 |
Политика ФРГ в области формирования доходов
|
|
|
|
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
К числу государств, имеющих высокоцентрализованную финансовую систему, относится и Германия. Основной чертой системы налогообложения в этой стране является закрепленное в Конституции положение, регулирующее разделение налоговых доходов между бюджетами различного уровня (федеральные, земельные, местные), причем разделению подлежат практически все источники доходов.
Налоговая система Германии существенно отличается от североамериканских систем, которые определяются традиционной ориентацией на масштабное государственное регулирование.
Стимулирующая функция данной системы налогообложения проявляется в инвестиционном потенциале системы налогообложения Германии, который предполагает наряду с использованием норм ускоренной амортизации льготное налогообложение той части прибыли хозяйствующих субъектов, которая выделяется на формирование резервов, основным назначением которых является обеспечение перспективного развития хозяйствующих субъектов.
Реализация фискальной функции налоговой системы Германии также имеет существенную специфику, главной чертой которой является примерно одинаковое и весьма значительное налоговое бремя, которое несут физические и юридические лица.
Налоги в ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных доходов. [13, с.117] Именно поэтому они рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики, в связи с чем в стране действует разветвленная и многообразная система налогов, охватывающая все стороны жизнедеятельности общества.
Налоги делятся на федеральные, земельные, совместные (федеральные и земельные), муниципальные общинные налоги и церковные налоги. [13, c.118]
|
|
|
Федеральные налоги не подлежат никакому перераспределению. Они включают поступления в бюджет от обложения продукции потребительского спроса: бензина и другого нефтяного топлива (5,6%), табака (3,1%), вино-водочных изделий (0,8%) и пр. в земельном бюджете налоговые сборы от продажи ряда потребительских товаров (пиво, кофе, сахар и пр.) также играют определенную роль. Но более важным компонентом являются налоги на имущество и транспортные средства.
В общинных сборах решающую роль играют промысловый и поземельный налоги. В отличие от федеральных и земельных, остающихся целиком в бюджетах соответствующих управленческих уровней, общинный промысловый налог частично (около 18%) передается в распоряжение федерации и земли.
К основным налогам относятся подоходный налог, в том числе и в виде налога на заработную плату, промысловый налог, земельный налог, корпоративный налог, налог на имущество, налог на доход с капитала, налог на добавленную стоимость. Сумма перечисленных пяти видов налогов составляет около 92% от общей суммы налогов.
Подоходный налог с физических лиц является основным источником государственных доходов. Он распределяется следующим образом: 42,5% поступлений направляется в федеральный бюджет, 42,5% - в бюджет соответствующей земли и 15% - в местный бюджет. [17]
Налог на прибыль корпораций является основным налогом, который уплачивают юридические лица. Общая ставка налога составляет 45%. Данный налог предусматривает так называемую систему зачета, которая позволяет учесть интересы акционеров - физических лиц.
Налог на корпорации делится в пропорции 50% на 50% между федеральным и земельным бюджетами.
Налог с продаж также распределяется по всем трем бюджетам, но соотношения часто изменяются. Ранее он распределялся так: 60% - в федеральный бюджет, 35% - в земельные бюджеты и 5% - в местные. Налог с продаж служит регулирующим источником доходов. За счет него происходит выравнивание финансового положения земель. Германия одна из немногих стран, где применяется не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли, такие как Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия, перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям - Нижней Саксонии, Шлезвиг-Гольштейну.
|
|
|
В настоящее время в Германии два крупнейших налога - подоходного с физических лиц и налога на добавленную стоимость. Удельный вес НДС в доходах бюджета страны составляет - 28 %. Общая ставка составляет 15 %, но ряд продовольственных товаров и книжно-журнальной продукции облагаются по минимальной ставке 7 %. [17]
Немецкое государство имеет право на взыскание налогов со своих граждан лишь при условии законодательного подтверждения этого права. Для удержания налогов также необходимы определённые фактические основания, прописываемые в законе. При наличии таких оснований финансовое управление ФРГ обязано назначить законный размер налогов и осуществлять их сбор. Финансовому управлению официально запрещено вступать в какие-либо переговоры или заключать соглашения о ставке налога, оно должно обеспечивать справедливое распределение налогообложения. Отдельные налоги не регламентированы в общем налоговом законодательстве, но почти для каждого налога существует налоговый закон.
Налоговые законы призваны учитывать специальные экономические факторы и особые обстоятельства, как доходы, чрезмерно высокие прибыли и расходы. Гражданство лица, как правило, не играет роли при налогообложении.
доход бюджетный социальный политика
БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА ФРГ
Федеративное устройство Германии своеобразно - отношения между различными уровнями государственной власти ФРГ обладают многими признаками, характерными в основном для унитарных государств: широкие полномочия федерального правительства, единообразие законодательства по всем важнейшим вопросам, а также единство налоговой системы для всей федерации. При оказании социальных услуг, государственные органы исходят не из минимальных социальных стандартов, а из принципа обеспечения равного уровня жизни для всех жителей страны. Тем не менее, ФРГ остается федерацией, состоящей из 16 субъектов - земель, а также муниципальных образований.
|
|
|
Бюджетная система ФРГ включает:
. Бюджет федерации;
. Специальные правительственные фонды;
. Бюджеты земель;
. Более 10000 общин.
