 |
Анализ движения денежных средств косвенным методом
|
|
|
|
По данным организации, сумма начисленной за анализируемый период амортизации основных средств и нематериальных активов составила 46487 руб. (данные из формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Поэтому для того чтобы рассчитать полную сумму чистого денежного потока от операционной деятельности, к чистой прибыли 1034504 руб. следует прибавить сумму начисленной амортизации. Также из пояснительной записки к годовому бухгалтерскому балансу известна сумма прибыли от продажи основных средств: 1057361 руб., которая будет вычитаться из суммы чистой прибыли.
Доходы от участия в других организациях следует включить в состав инвестиционной деятельности. Поскольку указанные доходы участвуют в формировании финансового результата, величина которого используется при определении чистого денежного потока от операционной деятельности, доходы от участия в других организациях в сумме 163653 руб. должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от операционной деятельности и включены в состав денежных потоков от инвестиционной деятельности.
Таблица 8.4
Сведения об изменении статей оборотного капитала
| Статьи баланса | На начало периода | На конец периода | Изменения: Увеличение (+) Уменьшение (-) |
| Производственные запасы | - 6877 | ||
| Незавершенное производство | - 319 | ||
| Расходы будущих периодов | |||
| Готовая продукция | |||
| Дебиторская задолженность | - 1467753 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | - 52589 | ||
| Денежные средства | |||
| Кредиторская задолженность, в т.ч.: | - 19779 | ||
| Расчеты с кредиторами | - 14610 | ||
| Расчеты с персоналом | |||
| Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами | - 6750 | ||
| Расчеты с прочими кредиторами | - | - | - |
| Доходы будущих периодов | - | - | - |
| Авансы, полученные от покупателей и заказчиков | - 1503686 |
Теперь составляется отчет о движении денежных средств косвенным методом (таблица 8.5).
|
|
|
Таблица 8.5
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
| Показатели | Сумма, руб. |
| Потоки денежных средств от операционной деятельности | |
| Чистая прибыль (убыток) | |
| Начисленная амортизация по внеоборотным активам | |
| Прибыль от продажи основных средств | (1057361) |
| Доходы от участия в других организациях | (163653) |
| Изменение производственных запасов плюс НДС по приобретенным материальным ценностям | |
| Изменение незавершенного производства | |
| Изменение расходов будущих периодов | (3587) |
| Изменение объема готовой продукции | (602) |
| Изменение дебиторской задолженности | |
| Изменение кредиторской задолженности | (19779) |
| Изменение задолженности по авансам полученным | (1503686) |
| Краткосрочные финансовые вложения | |
| Изменение доходов будущих периодов | - |
| Чистый денежный поток от операционной деятельности | (140139) |
Основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств является уменьшение дебиторской задолженности (- 1467753 руб.) и уменьшение краткосрочных финансовых вложений (- 52589 руб.), повлекшее дополнительный приток денежных средств.
Отток денежных средств с предприятия в рамках операционной деятельности был обеспечен за счет уменьшения кредиторской задолженности в разрезе расчетов с кредиторами, расчетов с персоналом, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также расчетов с прочими кредиторами в сумме 19779 руб. и значительное уменьшение задолженности по авансам, полученным на 1503686 руб.
Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами предоставляет ценную управленческую информацию для руководства предприятия, на основе которой принимаются оперативные решения по стабилизации платежеспособности организации, оцениваются возможности дополнительных инвестиций.
|
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В практике хозяйственной деятельности организации всегда наличествуют операции по движению денежных средств. В зависимости от целей, которые становятся перед рассматриваемой отчетной формой, в ней справочным порядком могут быть приведены данные о движении денежных средств по наличному расчету с выделением информации о расчетах с юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям. Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.
Рассмотренные аспекты формирования информации в отчете о движении денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового планирования. При этом усиление информативных функций данной отчетной формы возможно с помощью дополнительных способов раскрытия содержания, которые вырабатываются в зависимости интересов пользователей отчетности.
Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.
|
|
|
Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1) О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н// Нормативные акты для бухгалтера.- 2003.-№16
2) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н// Нормативные акты для бухгалтера.- 2003.-№23
3) Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2000 года №60н// Приложение к журналу «Бухгалтерский учет».- 2000.- №16
4) О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 года №4н// Финансовая газета.- 2000.- №8
5) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года №43н// Нормативные акты для бухгалтера.- 1999.-№1700
6) Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 1997 года №81н// Нормативные акты для бухгалтера.- 1998.- №1.- с.3-21
7) Методические рекомендации по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1996 года №112// Экономика и жизнь.- 1997.- №16
|
|
|
8) О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21 ноября 1996 года// Российская газета.- 28 ноября 1996 года.- №228
9) Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие.- М.: Андросов, 2000.- 1024 стр.
10) Астринский Д.В. Экономический анализ финансового положения предприятия. – Экономист – 2000. – 12. стр. 10 – 14.
11) Бакаев А.С., Макарова Л.Г., Мизиковский Е.А. Комментарий к новому Плану счетов бухгалтерского учета: под ред. А.С. Бакаева.- М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2001.- 435 стр.
12) Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2000. – 290 стр.
13) Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии, 2-е издание. – М.: МЦФЭР, 2001. – 330 стр.
14) Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.- СПб.: Издательский дом Герда, 2001.- 288 стр.
15) Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности: Учебное пособие. – 4-е издание. – Москва: Дело и сервис, 2001. – 350 стр.
16) Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е издание. – М.: Дело и сервис, 2004. – 336 стр.
17) Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е издание. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 528 стр.
18) Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Конспект лекций по курсу «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: учебное пособие.- СПб.: Издательство СПбГУЭФ, 2002.- 83стр.
19) Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006.- 208 стр.
20) Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Под ред. Любушина Н.П. – М.: Юнити – Дана, 1999. – 480 стр.
21) Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 435 стр.
22) Медведев М.Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): постатейные комментарии.- М.: издательский дом ФБК-ПРЕСС, 2002.- 432 стр.
23) Никольская Э.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности полиграфических предприятий: Учебник. – М.: МГУП, 2002. – 404 стр.
24) Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 360 стр.
25) Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности.- М. ИНФРА-М, 2002.- 456 стр.
26) Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2001.- 272 стр.
27) Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика, 2000.- 496 стр.
28) Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности. – М.: Альфа – Пресс, 2006. – 176 стр.
|
|
|
29) Финансово-кредитный энциклопедический словарь/ колл. авторов; под общ. ред. А.Г. Грязновой.- М.: Финансы и статистика, 2002- 1168 стр.
|
|
|
