 |
Затраты на упаковку и транспортировку
|
|
|
|
Некоторые виды расходов, связанных с реализацией продукции, отражаются на счете 44 при соблюдении определенных условий. К таким расходам относятся:
- затраты на упаковку продукции;
- затраты на транспортировку продукции.
Если организация упаковывает продукцию в производственных подразделениях, затраты на упаковку продукции учитываются на счете 20 «Основное производство». Если продукция упаковывается не в производственных подразделениях, а после ее сдачи на склад готовой продукции, все расходы на упаковку (например, стоимость тары, зарплату сотрудников) учтите на счете 44.
Если тара (упаковка) изготавливается организацией самостоятельно, то затраты на ее производство сначала списываются на счет 10 субсчет «Тара и тарные материалы» (по фактической себестоимости или по учетным ценам):
Дебет 10 субсчет «Тара и тарные материалы» Кредит 23 – списаны затраты на изготовление тары.
После упаковки продукции на складе стоимость тары спишите в расходы на продажу:
Дебет 44 Кредит 10 субсчет «Тара и тарные материалы» – списана стоимость тары, использованной для упаковки готовой продукции.
Такой порядок предусмотрен пунктом 172 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
На счете 44 учитываются транспортные расходы, связанные доставкой готовой продукции:
собственным транспортом организации (расходы на перевозку других грузов на счете 44 не отражаются). При этом не имеет значения, оплачивает покупатель доставку сверх цены готовой продукции, или нет;
силами сторонних транспортных организаций, если покупатель не оплачивает доставку отдельно.
В зависимости от способа доставки готовой продукции понесенные расходы спишите проводками:
|
|
|
Дебет 44 Кредит 23 – списаны расходы на доставку готовой продукции собственным транспортом;
Дебет 44 Кредит 60 – списаны расходы на доставку готовой продукции силами сторонней транспортной организации.
Такой порядок следует из пунктов 214 и 215 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Расходы, связанные с реализацией продукции собственного производства (работ, услуг), уменьшают выручку от реализации (подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).
Если организация применяет метод начисления, при расчете налога на прибыль признавайте расходы в том периоде, в котором они были осуществлены, независимо от факта оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). При этом учитывайте деление расходов на прямые и косвенные. При кассовом методе выручку уменьшают только оплаченные расходы, которые организация фактически понесла (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Расходы должны быть документально подтверждены, экономически оправданны и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, при расчете налога на прибыль организация может учесть расходы, связанные с проведением маркетинговых исследований: изучением конъюнктуры рынка, сбором информации, непосредственно связанной с производством и реализацией ее продукции (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Транспортировка готовой продукции
При организации учета затрат на производство, расходы, связанные с работой собственного транспорта (затраты транспортного цеха), учитываются на счете 23. Часть этих расходов, связанная с выполнением работ по транспортировке готовой продукции, подлежащая оплате покупателями сверх цены готовой продукции, списывается с кредита учета вспомогательных производств в дебет счета расходов на продажу. Сумм, предъявленные к оплате, включая и величину налогов, причитающихся за оказанные транспортные услуги. Проводятся по дебету счета учета расчетов в корреспонденции с кредитом счета 90.
|
|
|
Пример 9.
Согласно условиям договора купли-продажи организация отгрузила продукцию покупателю на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС – 5 400 руб.) и оказывает услуги по транспортировке. Транспортные услуги оплачиваются покупателем сверх цены на отгруженную продукцию. Стоимость доставки – 4720 руб. (в том числе НДС – 720 руб.) Себестоимость отгруженной продукции – 25 000 руб. Себестоимость транспортных услуг – 3 000 руб. Оплата последующая (после отгрузки, метод начисления).
| № | Хозяйственные операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| 1. | Отражена сумма договорной стоимости отгруженной продукции | |||
| 2. | Начислен НДС по отгруженной продукции | |||
| 3. | Списана себестоимость отгруженной готовой продукции | |||
| Отражена сумма стоимости транспортных услуг, подлежащую оплате покупателем | ||||
| Начислен НДС по стоимости транспортных услуг | ||||
| Списана себестоимость транспортных услуг | ||||
| 4. | Списана сумма расходов на затаривание продукции на складе организации | |||
| 5. | Отражен финансовый результат от отгрузки продукции: | |||
| Зачислено на расчетный счет от покупателей за отгруженную продукцию |
Затраты организации, связанные с транспортировкой готовой продукции, не подлежащие оплате покупателем отдельно, учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» с кредита счета 23.