Принципы построения бюджетной системы Германии
· единство и полнота бюджетной системы страны(Принцип полноты означает, что все доходы и расходы должны быть представлены в бюджете в полном объеме. Принцип единства т.е. единство бюджетного законодательства, организации и функционирования бюджетной системы, формирования бюджетной документации, бюджетной отчетности и т.д.);
· совокупное покрытие расходов бюджетов(расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами и источниками финансирования дефицита бюджета);
· годичный бюджетный период (Совпадает с календарным - с 1 января по 31 декабря). Бюджет разрабатывается исполнительной властью и рассматривается, утверждается законодательной властью на год;
· своевременность представления бюджетов (до начала бюджетного года);
· неизменность бюджетных параметров (отсутствие возможности изменять размер расходов по определенным статьям);
· экономичность и экономность расходования бюджетных средств (означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.);
· сбалансированность бюджетов (Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем расходов должен быть равен объему доходов плюс источники финансирования дефицита бюджета. При этом бюджеты всех уровней должны быть утверждены без профицита бюджета);
· достоверность и ясность бюджетов (надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующих территорий и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета);
|
|
|
· брутто-принцип (доходы и расходы представлены раздельно и в полном объеме, без сальдирования);
· принцип «разделения учетных единиц» (доходы - по источникам возникновения, расходы и обязательства - по целевым статьям);
· принцип разделения правомочности осуществления бюджетных расходов от правомочности принятия бюджетных обязательств уполномоченными лицами
Для германской бюджетной системы характерна система межбюджетного выравнивания. Финансовая конституция при распределении налоговых поступлений делает правильней акцент на механизм первичного распределения налоговых доходов между уровнями государственной власти, и все же, учитывая исторически сложившиеся различные финансовые возможности земель, предусматривает введение механизма финансовой помощи «отстающим» землям - системы горизонтального «финансового выравнивания». В ходе этого процесса выявляются земли, имеющие право на получение помощи (акцепторы), и земли, обязанные отчислять часть своих поступлений от подоходного налога, налога на прибыль и налога с оборота для оказания этой помощи (доноры).
Финансовая конституция определяет следующие инструменты перераспределения налогов с целью выравнивания экономических различий между регионами страны:
. Распределение 75% доли федеральных земель от поступлений налога с оборота пропорционально численности их населения, а не размеру потребления и, соответственно, уплаты налога налогоплательщиками;
. Возможность перераспределения оставшихся 25% от земельной доли налога с оборота в пользу финансово слабых земель;
. Вертикальное «финансовое выравнивание» с горизонтальным эффектом - дополнительные ассигнования федерации «экономически отстающим» землям в размере до 2% ее собственной доли поступлений налога с оборота, дополняющие земельное «финансовое выравнивание».
Конкретный механизм перераспределения финансов между федеральными землями формируется на основе исчисления показателей их финансовых возможностей и финансовых потребностей.
Земли, у которых показатель финансовых потребностей превосходит показатель финансовых возможностей, имеют право на компенсационные платежи - так называемые нецелевые субсидии общего характера.
При этом действуют следующие принципы. Если показатель финансовых возможностей земли составляют менее 92% среднего по стране, то за счет компенсаций он увеличивается до 95%. Если он находится в интервале между 92 и 100%, то может увеличиваться до значения выше 95%.
Сложившаяся в ФРГ бюджетная система предполагает, что внутри каждого субъекта федерации существует собственная методика перераспределения ресурсов между бюджетами муниципальных образований. Обычно при составлении таких методик органы власти земель исходят в первую очередь из расходных потребностей муниципалитетов, принимая во внимание структуру региональной экономики.
|
|
|
Таким образом, можно сделать вывод, что ФРГ свойственна кооперативная модель бюджетного устройства
СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА ФРГ
РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ СОЦИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
Система социального обеспечения и социальной работы является неотъемлемой частью любого современного общества. Точнее, ее можно было бы назвать даже критерием развития современного общества.
Социальное законодательство европейских стран на первый взгляд гораздо больше подчиняет социальную работу государству и делает ее более планируемой.
Германия послевоенного времени может рассматриваться как своего рода идеал функционирования системы социального обеспечения в Европе. Являясь примером для европейских стран, она обнаруживает в области социальной работы огромное сходство с США, поскольку так же является государством с давней федералистической традицией.
Оценка положения дел в Германии как весьма благополучного уместна по целому ряду причин. Во-первых, Германия является одним из общеевропейских лидеров в смысле развития экономики и среднего уровня жизни. Во-вторых, в организационном отношении немецкая система социального обеспечения была наиболее удачной еще с XVIII века: она была, с одной стороны, изначально приведена в соответствие самыми разными культурными особенностями отдельных немецких земель, а с другой, была достаточна проста для управления и финансирования - факт немаловажный, если учесть трудности, возникавшие из-за путаницы в финансировании, скажем, во Франции XIX века.
