 |
Расчет себестоимости автомобильных перевозок
|
|
|
|
Планирование по методу прямого счета осуществляется в соответствии с Положением о порядке формирования тарифов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным транспортом в Республике Беларусь, с Постановлением об утверждении особенностей состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по предприятиям автомобильного и речного транспорта и Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).В этом случае затраты на перевозки определяются по следующей формуле:
З = ЗОТ + ЗОТЧ + ЗТ + ЗСМ + ЗАШ + ЗТОиТР + ЗАМ + ЗОБ, руб., (96)
где ЗОТ - заработная плата персонала по организации и осуществлению перевозок;
ЗОТЧ - отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды от средств на оплату труда;
ЗТ – затраты на топливо;
ЗСМ – затраты на смазочные и другие эксплуатационные материалы;
ЗАШ – затраты на ремонт автомобильных шин;
ЗТоиТР – затраты на ремонт и ТО подвижного состава;
ЗАМ – амортизация основных фондов;
ЗОБ - общехозяйственные (накладные) расходы, в том числе налоги и платежи, включаемые в себестоимость.
Необходимые для расчета себестоимости перевозок информация и нормативно-справочные данные приведены в таблицах 25 – 26.
Основная и дополнительная зарплата включает в себя все виды выплат водителям, ремонтным и вспомогательным рабочим, руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу.
Зот = 6 273 940 178,237 руб.
Отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды от средств на оплату труда определяются по нормам, установленным налоговым и бюджетным законодательством. В настоящий момент предприятия производят отчисления в ФСЗН в размере 35%.
Зфсзн = 6 273 940 178,237* 0,35 = 2 195 879 062,38 руб.
|
|
|
Отчисления в Белгосстрах по обязательному страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
Зстрах=6 273 940 178,237*0,006=37 643 641,069 руб.
Затраты на топливо определяются исходя из линейных норм расхода автомобильного топлива (бензин, дизельное топливо, сжатый и сжиженный газ) на 100 км пробега и дополнительного расхода на 100 тонно-километров или на каждую ездку с грузом, на час работы специального оборудования в соответствии с Нормами расхода топлива и смазочных материалов на автомобили и тракторную технику Республики Беларусь, с учетом коэффициентов корректировки линейных норм расхода топлива в зависимости от дорожных и климатических условий, работы в различных режимах и других, утвержденных руководителем предприятия.
Зт = 53 912 030 130 руб.;
Затраты на смазочные и другие эксплуатационные материалы определяются исходя из норм их расхода в процентах от затрат на автомобильное топливо в соответствии с Нормами затрат на техническое обслуживание и текущий ремонт подвижного состава автотранспорта Республики Беларусь.
Зсм = 13 214 922 266,98 руб.
Затраты на ремонт и восстановление автомобильных шин определяются исходя из общего пробега автомобиля (автобуса, прицепа, полуприцепа), нормы износа в % на 1000 км пробега к стоимости комплекта (покрышка, камера, ободная лента), количества колес автомобиля (автобуса, прицепа, полуприцепа) в соответствии с Правилами эксплуатации автомобильных шин, с учетом коэффициентов корректировки норм пробега, учитывающего условия эксплуатации подвижного состава.
ЗАШ = 6 272 224 000 руб.
Материальные затраты на техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонты подвижного состава определяются исходя из норм затрат на запасные части, узлы, агрегаты и материалы для технического обслуживания и ремонта подвижного состава на 1000 км пробега, принимаемых в соответствии с Нормами затрат на техническое обслуживание и текущий ремонт подвижного состава автомобильного транспорта Республики Беларусь.
|
|
|
ЗТО,ТР = 5 114 524 283,853 руб.
Порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов при осуществлении хозяйственной деятельности коммерческих и некоммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей определен Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов (далее Положение).[17],[18]
К амортизируемым основным средствам относятся:
· здания, сооружения, включая ведомственные дороги;
· передаточные устройства, рабочие и силовые машины, механизмы и оборудование; транспортные средства; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника, оргтехника;
· инструмент; производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий скот; многолетние насаждения; основные средства горнодобывающей промышленности; буферный газ и прочее имущество (активы), относимые по установленной законодательством классификации к основным средствам (далее - по действующей классификации).
Срок полезного использования – это ожидаемый или расчетный период эксплуатации основных средств и нематериальных активов в процессе предпринимательской деятельности организации.
Нормативный срок службы основных средств – это установленный нормативными правовыми актами период, в течение которого происходит потеря стоимости не используемых в предпринимательской деятельности основных средств, призванных служить для целей организации.
Нормативный срок службы нематериальных активов - это установленный организацией в соответствии с действующим законодательством период, в течение которого происходит потеря стоимости не используемых в предпринимательской деятельности нематериальных активов, призванных служить для целей организации. Нормативный срок службы по объектам нематериальных активов, неиспользуемым в предпринимательской деятельности, определяется исходя из времени их использования (срока службы), устанавливаемого патентами, лицензиями и другими документами. При невозможности определения нормативного срока службы нематериального актива нормы амортизационных отчислений по нему устанавливаются: на срок 20 лет по средствам индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг: товарные знаки (знаки обслуживания), в том числе в сочетании с названием организации, фирменные наименования и другие обозначения, подтверждаемые свидетельствами о регистрации;, и на срок десять лет по другим объектам нематериальных активов (но не более срока деятельности организации).
|
|
|
Организация самостоятельно определяет способы и методы начисления амортизации, в том числе по объектам одного наименования.