Пример 10.
Организация реализует продукцию на условиях доставки ее до покупателя. Стоимость отгруженной продукции покупателю на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Себестоимость отгруженной продукции – 180 000 руб. Расходы по доставке продукции - 5 000 руб. Оплата последующая (после отгрузки, метод начисления).
| № | Хозяйственные операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| 1. | Отражена сумма договорной стоимости отгруженной продукции | |||
| 2. | Начислен НДС по отгруженной продукции | |||
| 3. | Списана себестоимость отгруженной готовой продукции | |||
| Отражена сумма расходов по доставке продукции | ||||
| Списана сумма расходов по доставке продукции | ||||
| Списана себестоимость транспортных услуг | ||||
| 5. | Отражен финансовый результат от отгрузки продукции: | |||
| Зачислено на расчетный счет от покупателей за отгруженную продукцию |
Пример 11.
|
|
|
Организация реализует продукцию на условиях доставки ее до покупателя. Стоимость отгруженной продукции покупателю на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Себестоимость отгруженной продукции – 180 000 руб. Расходы по доставке продукции - 5 000 руб. Согласно условиям договора право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю после ее оплаты, кассовый метод.
| № | Хозяйственные операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| Отражена сумма себестоимости отгруженной продукции | ||||
| Сумма расходов по доставке | ||||
| Зачислено на расчетный счет от покупателей за отгруженную продукцию | ||||
| Отражена сумма договорной стоимости отгруженной продукции | ||||
| Начислен НДС по отгруженной продукции | ||||
| Списана себестоимость отгруженной готовой продукции: | ||||
| Отражен финансовый результат от отгрузки продукции: |
Расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями и лицами, учитываются по дебету счета учета расчетов и кредиту денежных счетов (подотчетных сумм), включая уплаченные суммы НДС по ним. Расходы, подлежащие возмещению покупателями ГП, списываются со счета расчетов в дебет счета 62, включая НДС, причитающуюся (уплаченную) сторонней транспортной организации. Эта сумма НДС предъявляется к оплате покупателю продукции.
Пример 12.
Организация реализует продукцию покупателю на условиях доставки ее до станции отправления. Стоимость продажи продукции покупателю - 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.). Себестоимость отгруженной продукции – 120 000 руб. Расходы на транспортировку, осуществленную собственными силами - 7 000 руб. с согласия покупателя организация оплатила стоимость доставки продукции до станции назначения – 29 500 руб. (в том числе НДС – 4 500 руб.). Покупатель возместил поставщику понесенные расходы и оплатил приобретенную продукцию. Оплата последующая (после отгрузки, метод начисления).
|
|
|
| № | Хозяйственные операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| 1. | Отражена сумма договорной стоимости отгруженной продукции | |||
| 2. | Начислен НДС по отгруженной продукции | |||
| 3. | Списана себестоимость отгруженной готовой продукции | |||
| 4. | Отражена сумма расходов по транспортировке продукции до станции отправления | |||
| 5. | Списана сумма расходов по транспортировке продукции | |||
| 6. | Перечислены денежные средства транспортной организации за доставку продукции до станции назначения | |||
| 7. | Отражена сумма стоимости транспортных услуг, подлежащей возмещению покупателем | |||
| 8. | Зачислено на расчетный счет от покупателей за отгруженную продукцию | |||
| 9. | Зачислено на расчетный счет от покупателей к возмещению расходов по доставке |
|
|
|
