 |
Обязанности налоговых органов
|
|
|
|
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах,
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков и т.д.; 5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения налогового законодательства;
6) сообщать налогоплательщикам сведения о реквизитах счетов Федерального казначейства и сведения о их изменении;
7) принимать решения о возврате/зачете налогоплательщику излишне уплаченных, взысканных налогов, пеней, штрафов;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять налогоплательщикам копии акта налоговой проверки и решения налоговых органа, налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10) представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов этого лица по налогам, пеням и штрафам (в электронном виде, в течение 5 дней со дня поступления в ИФНС запроса);
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку расчетов по налогам, пеням и штрафам; результаты сверки оформляются актом;
12) по заявлению налогоплательщика выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика.
13) иные обязанности, предусмотренные НК РФ и ФЗ.
Налоговые органы – единая система государственных учреждений однородных по своим задачам, связанных между собой вертикальной системой власти подчинения, организационно объединенных в единое целое, осуществляющих деятельность контрольного характера относительно соблюдения всей совокупности законодательства о налогах и сборах и иных налоговых норм.
|
|
|
Систему налоговых органов РФ можно представит в виде 4-х уровней:
1. федеральный уровень:
– центральный аппарат ФНС России (650 чел.);
-специализированные межрегиональные инспекции:
а) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (в Москве -7 и в С-Петербурге-2);
б) инспекции по централизованной обработке данных (федеральный ЦОД).
2. федерально – окружной уровень:
- межрегиональные инспекции по федеральным округам (8 инспекций)
3. региональный уровень:
- управление по субъектам РФ (82 управления);
- специализированные межрайонные инспекции:
а) межрайонные инспекции по ЦОД (в России - 5, в т. ч. 1 инспекция в Н. Новгороде);
б) межрайонные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (40 инспекций в 40 управлениях);
в) межрайонные инспекции по регистрации налогоплательщиков
- единый центр регистрации (ЕЦР)- 14 шт.
4. Местный уровень:
- инспекции межрайонного уровня
- инспекции по городам без районного деления 1186 единиц в РФ
- инспекции по районам в городах
- инспекции по районам
- территориально-обособленные рабочие места (ТОРМ – 1233 единиц).
Основная задача Центрального аппарата ФНС России - организация работ по всем направлениям деятельности ФНС России согласно действующему законодательству.
Основная задача центрального аппарата ФНС России и аппарата Управления по субъекту РФ - организация работ по всем направлениям деятельности подчиненных налоговых органов и контроль за выполнением этой работы.
Виды инспекций:
1. общего назначения (ИФНС России, МРИ ФНС России)
2. специализированные:
- ЦОД;
- по крупнейшим налогоплательщикам;
- по регистрации налогоплательщиков.
Инспе́кция федера́льной нало́говой слу́жбы (ИФНС) — это территориальный орган федерального органа исполнительной власти межрайонного, городского (районного) уровня, подотчетный Федеральной налоговой службе России, осуществляющий контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налоговых платежей, сборов, а в случаях, установленных законом — и иных платежей в соответствующий бюджет.
|
|
|
Налоговый контроль – это комплекс мероприятий, реализуемый налоговыми администрациями, по проверке законности и обоснованности действий налогоплательщиков, плательщиков сборов, на логовых агентов и иных лиц в целях обеспечения ими полноты, правильности и своевременности исчисления и уплаты налогов и сборов, а также исполнения ими иных обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Объект налогового контроля – это действия (бездействия) налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и иных лиц по исполнению ими обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Предмет налогового контроля – это отношения, возникающие между субъектами налогового контроля (налоговыми администрациями) и налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, иными лицами в процессе контроля за исполнением ими обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Субъекты налогового контроля – это налоговые администрации, наделенные законодательством о налогах и сборах соответствующими полномочиями для осуществления мероприятий налогового контроля.
Стратегическая цель налогового контроля – это обеспечение налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, иными лицами полноты, правильности и своевременности исчисления и уплаты налогов и сборов, а также исполнения ими иных обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Основными задачами налогового контроля являются:
- обеспечение правильности исчисления, своевременности и полноты внесения налогов и сборов в бюджет;
- обеспечение полноты и своевременности осуществления налогоплательщиками и плательщика ми сборов обязанностей регистрационно-учетного характера;
- выявление нарушений законодательства о налогах и сборах;
|
|
|
- обеспечение неотвратимости наказания нарушителей законодательства о налогах и сборах;
- возмещение ущерба, причиненного государству в результате нарушения законодательства о налогах и сборах;
- предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах в будущем.