Ниже будут рассмотрены главные аспекты функционирования системы социального обеспечения в Германии: организационно-техническая сторона ее функционирования, система социального страхования как сторона, обеспечивающая материальную базу преодоления социальной незащищенности и борьба с безработицей.
Отличительная - и очень выгодная - черта системы социальной обеспеченности в Германии - удачное сочетание ее централизованного характера с учетом региональной, религиозной и пр. специфики.
Основная - на половину государственная, на половину общественная - Германский союз государственного и частного попечительства. Он, как и все зачатки современной системы социального обеспечения возникает в Германии в начале ХХ века - в 1919 году. Сначала он находился в Берлине, затем (с перерывом на период с 1933 по 1945 г.) во Франкфурте-на-Майне. Это центральный союз, объединяющий государственные, частные, общественные учреждения, а также отдельных лиц, занимающихся реализацией социальной работы в ФРГ. Германский союз служит платформой для содружества практиков, социальных педагогов и ученых в деле координации социальных инициатив в сфере социальной помощи, в том числе помощи молодежи и здравоохранению.
После объединения ГДР и ФРГ (3 октября 1990 г.) число его участников возросло до 3000. Со стороны государства сюда вошли представители на федеральном уровне, уровне федеральных земель, свободных городов и округов. От общественных организаций в союз входили Объединения благотворительности для рабочих, католический “Каритас”, Паритетный союз, Германский Красный Крест, Союз милосердия Евангелической церкви и т.д. В него также входили отдельные лица, прежде всего социальные работники, управленцы, руководители правлений и объединений, известные общественные деятели. В работе Союза участвуют учебные заведения, исследовательские институты, учреждения практической социальной работы.
По уставу, утвержденному собранием членов Союза 2 октября 1991 г. в Хейльбронне, главная цель союза - воплощение идей социальной работы, особенно там, где речь идет о государственной, общественной и частной социальной поддержке, помощи молодежи и здравоохранению в ФРГ. Его основными задачами являются выдвижение инициатив в области социальной политики, выработка практических рекомендаций по осуществлению государственной, общественной и частной социальной работы; экспертная деятельность в области социального права; создание информационного банка для специалистов; повышение квалификации ведущих кадров и сотрудников в социальной сфере, поддержка значимых для социальной работы наук; изучение опыта и оценка развития социальной работы в других странах, развитие международного сотрудничества и обмена опытом; издание трудов и прочих публикаций по вопросам социальной сферы.
Во главе Союза стоит председатель, имеющий четырех заместителей. Эксперты разделены по комиссиям:
. социальная помощь и социальная политика;
. помощь молодежи, продвижение молодежи, молодежная политика;
. оказание помощи семье, политика способствования семейным отношениям;
. помощь здравоохранению, политика в области здравоохранения;
. помощь людям преклонного возраста;
. помощь инвалидам с детства;
. помощь инвалидам, ставшим таковыми в результате несчастного случая;
. социальные профессии;
. организация социальных служб;
. планирование в области социальной работы.
Эти специальные экспертные комиссии образуют 20 рабочих групп по обсуждению отдельных вопросов. С постановлениями и решениями Союза считаются государственные власти.
Как видно, Союз и сегодня играет существенную роль как центр социальной работы ФРГ, имеющий значительное влияние не только в юридических кругах Федеративной Республики Германии. С ним считаются, его мнение весомо, к нему прислушиваются самые высокие инстанции на федеральном уровне.
Базовыми характеристиками системы социального обеспечения ФРГ являются:
· определяющая роль принадлежит институту обязательного социального страхования, на долю которого приходится более 70% всех финансовых ресурсов, а в круге застрахованных находятся все наемные работники и большинство самозанятых;
· размер обязательных страховых взносов, пособий и пенсий (в системе обязательного страхования) ориентирован на замещение заработной платы в высоких к ней соотношениях (60-75%) [8,c.40-41];
· институты дополнительного добровольного страхования (на уровне предприятия и индивидуального страхования) играют вспомогательную роль, их значение наиболее весомо для высокодоходных групп населения;
· страховая защита с помощью обязательного пенсионного страхования включает в свой круг не только выплаты пенсий по старости, по инвалидности и по потере кормильца, но также и услуги по реабилитации.
Применяемая модель социального страхования характеризуется демократичностью управления, прозрачностью финансовых потоков, некоммерческим характером страховых организаций, находящихся под государственным правовым и финансовым контролем.
Хотелось бы отметить, что высокая степень развития системы социальной работы связана с общими принципами социальной политики ФРГ. В основу ее положена идея социального государства, фиксирующая, в частности, принцип, в соответствии с которым «забота о гражданах и их защита - обязанность государственной власти».
|
|
|
