 |
Приведение показателей в сопоставимый вид
|
|
|
|
Установить причину несопоставимости показателей. Нейтрализовать влияние факторов.
Таблица 3.1 - Нейтрализация влияния стоимостного фактора на сумму затрат предприятия
| Показатель | Полушубки из натурального меха | Полушубки из искусственного меха | Итого: |
| Цена, тыс. у.е. | 7800 | 3690 | |
| Объем производства, шт.: по плану фактически | 600 650 | 600 300 | 1200 950 |
| Структура производства, %: по плану фактически | 60 75 | 40 25 | 100 100 |
| Объем производства, млн. у.е. - план - факт - скорректированный | 4680 5070 4446 | 2214 1107 1402 | 6894 6177 5848 |
ОП = Ц ∙ V
∆ОП = ОП ф / ОП пл = 6177 / 6894 = 0,896 или 89,6%
∆ V = (7800 ∙ 600 + 3690 ∙ 600) - (7800 ∙ 650 + 3690 ∙ 300) = 717 млн. у.е.
Найдем объем производства по формуле:
ОП = V общ ∙ У д ∙ Ц
ОП = 950 ∙ 0,6 ∙ 7800 + 950 ∙ 0,4 ∙3690 = 4446 + 1402 = 5848
Определим изменение объема производства при нейтрализации структуры:
∆ ОП = 6177 / 5848 = 1,056 или 105,6%
Вывод: За счет изменения объема производства на 250 шт., объем производства снизился на 717 млн. у.е., а так же на уменьшение объема производства оказало изменение в структуре производства.
Приемы элиминирования
Построить факторную модель зависимости прибыли от следующих факторов:
а) изменение выручки от реализации продукции;
б) изменение затрат на 1 рубль реализации продукции;
в) изменение рентабельности продукции.
Рассчитать возможными способами влияние каждого фактора на изменение прибыли. Определить недостающие показатели.
Таблица 5.1 - Исходные данные
| Показатель | Обозначение | Базовый период | Отчетный период | Отклонение | |
| +/- | % | ||||
| Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. | П | 16655 | 11492 | - 15163 | 69 |
| Выручка от реализации продукции | В | 76255 | 79846 | + 3591 | 105 |
| Рентабельность реализованной продукции, тыс. руб. | Р | 1,28 | 1,17 | - 0,11 | 91,4 |
| Затраты на реализацию продукции, тыс. руб. | З | 59600 | 68354 | + 8754 | 115 |
|
|
|
Таблица 5.2 - Определение влияния факторов на изменение прибыли от реализации продукции методом цепной подстановки
| Показатель | Базовый период | Отчетный период | Абсолютное отклонение | Относительное отклонение (индекс) | Влияние факторов (подстановки) | ||
| I | II | III | |||||
| 1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 76255 | 79846 | 3591 | 1,047 | 79846 | 79846 | 79846 |
| 2. Затраты на реализацию продукции, тыс. руб. | 59600 | 68354 | 8554 | 1,143 | |||
| 3. Затраты на рубль реализованной продукции (с.1/с.2) | 0,784 | 0,856 | 0,072 | 1,092 | 0,784 | 0,856 | 0,586 |
| 4. Прибыль от реализации продукции (с.1-с.2) | 16455 | 1192 | -4963 | 0,698 | |||
Факторная модель:
П = В ∙ З ∙ Р
где П - прибыль; В - выручка от реализации продукции; З - затраты на рубль реализованной продукции; Р - рентабельность реализованной продукции.
Расчет влияния факторов: общее изменение
∆П = П1 - П0 = 11492 - 16455 = -4963 тыс. руб.
Способ цепных подстановок:
выручка от реализации продукции
∆ПВ = В1 ∙ З0 ∙ Р0 - В0 ∙ З0 ∙ Р0 = 17229,9 - 16455 = 774,9 тыс. руб.
затраты на рубль продукции
∆ПЗ = В1 ∙ З1 ∙ Р0 - В1 ∙ З0 ∙ Р0 = 18808,8 - 17229,9 = 1578,9 тыс. руб.
рентабельность реализованной продукции
∆ПР = В1 ∙ З1 ∙ Р1 - В1 ∙ З1 ∙ Р0 = 11492 - 18808,8 = - 7316,8 тыс. руб.
Итого
∆П = ∆ПВ + ∆ПЗ + ∆ПР =774,9 + 1578,9 - 7316,8 = - 496,3 тыс. руб.
Способ абсолютных разниц:
- выручка от реализации продукции
∆ПВ = ∆В ∙ З0 ∙ Р0 = 3591 ∙ 0,784 ∙ 27,52/100 = 774,9 тыс. руб.
затраты на рубль реализованной продукции
∆ПЗ = В1 ∙ ∆З ∙ Р0 = 0,072 ∙ 79846 ∙ 27,52/100 = 1578,9 тыс. руб.
