 |
Особые режимы налогообложения. Налогообложение отдельных категорий плательщиков.
|
|
|
|
1. Налог при упрощенной системе налогообложения: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки, порядок исчисления, сроки уплаты и предоставления налоговых деклараций. Порядок перехода на упрощенную систему и отказа от ее применения.
2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц: плательщики, виды деятельности при которых уплачивается единый налог, объект налогообложения, налоговая база, льготы, ставки, сроки уплаты и предоставления налоговых деклараций.
3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки. Общие условия применения единого налога.
4. Налог на игорный бизнес, налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности, налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки, порядок исчисления, сроки уплаты и предоставления налоговых деклараций.
5. Сбор за осуществление ремесленной деятельности, сбор за оказание услуг в сфере агроэкотуризма: порядок их исчисления.
6. Особенности налогообложения в свободных экономических зонах.
1. Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации, индивидуальные предприниматели и нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокаты.
Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение:
организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет соответственно не более 1 030 000
|
|
|
(2017 г. - 1 159 800) (организации) и 112 500 (2017 - 126 700) (ИП) белорусских рублей. Определение валовой выручки производится на 1 октября года, предшествующего году, с которого организации и индивидуальные предприниматели претендуют на применение упрощенной системы.
Уплата налога при упрощенной системе:
заменяет уплату налогов, сборов (пошлин), кроме
§ налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;
§ государственной пошлины;
§ патентных пошлин;
§ консульского сбора;
§ оффшорного сбора;
§ гербового сбора;
§ налога на прибыль в отношении:
- дивидендов и приравненных к ним доходов,
- прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;
· обязательных страховых взносов в ФСЗН;
· налога на недвижимость
· земельного налога
за сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли);
· налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
· экологического налога за захоронение отходов производства
· подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями, являющимися одновременно:
физическими лицами - участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;
супругами, родителями (усыновителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций.
- НДС (численность работающих более 50 человек и (или) валовая выручка организаций нарастающим итогом в течение календарного года составила более 940 000 (2017 - 1 058 400)бел. руб. (НДС не уплачивают организации с численность менее 50 человек, валовая выручка нараст.итогом с начала года не 940 000бел. рублей); (2017 - 1 058 400)
|
|
|
Применяющие упрощенную систему плательщики:
организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 940 000 (2017 - 1 058 400) белорусских рублей, и индивидуальные предприниматели вправе уплачивать налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. В 2017 году организации, применяющие УСН с уплатой НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, вправе перейти на применение УСН без уплаты НДС с начала нового налогового периода, если в предшествующем ему налоговом периоде численность работников организации в среднем за период с начала года по последний отчетный период включительно не превысила 50 человек и валовая выручка нарастающим итогом с начала года составила не более 1 058 400 бел. руб.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, вправе перейти в 2017 г. на применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость с начала нового налогового периода.
Применение плательщиками упрощенной системы прекращается и они осуществляют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:
- численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек;
- валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года превысила соответственно 1 542 600 и 168 900 бел. руб;
- при применении упрощенной системы без уплаты НДС численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек и (или) валовая выручка организаций нарастающим итогом в течение календарного года составила более 1 058 400 бел. руб. Такие организации также вправе перейти на применение упрощенной системы с уплатой НДС начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором имело место превышение численности работников и (или) валовой выручки, при условии отражения решения о переходе на применение упрощенной системы с уплатой НДС
|
|
|
Не вправе применять упрощенную систему:
1) организации и индивидуальные предприниматели:
§ производящие подакцизные товары;
§ реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней.
§ реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
§ являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;
§. предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, если иное не установлено настоящим подпунктом.
§ оказывающие (предоставляющие) субъектам торговли посредством информационного ресурса в глобальной компьютерной сети Интернет
§ являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
§ осуществляющие:
лотерейную деятельность;
розничную торговлю через интернет-магазин;
деятельность в рамках простого товарищества;
деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
2)организации, осуществляющие:
· риэлтерскую деятельность;
· страховую деятельность (страховые организации, в том числе объединения страховщиков);
·. банковскую деятельность (банки);
|
|
|
· деятельность в сфере игорного бизнеса;
· посредническую деятельность по страхованию;
3). организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
4). индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
5) организации, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход;
6). организации, являющиеся:
участниками холдинга;
микрофинансовыми,
7). унитарные предприятия
Применение плательщиками упрощенной системы прекращается, и они осуществляют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:
· численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек;
· валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года превысила соответственно 1 370 000 и 150 000 белорусских рублей;
· ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы.
|
|
|
