Субъекты налоговых правоотношений: права и обязанности налоговых агентов и представителей налогоплательщиков.

Субъекты налоговых правоотношений: права и обязанности налогоплательщиков.

Налогоплательщик – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Кроме российских организаций налогоплательщиками могут выступать иностранные организации, международные организации, а также их филиалы и представительства на территории РФ.

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:1)получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; 2)использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 3)получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ; 4)на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов и т.д. Обязанности налогоплательщиков делятся на две группы:

Общие для организаций и физических лиц: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; 3)вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах; 4)представлять в налоговый орган налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность; 5)представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 6)выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; 7)предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ; 8)нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Специальные для налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме указанных обязанностей, они должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: 1)об открытии или закрытии счетов – в десятидневный срок; 2)обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; 3)обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, – в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; 4)о реорганизации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.

Субъекты налоговых правоотношений: права и обязанности налоговых органов.

Налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения в РФ.Налоговые органы вправе: 1)требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов; 2)проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ; 3)взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени; 4)контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам; 5)привлекать для налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 6)вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; 7)предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные НК РФ. Налоговые органы обязаны: 1)соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2)осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также нормативных правовых актов; 3)вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4)осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; 5)соблюдать налоговую тайну; 6)направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами.

Субъекты налоговых правоотношений: права и обязанности налоговых агентов и представителей налогоплательщиков.

Налоговые агенты – это лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (в частности, предприятия и учреждения в отношении налогов из заработной платы работников. Налоговым кодексом РФ урегулированы и обязанности налоговых агентов, за неисполнение которых они несут ответственность: 1)правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) налоги; 2)в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика; 3)вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; 4)представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности. Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной.