 |
Расчеты по экспорту и импорту аккредитивами
|
|
|
|
При проведении международных расчетов по поручениям клиентов в форме документарных аккредитивов кредитные организации руководствуются Унифицированными правилами.
В расчетах могут использоваться следующие виды аккредитивов:
отзывный - аккредитив, который может быть отменен или условия которого могут быть изменены банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара;
безотзывный - аккредитив, который не может быть отменен или условия которого не могут быть изменены без согласования заинтересованных сторон;
подтвержденный - аккредитив, имеющий гарантию платежа со стороны другого банка, не являющегося эмитентом;
неподтвержденный - аккредитив, по которому ответственность за исполнение платежа несет только банк-эмитент;
покрытый - аккредитив, по условиям которого банк-эмитент предоставляет в распоряжение исполняющего банка валютные средства в сумме открываемого аккредитива на весь срок аккредитива для использования в качестве выплат по аккредитиву;
непокрытый - аккредитив, по которому банком-эмитентом исполняющему банку предоставляется право списывать сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
По каждому открытому аккредитиву уполномоченный сотрудник кредитной организации формирует досье.
В досье по экспортным аккредитивам хранятся:
- подлинники аккредитивных поручений иностранных банков;
- распоряжения иностранных банков об изменении условий аккредитивов (если изменения производились);
- переписка с иностранными банками, клиентами, российскими кредитными организациями по аккредитивам;
- лицевые счета по учету аккредитивов.
В досье по импортным аккредитивам хранятся:
|
|
|
- копия заявления клиента на открытие аккредитива;
- копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам;
- распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов;
- дебетовые авизо иностранных банков;
- переписка с иностранными банками, клиентами, российскими кредитными организациями по данному аккредитиву;
- лицевые счета по учету аккредитивов.
На обложках досье по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте.
Документы, представляемые в кредитную организацию по условиям аккредитива, принимаются от клиентов по реестру переданных документов, составляемому в двух экземплярах.
Первый экземпляр реестра клиента оформляется подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. После проверки правильности заполнения документов на первом экземпляре реестра проставляются дата поступления документов и подпись ответственного исполнителя кредитной организации. Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных документов и возвращаются клиенту. Количество и сумма документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя кредитной организации. Второй экземпляр реестра возвращается клиенту в качестве подтверждения приема документов. Первые экземпляры реестров остаются в кредитной организации, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых документов и хранятся в кредитной организации в соответствии с установленными сроками хранения документов.
При открытии экспортного аккредитива с покрытием в пользу клиента кредитной организации зачисление суммы покрытия, перечисленного иностранным банком на счет "ностро" кредитной организации, оформляется бухгалтерской проводкой: Дт 30114 Кт 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям".
|
|
|
После получения и проверки представленных клиентом документов на соответствие условиям аккредитива производится выплата причитающихся клиенту средств из суммы перечисленного покрытия:
Дт 47409 Кт транзитного валютного счета клиента.
Аннуляция или уменьшение суммы аккредитива и возврат покрытия оформляются проводкой: Дт 47409 Кт 30114.
Открытие экспортного аккредитива без покрытия в пользу клиента кредитной организации и зачисление поступивших ему средств по аккредитиву: Дт 30114 Кт транзитного валютного счета клиента.
Импортные аккредитивы открываются кредитной организацией на основании заявления клиента на открытие аккредитива, оформленного по форме, утвержденной кредитной организацией.
Перевод покрытия по импортному аккредитиву в исполняющий банк оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
открытие аккредитива: Дт 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами" Кт 99999;
списание суммы покрытия со счета клиента для отправки в исполняющий банк:
Дт валютного счета клиента Кт 47409 - на сумму открытого аккредитива;
перечисление покрытия по аккредитиву в исполняющий банк: Дт 47409 Кт 30114 - на сумму перечисленного покрытия.
Если по условиям аккредитива оплата производится после получения и проверки кредитной организацией документов, предусмотренных аккредитивом, то полученные документы приходуются на внебалансовом счете 91219, с которого списываются по мере произведения выплат по аккредитиву поставщику.
После получения от исполняющего банка сообщения о произведенной выплате за счет покрытия по аккредитиву исполнение аккредитива отражается проводками: Дт 99999 Кт 90908 и
Дт 47409 Кт 47410.
При аннуляции или уменьшении суммы аккредитива и возврате покрытия одновременно делаются проводки по балансовым и внебалансовым счетам на сумму возвращаемого покрытия:
Дт 99999 Кт 90908;
Дт 30110, 30114 Кт 47409;
Дт 47409 Кт транзитного счета клиента.
Порядок отражения проводок по исполнению импортного аккредитива без покрытия по внебалансовым счетам аналогичен описанному выше. Оплата аккредитива после получения документов от исполняющего банка и их проверки проводится с валютного счета клиента:
|
|
|
Дт валютного счета клиента
Кт 30110, 30114.
Если кредитная организация принимает решение депонировать средства клиента для исполнения импортного аккредитива (без отсылки покрытия в исполняющий банк), то средства клиента зачисляются на счет 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" по лицевому счету аккредитива, с которого производятся платежи в исполнение аккредитива.
Плата за проведение аккредитивных расчетов взимается с клиентов кредитной организации в соответствии с действующими тарифами кредитной организации:
Дт счета клиента
Кт 70601 "Доходы" отдельный лицевой счет "Комиссия по аккредитивным операциям".
|
|
|
