Особенности налогообложения доходов

1. Особенности налогообложения доходов, получаемых фи­зическими лицами за выполнение ими трудовых обязанностей по месту основной работы.

Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях на одном пред­приятии, в учреждении и организации, рассматриваемых в каче­стве основного места работы. Исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на соответствующие суммы, предусмотренные законом, с зачетом ранее удержанной суммы налога. По окончании года производится перерасчет налога ис­ходя из сумм, составляющих совокупный доход физического ли­ца и полученных им в течение календарного года. При измене­нии в течение года места работы исчисление налога по новому месту работы производится исходя из совокупного годового до­хода, полученного по прежнему и новому месту работы. Доходы, полученные по прежнему месту работы, подтверждаются справ­кой. Удержание налога с сумм дохода, полученных физическим лицом по прежнему месту работы после увольнения, производится по совокупности с ранее полученными доходами в тече­ние календарного года.

Предприятия перечисляют в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату груда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм. Предприятия, выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и ока­зания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в банки не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств на оплату труда.

2. Особенности налогообложения доходов, получаемых не по месту основной работы.

Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые одновременно с доходами по основному месту работы от других предприятий или физических лиц, зарегистрированных в каче­стве предпринимателей. Исключения из доходов, установленные для отдельных категорий физических лиц, не производятся.

Физические лица могут в течение года самостоятельно про­изводить расчет налога исходя из совокупного облагаемого годо­вого дохода и уплачивать в бюджет не реже одного раза в квар­тал разницу между суммой налога, исчисленной с общего обла­гаемого дохода, и суммой налога, удержанной источником выплаты дохода. По окончании календарного года сведения об этих доходах включаются в декларацию.

При выплате физическому лицу предприятиями, учрежде­ниями и организациями авторских вознаграждений и вознагра­ждений за издание, исполнение или другое использование про­изведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авто­рам открытий, изобретений и промышленных образцов, а также при исчислении налога по совокупному годовому доходу учиты­ваются документально подтвержденные расходы, либо учитыва­ются в порядке, определяемом Правительством РФ.

3. Особенности налогообложения доходов от предпринима­тельской деятельности. Налогообложению подлежат доходы фи­зических лиц, получаемые в течение календарного года от пред­приятий и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в связи с осуществлением ими любых видов предпринимательской деятельности, и другие доходы, получен­ные другими способами. При этом состав расходов увеличивает­ся на сумму понесенных и документально подтвержденных расходов применительно к составу затрат, включаемых в себестои­мость продукции, работ, услуг.

4. При исчислении налога с доходов физических лиц, полу­ченных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, могут быть учтены документально подтвержден­ные расходы, связанные с созданием, приобретением и реализа­цией такого имущества.

5. При налогообложении доходов физических лиц, не имеющих в отчетном году места основной работы, сумма полу­ченного ими дохода уменьшается на сумму установленных выче­тов и льгот.

Налог исчисляется:

• предприятиями и физическими лицами, зарегистриро­ванными в качестве предпринимателей, при выплате ими сумм физическим лицам в течение года;

• налоговыми органами на основе данных о предполагае­мом доходе физического лица в текущем году;

• налоговыми органами на основе фактически полученных в отчетном календарном году физическим лицом доходов, указанных им в декларации, и других сведений.

Налогообложение производится по месту постоянного жи­тельства физического лица, а в случае, если его деятельность осуществляется в другом месте, — по месту осуществления этой деятельности, но с обязательным сообщением налоговому орга­ну по месту постоянного жительства физического лица о разме­рах дохода и налога.

Налогообложение доходов физических лиц налоговыми ор­ганами осуществляется на основании:

• деклараций физических лиц о фактически полученных ими в течение года доходах;

• материалов проверок деятельности физических лиц, про­изводимых налоговыми органами;

• полученных от предприятий и физических лиц сведений о выплаченных плательщикам доходах.

Налог, исчисленный налоговыми органами, уплачивается в течение текущего года в размере по 1/3 годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, по истечении года налог исчисляется по совокупному годовому доходу, полученно­му от всех источников. Разница между суммой налога, исчис­ленной за отчетный год, и суммой налога с совокупного годо­вого дохода взыскивается с плательщиков или возвращается им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Предприятия и физические лица, зарегистрированные в ка­честве предпринимателей, удерживают налоги по мере выплаты сумм дохода. Если в течение года одному и тому же физическо­му лицу производится несколько выплат, то исчисление налога производится с общей суммы, выплаченной с начала года.

Рассмотрим порядок декларирования физическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления налога по совокупному годовому доходу.

Декларация о фактически полученных доходах и произведен­ных расходах представляется физическими лицами налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля го­да, следующего за отчетным. В декларациях физические лица ука­зывают все полученные ими доходы за год, источники их получе­ния и суммы начисленного и уплаченного налога.

Предприятия выдают своим работникам справки о суммах начисленного за календарный год дохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного налога. Физические лица могут в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные ими в этой декларации.

С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога производится по установленным ставкам для доходов, получаемых по основному месту работы. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными источником выплат, а также уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в тече­ние года, подлежит уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за от­четным, а при перерасчете в течение года — в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган.

Физические лица, подлежащие налогообложению, обязаны: нести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов; представлять налоговым органам декларации о доходах и расхо­дах; предъявлять документы, подтверждающие право на вычеты из дохода; своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога и др.

Предприятия и физические лица, зарегистрированные в ка­честве предпринимателей, удерживающие подоходный налог, обязаны: вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим лицам в календарном году; ежеквартально пред­ставлять в налоговый орган по месту своей регистрации отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога.

Предприятия и другие работодатели не реже одного раза в квартал представляют в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам не по месту основной работы, и об удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного местожительства получателей дохода, а также ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, — сведения о доходах, выплаченных ими физиче­ским лицам по месту основной работы. Налоговые органы пересылают эти сведения налоговым органам по месту постоянного жительства физического лица.

Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в соответствующий бюджет суммы нало­гов, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскивают­ся налоговым органом с предприятий, выплачивающих доходы физическим лицам, в бесспорном порядке с наложением штрафа в размере 10% от сумм, подлежащих взысканию.

За несвоевременное перечисление налога с предприятий и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринима­телей, взыскивается пеня в размере 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования ЦБР за каждый день просрочки начиная со следующего дня после срока уплаты по день уплаты включительно.

 

ГЛАВА 29

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: