушений | Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства |
|
| |
| Низкий уровень внутреннего контроля организации. Возможность злоупотреблений с наличными денежными средствами работниками, получившими авансы без определения сроков возврата. |
|
|
|
Второй этап аудита - основной. На этом этапе аудитор осуществляет:
- проведения проверки тождественности показателей, содержащихся в формах бухгалтерской отчетности и регистрах бухгалтерского учета.
записи в учетный регистр и подписи, отвечающего за обработку документа; лицами (таблица 1.2).
Таблица 1.2
Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
| Характер возможных нарушений | Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства |
| 1 | 2 |
Продолжение табл.1.2
| 1 | 2 |
|
| |
| Отсутствует приказ руководителя организации о создании инвентаризационной комиссии | |
| Инвентаризационные описи заполнены с ошибками, оставлены незаполненные строки | |
| Результаты инвентаризации не оформлены первичной документацией | |
| В инвентаризационных описях отсутствуют подписи всех членов комиссии; | Признания результатов инвентаризации недостоверными. Невозможность подтверждения достоверности строки «Дебиторская задолженность», «Прочие кредиторы» баланса. Занижение финансовых результатов и налогооблагаемой прибыли. Необоснованное увеличение себестоимости продукции для целей налогообложения и занижение налогооблагаемой прибыли. |
| Излишне начисленная кредиторская задолженность не отнесена на увеличение финансовых результатов; | |
|
| |
| Результаты инвентаризации не отражены в годовой бухгалтерской отчетности | Искажение результата финансово-хозяйственной деятельности организации за год. Невозможность подтверждения достоверности строки «Дебиторская задолженность», «Прочие кредиторы» баланса. |
Далее аудитор осуществляет следующие процедуры:
- проверку соответствия записей по выдаче, использованию и возврату подотчетных с установленными нормами и сверх нормативных расходов; счет.
Возникающие при этом нарушения сведены в таблицу 1.3.
Таблица 1.3
Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
|
|
|
| Характер возможных нарушений | Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства |
| 1 | 2 |
Продолжение табл.1.3
| 1 | 2 |
|
| |
| Купленная иностранная валюта на загранкомандировку использована не по целевому назначению. | |
| Полученная валюта не оприходована в валютную кассу организации | |
| Не соблюдены сроки предоставления в банк авансовых отчетов по загранкомандировке (в течение 10 банковских дней после окончания командировки) | |
| Не соблюдены сроки возврата в банк остатка наличной валюты (в течение 10 банковских дней после окончания командировки) | |
| Включение в себестоимость продукции для целей налогообложения расходов по оплате материальных ценностей непроизводственного назначения, финансирование которых осуществляется за счет специальных источников. | Необоснованное включение для целей налогообложения в себестоимость продукции, завышение себестоимости продукции, занижение налогооблагаемой прибыли. |
|
| |
| При расчете суточных необоснованно увеличено количество дней | Завышение себестоимости для целей бухгалтерского учета и налогообложения и занижение налогооблагаемой прибыли |
| При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно, днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, с 0 часов и позднее – последующие сутки. |
Продолжение табл.1.3
| 1 | 2 |
| При наличии приказа руководителя об отнесении конкретной расходы и отнесены на себестоимость. | Завышение себестоимости для целей бухгалтерского учета и налогообложения и занижение налогооблагаемой прибыли |
|
| |
|
| |
| Перерасход по авансовому отчету выдан наличной валютой | |
| Остаток валютных средств внесен в кассу организации: - в рублях, в сумме определенной по курсу отличному от курса ЦБ на дату погашения задолженности; - в неконвертируемой валюте. |
|
|
|
Аналитические процедуры на стадии завершения (третьем, заключительном этапе) аудита должны документироваться аудитором. В итоговых рабочих документах аудитора отражаются:
причины нормативно-правового обеспечения бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами.
|
|
|
