 |
Деятельности коммерческого банка.
|
|
|
|
Оценка финансовых результатов и эффективности
Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» [1] определена коммерческая природа этой деятельности, так как основной ее целью является извлечение прибыли. В конечном итоге вся деятельность коммерческого банка нацелена именно на максимизацию прибыли.
Величина полученной прибыли (или убытка) отражает в себе финансовые результаты всех активных и пассивных операций банка. Поэтому оценка прибыли и факторов, влияющих на ее величину, является одним из ключевых вопросов финансового анализа и оценки эффективности деятельности коммерческого банка.
Общие методические подходы к оценке финансовых результатов и эффективности деятельности коммерческого банка не имеют принципиальных отличий от подобного анализа в других сферах экономической деятельности и основываются на следующем.
Прибыль является качественным показателем, характеризующим абсолютный эффект (результат) деятельности. На ее величину влияет большое количество факторов. Исходя из экономической природы прибыли (П) как разницы между доходами и расходами, всю совокупность факторов, влияющих на ее величину, можно разделить на две группы: факторы, определяющие величину доходов (Д) и факторы, определяющие величину расходов (Р), то есть
П = Д – Р, (1)
В свою очередь, совокупная величина доходов определяется величиной доходов, получаемых с единицы продукции (работ, услуг), то есть ценой (Цi) и объемом продаж (Оi):
Д = ∑ (Оi× Цi), (2)
А совокупная величина расходов определяется удельными расходами на единицу потребленных ресурсов (Сj) и объемом потребленных ресурсов на производство и реализацию продукции (Оj):
|
|
|
Р = ∑ (Сj × Оj), (3)
Исследование влияния этих факторов (Оiи Цi на Д; Сj и Оj на Р; Д и Р на П) и является основой методики факторного анализа финансовых результатов деятельности (дальнейшая детализация анализа может быть выполнена путем исследования факторов, повлиявших на величины Оi, Цi, Сj и Оj).
Применяя этот методический подход к оценке финансовых результатов деятельности коммерческого банка основными направлениями повышения прибыли будут являться пути и способы:
- увеличения объемов привлекаемых ресурсов из различных источников при условии снижения или стабилизации средних удельных затрат на единицу привлекаемых ресурсов в финансовый оборот;
- увеличения объемов размещения финансовых ресурсов по их направлениям при условии стабилизации или повышения доходности на единицу размещенных денежных средств;
- более полное и рациональное размещение вовлеченных в финансовый оборот ресурсов при условии соблюдения ликвидности и платежеспособности банка, обеспечения его финансовой устойчивости.
Однако прибыль характеризует лишь абсолютный эффект (результат) деятельности банка, который может быть достигнут различными путями и с различными затратами трудовых, материальных и финансовых ресурсов.
Наиболее полно результативность банковской деятельности могут характеризовать сравнительные оценки или показатели экономической эффективности, определяемые как соотношение полученных результатов (эффекта) и затрат, обусловивших этот эффект.
При кажущейся простоте и известности этого методического подхода, методика факторного анализа и оценки эффективности деятельности коммерческого банка еще окончательно не сложилась, о чем свидетельствует, по крайней мере, содержание соответствующих разделов в учебниках по анализу деятельности банков [2,3,4,5,6,7,8,9]. Однако основы для разработки целостной методики такого анализа есть.
|
|
|
Как справедливо отмечает Г.Н. Щербакова, «многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы. Поэтому и описание ее следует производить с помощью системы экономических показателей» [8, с.291], а сам «алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми ЦБ РФ»[8, с.292].
Полностью разделяя эту позицию, рассмотрим поэтапную методику анализа финансовых результатов и оценки эффективности деятельности, положив в ее основу содержание отчета о прибылях и убытках, установленного Банком России для коммерческих банков.
В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 12.11.2009г. №2332-У [10] коммерческие банки ежеквартально представляют в Банк России отчет о прибылях и убытках кредитной организации по форме 0409102, полное содержание которого и порядок составления определен Положением ЦБ РФ от 26.03.2007г. №302-П [11].
Этими нормативными документами Центральным банком установлена достаточно четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка, какой нет ни в одной другой сфере экономической деятельности. Отчет содержит две части: доходы и расходы.
Доходы в отчете объединены в 3 главы, которые содержат 7 разделов, включающих 24статьи, составленные из 125 строк (рис.1).
Расходы также объединены в 3 главы, которые содержат 7 разделов, включающих 24статьи, составленные из 137 строк (рис.2).
Главы (3) Разделы (7) Статьи (24) Количество строк (125)
Рис.1. Классификация доходов
|
|
|