Согласно ст.82 НК РФ формами налогового контроля, осуществляемыми должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции, являются:
- налоговые проверки (камеральные и выездные);
- получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; - проверка данные учета и отчетности;
- осмотр помещений и территория, используемых для извлечения дохода (прибыли);
- другие формы, предусмотренные НК РФ. Методы налогового контроля – это методические приемы изучения объекта контроля и способы практического осуществления форм налогового контроля, применяемые субъектами контроля.
Можно выделить две группы методических приемов изучения объекта контроля: общенаучные (анализ, синтез, аналогия, моделирование и т.п.) и эмпирические (контрольные замеры и закупки, опросы, сбор информации, экспертиза, инвентаризация и др.).
Существует два вида налоговых проверок:
- камеральные;
- выездные.
Проведение камеральных налоговых проверок регулируется ст.88 НК РФ.
Правила проведения выездной налоговой проверки подробно регулируются ст.89 НК РФ.
Налоговым правонарушением (гл.15 НК РФ) признается виновно совершенное
противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение регламентируются ст.116-129 НК РФ.
Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое установлена административная ответственность.
Административная ответственность предусмотрена за следующие правонарушения в области налогов и сборов (ст.15 НК РФ):
|
|
|
- Нарушение срока постановки на учет в НО
- Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации
- Нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
-Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
- Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.
Основой налогового планирования является признание за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
Две системы налогового планирования:
- в англосаксонской системе налоговое планирование определяется как организация деятельно сти предприятия таким образом, чтобы минимизировать налоговые обязательства на определенный период без нарушения закона;
- в романо-германской системе налоговое планирование направлено на выбор вариантов осуще ствления легитимной деятельности юридического лица и размещения его активов, направленном на достижение максимально низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. В России присутствуют элементы обоих систем.
Налоговое планирование – это неотъемлемая часть планирования на уровне государства и хозяйствующего субъекта, направлено на реализацию экономической безопасности организации с целью предотвращения возможных ущербов и достижения ее экономической устойчивости в настоящее время и в будущем и на снижение налогового риска
Государственное налоговое планирование – совокупность действий исполнительных органов управления по выработке общей структуры доходных статей бюджета, оценка налоговых поступлений бюджета в расчете на перспективу и на текущий год.
Корпоративное налоговое планирование – это одна из функций управления финансово-хозяйственной деятельностью, которая заключается в установлении предполагаемых параметров будущего состояния объекта, оптимальных способов и методом достижения данного состояния в условиях ограниченности ресурсов и при допустимом уровне налогового риска.
Налоговый риск – вероятность возникновения потенциальной опасности для государства или налогоплательщика понести финансовые потери или недополучить доходы из-за неуплаты налогов, несоблюдения законодательных актов, совершения налоговых правонарушений.
Документальное оформление налогового планирования находит отражение:
- в налоговом календаре, служащем для контроля за своевременностью и правильностью уплаты налогов;
|
|
|
- приказе об учетной политике;
- инструкциях для участников налогового планирования;
- внутренних привалах (стандартах) налогового планирования в организации.
Классификация налогового планирования
1. Уклонение от уплаты налогов осуществляется в виде незаконного использования предприятием налоговых льгот, несвоевременной уплаты налогов, скрытия доходов, непредставления или несвоевременного представления документов, необходимых для своевременного исчисления и уплаты
2. Обход налогов - в этом случае предприятие или физическое лицо не является плательщиком, либо его деятельность по закону не подлежит налогообложению, либо его доходы не облагаются налогами. Предприятие может использовать в этой ситуации такие незаконные способы, как неристрация своей деятельности или неведение учета объектов налогообложения.
3. Стандартный метод – в этом случае предприятие платит налоги в соответствии с законодательством без предварительных расчетов и выбора оптимального варианта налогообложения.
4. Налоговое планирование – в этом случае юридическими и физическими лицами проводится активная налоговая политика, направленная на минимизацию негативного влияния налогообложения на процесс достижения стоящих перед ними целей любыми не противоречащими законодательству методами.
В зависимости от поставленных целей налоговое планирование может осуществляться различными методами:
1. Ситуационный метод налогового планирования;
2. Балансовые методы налогового планирования.
|
|
|
