Денежные средства и организация расчетов

Хозяйствующие субъекты, осуществляющие коммерческую деятельность, непрерывно совершают процессы реализации и закупки товаров, услуг, сырья и материалов, которые характеризуются движением денежных средств предприятия.

Необходимые для текущей хозяйственной деятельности суммы наличных денег могут находиться в кассе.

Схема притока и оттока наличных денежных средств в кассу СХА «Сокол» такова, что основным источником поступления денежных средств выступает расчеты с покупателями за реализацию сельскохозяйственной продукции. Отток денежных средств обусловлен выплатой заработной платы, оплатой счетов поставщикам, различного рода хозяйственными нуждами.

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо – кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Движение наличных денежных средств происходит строго через кассу предприятия. Это движение обусловлено направлениями притока и оттока денежных средств.

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги только в пределах лимитов, ежегодно устанавливаемых учреждениями банков по согласованию с руководителем организации.

Лимит остатка наличных денег устанавливается независимо от организационно-правовой формы предприятий, их сферы деятельности, если они имеют кассу и осуществляют наличные денежные расчеты. Лимит остатка определяется исходя из объемов наличного денежного оборота организации с учетом режимов ее деятельности, а также порядка и сроков сдачи денежной наличности в банк.

Лимиты остатка наличных денег в кассах письменно сообщаются отделениями банка каждому предприятию и устанавливаются ежегодно. При необходимости они могут быть пересмотрены в течение года.

 Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы от трех до пяти дней в зависимости от вида предприятия и удаленности его от банка. Не использованные в течение этих дней суммы подлежат сдаче в банк на расчетный счет.

Учреждениям банка предоставлено право проверять на предприятиях соблюдение кассовой дисциплины. Нарушениями кассовой дисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не по назначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, несдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям и организациям.

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителя хозяйства, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности.

Важнейшим финансовым документом по управлению денежными средствами предприятия является план движения средств на счетах в банках и в кассе (кассовый план). Он позволяет обеспечивать оперативное финансирование, выполнение платежных обязательств и т. д. На основе кассового плана контролируется расходование денежных средств на неотложные нужды. Данный контроль приобретает особое значение в случае возникновения временных финансовых трудностей. Выдача средств на неотложные нужды производится по письменному заявлению предприятия. Периодичность оставления средств на неотложные нужды на расчетном счете и целевое их расходование устанавливается по письменному указанию клиента (руководителя предприятия) именуемое кассовой заявкой

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы в изучаемом хозяйстве занимается специально выделенное материально ответственное лицо – бухгалтер-кассир. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе.

Денежные расчеты при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ, производятся всеми предприятиями с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Поступление денежных средств в кассу осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.

Денежные средства расходуются: на заработную плату и выплаты социального характера, закупку сельскохозяйственной продукции у населения, командировочные расходы, оплату товарно-материальных ценностей, оплату срочных ремонтных работ, выплаты возмещений убытков по договорам страхования физических лиц, вносятся на счета в банки.

Согласно действующему законодательству в кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого учреждениями банков ежегодно по всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером, в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. Прием денег по приходному кассовому ордеру производится только в день его составления.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (Приложение 9). В нем указывается: сумма выданных денег, фамилия, имя, отчество лица, получившего денежные средства, на какие цели или за что выданы деньги, дата выдачи денежных средств. Выдача денег производится только в день составления расходного кассового ордера.

Расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии, как правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на обратной стороне ордера. Заявление визирует руководитель предприятия. Когда кассир выдает деньги, он фиксирует факт выдачи своей подписью. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится только после предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Не разрешается выдача расходного кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю. Номер этого документа, дату выдачи в обязательном порядке фиксируют в расходном кассовом ордере.

Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруют раздельно в порядковой последовательности с начала до конца года.

Выдача заработной платы из кассы происходит по платежным ведомостям и она начисляется на пластиковые карты.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой формы. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на начало следующего дня. Записи делаются через копировальную бумагу на двух листах, один из которых передают в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день.

В соответствии с действующим законодательством все юридические лица открывают в банке расчётные счета. СХА «Сокол» имеет расчётные счет.

Для открытия расчетного счета необходимы: заявление на открытие расчетного счета, копия устава, карточки с образцами подписей главного бухгалтера и руководителя, свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионный фонд и другие документы.

Сдача наличных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении наличных денег на расчетный счет. В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса и дата. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Все движение денежных средств предприятия на расчетном счете в банке отражается на лицевых счетах. Вторым экземпляром лицевого счета являются выписки банка, которые банк предоставляет предприятию.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводятся на основе заключенных договоров. Главным документом являются счета фактуры На основе полученных счетов-фактур выписывается платежное поручение (Приложение 9). Часто платежи не проводятся вовремя. Расчеты с покупателями оформляются договорами купли-продажи и счетами-фактурами. При расчетах используется платежное требование.

СХА «Сокол» имеет как дебиторскую, так и кредиторскую задолженность. Организация – кредитор, перед которой имеется задолженность, является основной поставщик ГСМ - «Воронежнефтепродукт».Кредиторами являются: «Павловсагроснаб», поставщик семян фирма «Август» и «Минудобрения».Также существует задолженность перед персоналом по оплате труда, которая на конец 2008 года составила 933 тыс. руб. На 1 апреля 2008 года кредиторская задолженность составила 2084 тыс. руб.

Постоянных дебиторов у СХА «Сокол» не имеется. На 1 апреля 2009 года дебиторская задолженность составила 1074 тыс.руб.