 |
Проведение аудиторской проверки расчетов с ООО «Элит Медиа»
|
|
|
|
В соответствии с представленной в Приложении 6 программой, аудиторская проверка учета Далее необходимо было проверить правильность проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами (таблица 2.2 и 2.3).
Таблица 2.2
Проверка наличия в учетной политике ООО «Элит Медиа» установленных сроков, на которые выдаются авансы на хозяйственно-операционные расходы, периодичности и сроков проведения инвентаризации расчетов.
| Определение сроков, на которые выдаются авансы | Определение сроков проведения инвентаризации | Замечания аудитора | ||
| Периодичность проведения | ||||
Таблица 2.3
Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами в ООО «Элит Медиа»
| № | Сроки проведения инвентаризации, установленные законодательством | Инвентаризация проводилась (+), не проводилась (-). |
| 1 | перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме случаев проведения инвентаризации после 1 октября отчетного года | - |
В ходе проверки аудитор выяснил, что в учетной политике ООО «Элит Медиа» не установлены сроки и порядок проведения инвентаризации расчетов с подотчетными операции, проводимые организацией, Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 [19] и правильности оформления (наличие всех реквизитов, подписей, печати, даты, номера документа). Проверенные первичные учетные документы занесены в рабочий документ (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Аудит оформления первичных документов по учету расчетов с
подотчетными лицами в ООО «Элит Медиа»
| № п/п | Наименование проверяемого документа | Дата (период) составления документа | Номер документа | Содержание хозяйственной операции | Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 |
По итогам проверки документооборота был сделан вывод, что для учета расчетов с подотчетными лицами ООО «Элит Медиа» применяет унифи
|
|
|
цированные проверки были оформлены рабочим документом аудитора (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Проверка сроков отчетов по полученным авансам работниками ООО «Элит Медиа» за декабрь 2008 г.
Руб.
| Ф. И. О. | № и дата расходного КО | Сумма по расходному КО | Дата авансового отчета | Сумма по авансовому отчету | Примечание |
| Литвиненко А.А | - | ||||
| Третьяков А.В. | - | ||||
| Обойщиков Г.И. | - | ||||
| Третьяков А.В. | Командировка | ||||
| Лебедев А.Н. | - | ||||
| Васильев В.А. | - | ||||
| Обойщиков Г.И. | |||||
| Лебедев А.Н. | |||||
| Литвиненко А.А. | |||||
| Обойщиков Г.И. |
В результате проверки выяснилось, что специалист
Третьяков А.В.11.09.2008 г. взял под отчет командировочное удостоверение. В связи с документы, подтверждающие правомерное расходование денежных средств (таблица 2.6). Проверка проводилась выборочно по ранее отобранным авансовым отчетам.
Таблица 2.6
Проверка достоверности сумм авансовых отчетов в
ООО «Элит Медиа» за декабрь 2008 г.
Руб.
| Ф. И. О. | Дата авансового отчета | Сумма по авансовому отчету | Сумма, подтвержденная оправдательными документами | Отклонение |
| - | ||||
| - | ||||
| - | ||||
| - | ||||
| - | ||||
| - | ||||
| - | ||||
| - | ||||
| - | ||||
| - |
Как видно из в командировки (таблица 2.7).
Как показала проверка, в ООО «Элит Медиа» ведется журнал учета работников, выбывающих
|
|
|
Таблица 2.7
Проверка наличия журналов учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих в командировки
| Наличие журнала (+), отсутствие (-) | Дата начала записей в журнале | Регулярность записей (+), отсутствие регулярности записей (-). | Замечания аудитора по заполнению журнала |
| + | 15.01.2008 г. | + | Нарушений не установлено |
Далее проверялось соблюдение предприятием норм возмещения командировочных расходов и налогообл договором:
оплата найма жилого помещения - по фактическим расходам, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии подтверждающих документов расходы по найму для 750 суточных по командировкам в целях бухгалтерского учета и в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль (таблица 2.8).
Таблица 2.8
Проверка правильности бухгалтерского учета отложенных налоговых активов и обязательств ООО «Элит Медиа» за декабрь 2008 г.
Руб.
| Наименование объекта учета | для целей бух. учета | для целей налогообложения | Налогооблагаемая временная разница | Отложенный налоговый актив | ||||
| По данным аудитора | По данным предприятия | По данным аудитора | По данным предприятия | По данным аудитора | По данным предприятия | По данным аудитора | По данным предприятия | |
| 60 | - | |||||||
Как видно из таблицы 2.8, ООО «Элит Медиа» нарушает требования главы 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса РФ [2] и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по с сумм начислить на эти суммы единый социальный налог.
Далее необходимо провести проверку правильности синтетического учета расчетов с подотчетными лицами (таблица 2.9).
Таблица 2.9
Проверка соответствия записей по выдаче, использованию и возврату подотчетных сумм
| Наименование проверяемого документа | Дата составления документа | Номер документа | Сумма по документу | Проводка | Содержание хозяйственной операции | Заключение аудитора | |
| Дебет | Кредит | ||||||
| Нет нарушений | |||||||
| Нет нарушений | |||||||
| Нет нарушений | |||||||
| Нарушение методологии учета | |||||||
В ходе, установлено требование формирования учетной политики до по счету 71 (Приложение 7) и журнале ордере по данному счету за этот же месяц (таблица 2.10).
|
|
|
Таблица 2.10
Проверка соответствия синтетического и аналитического учета расчетов ООО «Элит Медиа» с подотчетными лицами за декабрь 2008 г.
Руб.
| Выдано денежных средств под отчет (дебет 71), руб. | Израсходовано и возвращено подотчетных сумм (кредит 71), руб. | ||||||
| Отклонения | |||||||
|
| - | ||||||
Далее необходимо проверить соответствие данных журнала-ордера по счету 71 данным
В ходе проверки было установлено соответствие аналитического учета расчетов ООО «Элит Медиа» с 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [4].
На результатов проверки.
|
|
|
