Учет и отчетность при применении упрощенной системы

. Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог при осуществлении видов деятельности, которыми являются:

- розничная торговля товарами, относимыми к следующим группам товаров:

продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков);

автомототранспортные средства;

иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям);

- осуществление общественного питания через объекты общественного питания (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий);

- техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек; диагностирование транспортных средств, буксировка транспортных средств, оказание технической помощи в пути;

- производство мебели по заказам потребителей, включая монтаж, установку мебели собственного производства;

- ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, включая ремонт ковров и ковровых изделий, кроме ремонта швейных, трикотажных изделий и головных уборов;

- производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви; ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;

- деятельность в области фотографии, кроме видеосъемки событий; предоставление индивидуальных услуг с помощью фотоавтоматов, оснащенных купюроприемником;

-. производство кино- и видеофильмов, видеосъемка событий;

- 1услуги парикмахерских и салонов красоты, татуировка, пирсинг, нательная живопись, перманентный макияж;

- деятельность такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего водного транспорта;

- деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь; услуги по перевозке бытовых предметов и мебели, оказываемые при переезде (перемещении);

- деятельность такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами Республики Беларусь;

- чистка и уборка жилых помещений;

- чистка и уборка транспортных средств;

- общее строительство зданий, изоляционные работы, санитарно-технические работы, штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен, малярные и стекольные работы, прочие строительные работы, требующие специальных профессий, электромонтажные работы, прочие отделочные работы, кровельные работы, работы по обеспечению гидроизоляции;

- услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, дроблению зерна; выпас скота;

- производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня; производство готовых металлических изделий по заказам потребителей, изготовление дубликатов ключей в присутствии заказчика;

- репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию);

- деятельность танцевальных площадок и залов, детских дискотек, обучение танцам;

- медицинская, в том числе стоматологическая, практика; прочая деятельность по охране здоровья человека;

- ветеринарная деятельность; и др.по перечню

. Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность уплачивают единый налог при осуществлении следующих видов деятельности:

оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;

- оказание услуг по дроблению зерна;

- выпас скота;

- репетиторство

- чистка и уборка жилых помещений;

- музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий

- реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);

- услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных

- деятельность по копированию,; деятельность по письменному и устному переводу;

- предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;

- ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;

- реализация на торговых местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных промыслов (ремесел), созданных этими физическими лицами, продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков).

Физические лица до начала осуществления в налоговом периоде видов деятельности, подают в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

Не является объектом налогообложения единым налогом розничная торговля сельхозпродукцией в сыром или переработанном виде, при предоставлении справки, подтверждающей, что продукция произведена на участке, предоставленном плательщику для ведения с/х.

Налоговая база единого налога определяется плательщиками - индивидуальными предпринимателями исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов, валовой выручки, а также продолжительности отчетного периода.

Налоговая база единого налога для плательщиков - физических лиц определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых мест мест для осуществления торговли.

Налоговым периодом единого налога признается календарный год.

Отчетным периодом единого налога признается календарный месяц, в котором осуществляется деятельность, если иное не предусмотрено частью третьей настоящей статьи.

Льготы по единому налогу

Освобождаются от единого налога индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.

Ставки единого налога снижаются для:

- физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, - на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность;

o плательщиков, достигших возраста: мужчины - шестидесяти лет, женщины - пятидесяти пяти лет, независимо от вида получаемой пенсии - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу,;

o плательщиков-инвалидов - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;

o плательщиков-родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;

o плательщиков - родителей (усыновителей), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, в

o плательщиков - родителей (усыновителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования, - на 100 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу

При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, эта ставка понижается на 45 процентов.

Ставки единого налога и порядок их установления

Базовые ставки единого налога устанавливаются за месяц в размерах согласно Кодексу.

Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от:

видов деятельности, формы торговли, категорий плательщиков, привлечения индивидуальными предпринимателями к осуществлению деятельности физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам;

населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

режима работы плательщиков;

иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

При осуществлении в отчетном нескольких видов деятельности, льготы, применяются по выбору плательщика в отношении: одного торгового объекта, или одного торгового места, или одного объекта общественного питания; одного из видов деятельности.

Порядок исчисления и уплаты (доплаты) единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.

.Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами письменного уведомления.

Для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, при выявлении фактов осуществления видов деятельности, без уплаты единого налога, единый налог исчисляется налоговыми органами с применением коэффициента 5.

При оказании разных услуг, розничной торговле товарами, отнесенными к различным группам товаров, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

При розничной торговле на нескольких торговых объектах, торговых местах, налог уплачивается по каждому торговому объекту (объекту общественного питания), торговому месту.

Если валовая выручка (выручка от реализации + внереализационные доходы) превышает сорокакратную сумму единого налога ИП исчисляют доплату единого налога 5% от суммы превышения.

При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета норм пункта 2 статьи 297 настоящего Кодекса индивидуальными предпринимателями исчисляется доплата единого налога в размере пяти (5) процентов с суммы такого превышения.

1Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного периода.

Единый налог уплачивается:

индивидуальными предпринимателями - ежемесячно не позднее 1-го числа отчетного месяца;

физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - до начала реализации товаров (работ, услуг).

Особенности зачета и возврата единого налога

Зачет или возврат единого налога производятся в случаях:

- временной нетрудоспособности плательщика;

- утраты плательщиком права пользования торговыми, обслуживающими объектами, торговыми местами, объектами общественного питания и в др.

3. Плательщики - перешедшие на применение единого налога:

· организации, производящие на территории РБ сельскохозяйственную продукцию;

· организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству с/х продукции, имеющие отдельный баланс и банковский счет.

Применять единый налог вправе:

организации, выручка которых от реализации с/х продукции (кроме цветоводства, выращивания декоративных растений), составляет не менее 50 % выручки от всей выручки за предыдущий календарный год;

Не вправе применять единый налог:

организации - плательщики налога при упрощенной системе налогообложения;

резиденты свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;

организации в период применения единого налога на вмененный доход.

Уплата единого налога заменяет уплату налогов, сборов.

Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

акцизов;

налога на добавленную стоимость;

налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;

государственной пошлины;

патентных пошлин;

консульского сбора;

оффшорного сбора;

гербового сбора;

сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов,

ФСЗН;

налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

экологического налога за захоронение отходов производства и др.

Организация, изъявившая желание применять единый налог, должна не позднее 15-го числа первого месяца квартала, с которого она желает применять единый налог, представить в ИМНС уведомление по установленной форме.

Если в течении календарного года доля выручки от реализации с/х продукции меньше 50% организация не вправе применять единый налог в следующем за ним календарном году. Организация обязана перейти с начала следующего календарного года, на общий порядок налогообложения (или на упрощенную систему налогообложения),

Сведения о доле выручки от реализации с/х продукции, указываются в декларации по единому налогу за каждый календарный год не позднее 20 января года, следующего за отчетным.