рентабельность реализованной продукции
∆ПР = В1 ∙ З1 ∙ ∆Р = -10,71 ∙ 79846 ∙ 0,856/100 = - 7316,8 тыс. руб.
Итого
|
|
|
∆П = ∆ПВ + ∆ПЗ + ∆ПР = 774,9 + 1578,9 - 7316,8 = - 496,3 тыс. руб.
Способ корректировки:
выручка от реализации продукции
∆ПВ = П0 ∙ IВ - П0 = 16455 ∙ 1,047 - 16455 = 774,9 тыс. руб.
затраты на рубль реализованной продукции
IЗ = В1З1/В0З1
∆ПЗ = П0 ∙ IЗ - П0 ∙ IВ = 16455 ∙ 1,143 - 16455 ∙ 1,047 = 1578,9 тыс. руб.
рентабельность реализованной продукции
∆ПР = П0 ∙ I П - П0 ∙ IЗ = 16455 ∙ 0,698 - 16455 ∙ 1,092 = - 7316,8 тыс. руб.
Итого
∆П = ∆ПВ + ∆ПЗ + ∆ПР = 774,9 + 1578,9 - 7316,8 = - 496,3 тыс. руб.
Способ относительных величин (разниц):
выручка от реализации продукции
∆ПВ = ∆В ∙ П0 /В0 = 3591 ∙ 3591/76255 = 774,9 тыс. руб.
затраты на рубль реализованной продукции
∆ПЗ = (П0 + ∆ПВ) ∙ ∆ З/З0 = (3591 + 774,9) ∙ 0,072/0,784 = 1578,9 тыс. руб.
рентабельность реализованной продукции
∆ПР = (П0 + ∆ПВ + ∆ПЗ) ∙ ∆Р/Р0 = (3591 + 774,9 + 1578,9) ∙ (-10,71)/27,52 = - 7316,8 тыс. руб.
Итого
∆П = ∆ПВ + ∆ПЗ + ∆ПР = 774,9 + 1578,9 - 7316,8 = - 496,3 тыс. руб.
В отчетном году по сравнению с базисным прибыль от реализации продукции снизилась на 496,3 тыс. руб., в том числе за счет снижения рентабельности реализованной продукции - на 7316,8 тыс. руб., а за чсет роста выручки и затрат на рубль реализованной продукции - выросли соответственно на 774,9 и 1578,9 тыс. руб.
Экономико - математические методы
По данным таблицы логарифмическим способом определить влияние на объем производства продукции (Q) производительности труда (g) и численности рабочих (Ч). Сделать вывод.
Таблица 6.1 - Исходные данные
| Сложный показатель и факторы | Базисное значение | Фактическое значение | Приращение | Приращение |
| Q | 1050 | 1400 | 1400/1050 = 1,333 | + 350 |
| g | 250 | 280 | 280/250 = 1,12 | + 30 |
| Ч | 4,2 | 5,0 | 5/4,2 = 1,19 | + 0,8 |
Аналитическая формула: I Q = I g ∙ I Ч
,333 = 1,12 ∙ 1,19
Проводим логарифмирование индексов:
lg 1,333 = lg 1,12 + lg 1,19
,125 = 0,049 + 0,0755
Доля увеличения Q составляет:
за счет изменения g:
,392 = 0,049/0,125 или по абсолютному значению 137,2 = 350 ∙ 0,392
за счет изменения Ч:
,604 = 0,0755 / 0,125 или по абсолютному значению 211,4 = 350 ∙ 0,604
Доля прироста за счет двух факторов:
,2 + 211,4 = 348,6
Задача 7
Используя уравнение регрессии Y = -4,105 + 0,081 х 1 + 0,017 х 2
где Y - фондоотдача, руб.; х 1 - доля машин и оборудования в общей стоимости основных производственных фондов, %; х 2 - уровень использования производственных мощностей, %, определить возможное повышение фондоотдачи за счет повышения доли машин и оборудования на 1% и за счет повышения уровня использования производственных мощностей на 1,7%.
|
|
|
Решение:
Коэффициент уравнения регрессии показывают количественное воздействие каждого фактора на результативный показатель при неизменности других.
В данном случае можно сказать, что повышение доли машин и оборудования на 1% приведет к росту фондоотдачи на 0,00081 руб. (0,08181 - 0,081)
За счет повышения уровня использования производственных мощностей на 1,7% фондоотдача возрастет на 0,00029 руб. (0,01729 - 0,017)
Литература
1. Быченко О.Г. приемы экономического анализа: Пособие по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности предприятии». - Гомель: БелГУТ, 2004. - 67с.
. Гизатуллина В.Г., Липатова О.В., Метлушко С.К. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - Гомель: БелГУТ, 2000 - 188 с.
. Ковалев В.В.,
Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М., 2000. - 424с.
. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 1997. - 498 с.
|
|
|
