 |
Расчеты в иностранной валюте в форме инкассо
|
|
|
|
Тема «Учет операций по международным расчетам»
Порядок оформления корреспондентских отношений
Порядок открытия и закрытия счетов "ностро" в иностранных валютах устанавливается внутренним распорядительным документом кредитной организации. Корреспондентские отношения с иностранными банками оформляются путем заключения межбанковского корреспондентского соглашения в форме двустороннего договора или обмена письмами.
В случае если открытие счета "ностро" оформляется договором корреспондентского счета, в договоре должны быть установлены: - порядок установления даты исполнения платежей; порядок обмена документами; способы распоряжения денежными средствами; порядок выверки расчетов; порядок закрытия счета; ответственность за неисполнение обязательств сторонами.
Порядок открытия и закрытия счетов "лоро" в иностранных валютах другим кредитным организациям или их филиалам устанавливается кредитной организацией с учетом ее возможностей для проведения своевременных и качественных расчетов для банков-респондентов.
При открытии счетов "ностро" и "лоро" кредитные организации обязаны получить от контрагентов сведения, предусмотренные нормативными актами Банка России и внутрибанковскими правилами внутреннего контроля по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также сведения о принимаемых контрагентом мерах по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Поступление средств на счета "ностро" кредитной организации оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
|
|
|
Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах" по лицевым счетам банков-корреспондентов
Кт транзитных валютных и валютных счетов клиентов, валютных счетов физических лиц, корреспондентских счетов "лоро", счетов по финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации.
В случае поступления на счета "ностро" средств, которые невозможно зачислить на счета получателей по причине неточного или неправильного указания в документах какого-либо реквизита получателя платежа, поступившие средства подлежат зачислению на счет 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения": Дт 30110, 30114 Кт 47416.
Ответственные исполнители кредитной организации, оформляющие операции по счетам "ностро", не позднее следующего рабочего дня после поступления сумм, подлежащих выяснению, направляют запрос в соответствующий банк-корреспондент.
В день урегулирования вопросов по невыясненной сумме на основании дополнительных документов, полученных от банка-корреспондента, производится зачисление средств на счета получателей.
В случае неполучения ответа от банка-корреспондента в течение разумного для делового оборота срока после направления запроса (если договорами с банками-корреспондентами не предусмотрены конкретные сроки для представления ответов на запросы), недостаточности полученных данных для определения принадлежности поступивших средств производится возврат средств банку-корреспонденту.
Если договором об условиях и порядке проведения операций по корреспондентскому счету кредитной организации предусмотрена возможность подкрепления корреспондентского счета кредитной организации наличной иностранной валютой, при проведении операции в один день оформляются проводки:
|
|
|
Дт 30110, 30114 Кт 20202;
при несовпадении даты отправки наличной иностранной валюты в банк-корреспондент с датой зачисления средств на счет "ностро":
при отправке средств: Дт 20209 Кт 20202;
после зачисления средств на счет "ностро": Дт 30110, 30114 Кт 20209.
Получение наличных средств в иностранной валюте с корреспондентских счетов, открытых в банках-корреспондентах, при проведении операции в один день оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
Дт 20202 Кт 30110, 30114;
при несовпадении даты получения наличной иностранной валюты с датой списания средств со счета "ностро" кредитной организации:
Дт 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации" Кт 30110, 30114
и после доставки наличной иностранной валюты в кассу кредитной организации: Дт 20202 Кт 30221.
Выверка расчетов по счетам "ностро" производится на основании выписок, высылаемых кредитной организацией - корреспондентом, содержащих данные о поступлениях, платежах и сальдо по счетам, и записей по лицевым счетам. По результатам сверки рекомендуется составлять документ по форме, устанавливаемой кредитной организацией.
Выписки по счетам "лоро" направляются кредитным организациям - респондентам по мере совершения операций вместе с кредитовыми и дебетовыми авизо, подтверждающими совершение операций по счетам.
В случае если кредитная организация - респондент после получения выписки сообщает об обнаруженных расхождениях между его данными и данными, содержащимися в полученной выписке, уполномоченный сотрудник кредитной организации должен в установленный в договоре срок выяснить причину этих расхождений и направить кредитной организации - респонденту соответствующий ответ.
Расчеты в иностранной валюте в форме инкассо
При проведении международных расчетов по поручениям клиентов в форме инкассо кредитные организации руководствуются Унифицированными правилами по инкассо.
В зависимости от видов документов, с которыми производится инкассовая операция, различаются два вида инкассо:
- чистое инкассо - инкассо финансовых документов, к которым относятся чеки, векселя, платежные расписки и другие документы, служащие для получения платежа;
|
|
|
- документарное инкассо - инкассо коммерческих документов, которые могут сопровождаться или не сопровождаться финансовыми документами.
Порядок принятия финансовых документов (чеков, векселей, платежных расписок и других документов) на инкассо регламентируется внутренним нормативным документом кредитной организации.
Документы на инкассо рекомендуется принимать на исполнение на основании сопровождающего документа - реестра переданных на инкассо расчетных документов.
Реестр составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр реестра юридического лица оформляется подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.
После проверки правильности заполнения документов на всех экземплярах и копиях принятых документов проставляются штамп кредитной организации с датой приема и подпись ответственного исполнителя. Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо документов и возвращаются клиенту. Количество и сумма документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя кредитной организации. Последние экземпляры или копии документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются в качестве подтверждения приема документов на инкассо клиенту.
Первые экземпляры реестра остаются в кредитной организации, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо документов и хранятся в кредитной организации в соответствии с установленными сроками хранения документов.
При расчетах по экспорту в форме документарного инкассо клиент представляет в кредитную организацию инкассовое поручение с приложением товарных документов, предусмотренных контрактом.
При получении платежа из банка-нерезидента стоимость оплаченных документов зачисляется на транзитный валютный счет клиента:
Дт 30114 Кт транзитного валютного счета клиента - на сумму оплаченных документов.
Поступившие в кредитную организацию инкассовые поручения (расчетные документы) по импорту регистрируются в журнале с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого полученного документа. На первом экземпляре расчетного документа проставляется дата его поступления в кредитную организацию.
|
|
|
Ответственный исполнитель кредитной организации осуществляет контроль за полнотой и правильностью заполнения документов и извещает клиента о получении документов.
Поступившие документы учитываются на внебалансовом счете 91219 "Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо": Дт 91219 Кт 99999 - на сумму предстоящего платежа в иностранной валюте.
Копия инкассового поручения и товарные документы передаются клиенту кредитной организации в соответствии с инструкциями, содержащимися в инкассовом поручении.
Оплата инкассового поручения производится на основании заявления клиента на перевод денежных средств:
Дт валютного счета клиента Кт 30114 - на сумму платежа по инкассовому поручению
Дт валютного счета клиента Кт 70601 "Доходы" - на сумму комиссии, уплаченной кредитной организации.
Оплаченные или неакцептованные (в случае отказа клиента от оплаты инкассового поручения) документы списываются со счета 91219: Дт 99999 Кт 91219.
|
|
|