Линейный способ заключается в равномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов. Нормы начисления амортизации в первом и каждом из последующих лет срока эксплуатации объекта у одного балансодержателя или собственника совпадают. Несовпадение этих норм возможно в случаях изменения условий эксплуатации объектов (коэффициентов сменности работы машин и оборудования, среды, в которой они эксплуатируются, иных отклонений от установленных базовых режимов работы и других условий в соответствии с действующим законодательством).
При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из амортизируемой стоимости объекта основных средств или нематериальных активов и нормативного срока службы или срока его полезного использования путем умножения амортизируемой стоимости на принятую годовую линейную норму амортизационных отчислений.
Нелинейный способ заключается в неравномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов.
Объектом применения нелинейного способа начисления амортизации являются передаточные устройства, рабочие, силовые машины и механизмы, оборудование (включая оборудование связи), вычислительная техника и оргтехника, транспортные средства и другие объекты основных средств, которые непосредственно участвуют в процессе производства продукции (работ, услуг), включая антенны, взлетно-посадочные полосы, измерительные и регулирующие приборы и устройства, инструмент, нематериальные активы, а также объекты лизинга.
|
|
|
Нелинейный способ начисления амортизации не распространяется на следующие виды машин, оборудования и транспортных средств:
· машины, оборудование и транспортные средства с нормативным сроком службы до 3 лет, легковые автомобили (кроме специальных);
· отдельные виды оборудования гражданской авиации, срок полезного использования которых определяется исходя из установленных ресурсов;
· уникальную технику и оборудование, предназначенные для использования только при определенных видах испытаний и производства ограниченного вида конкретной продукции;
· предметы интерьера, включая офисную мебель
· предметы для отдыха, досуга и развлечений.
При нелинейном способе годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается методом суммы чисел лет либо методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения до 2,5 раза. Нормы начисления амортизации в первом и каждом из последующих лет срока полезного использования объекта различны:
1. Применение метода суммы чисел лет предполагает определение годовой суммы амортизационных отчислений, исходя из амортизируемой стоимости объектов основных средств и нематериальных активов и отношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
Сумма чисел лет срока полезного использования объекта определяется по следующей формуле:
, (97)
где ЧЛ - сумма чисел лет выбранного организацией самостоятельно в пределах установленного диапазона срока полезного использования объекта;
Спи - выбранный организацией самостоятельно в пределах установленного диапазона срок полезного использования объекта.
2. При методе уменьшаемого остатка годовая сумма начисленной амортизации рассчитывается исходя из определяемой на начало отчетного года недоамортизированной стоимости (разности амортизируемой стоимости и суммы начисленной до начала отчетного года амортизации) и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта и коэффициента ускорения (до 2,5 раза), принятого организацией.
3. Производительный способ начисления амортизации объекта основных средств или нематериальных активов заключается в начислении организацией амортизации исходя из амортизируемой стоимости объекта и отношения натуральных показателей объема продукции (работ, услуг), выпущенной (выполненных) в текущем периоде, к ресурсу объекта, который представляет собой - количество продукции (работ, услуг) в натуральных показателях, которое в соответствии с технической документацией может быть выпущено (выполнено) на протяжении всего срока эксплуатации объекта. [9]
|
|
|
Рассчитаем годовую сумму амортизации для зданий и сооружений, оборудования, дорогостоящего инвентаря и инструмента и прочих основных фондов линейным способом начисления амортизации:
Азд = 8 354 465 153,105/75 = 111 392 868,7 руб.
Аобор. = 2 506 339 545,9315/10 = 250 633 954,59 руб.
Аинв = 501 267 909,1863/12 = 41 772 325,76 руб.
Апр = 5 346 857 697,9872/20 = 267 342 884,89 руб.
Рассчитаем годовую сумму амортизационных отчислений для подвижного состава производительным методом:
Апс= 112 689 000 000 *105 376,63 / 600 000 = 19 791 311 763,45 руб.
Общая сумма амортизационных отчислений:
ЗАМ = 111 392 868,7 + 250 633 954,59 + 41 772 325,76 + 267 342 884,89 + +19 791 311 763,45 = 20 462 453 797,39 руб.
Общехозяйственные (накладные) расходы, без учета налогов, включаемых в себестоимость, и фонда заработной платы административно-управленческого персонала, включенного в общий фонд оплаты труда, определяются в процентах от заработной платы водителей или персонала по организации и осуществлению перевозок, в зависимости от вида перевозок в размере, утвержденном руководителем предприятия на месяц (квартал, год). В качестве примера предлагается следующая методика определения накладных расходов (таблица 27).
Автотранспортные предприятия включают в себестоимость следующие налоги и отчисления:
Земельный налог. Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.
Ставки земельного налога на земли населенных пунктов в границах населенных пунктов устанавливаются Статьей 197 Налогового кодекса РБ:
для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Кодексу (Ст. 197, [21]).
Земельный налог рассчитываем по формуле:
НЗ = S * Сзем (98)
где S – площадь земельного участка, га;
Сзем – ставка налога за 1 гектар.
S = S¢ * К1 * К2 * К3 * К4 * К5 *К6 * К7 *Асс / 10000, га (99)
где S¢ – площадь на один автомобиль, м2 ;
К 1, …, К 7 – коэффициенты, учитывающие соответственно:
- списочное количество автомобилей;
- тип подвижного состава;
- наличие прицепного состава;
- среднесуточный пробег;
- хранение подвижного состава;
- категорию условий эксплуатации;
- климатические условия.
S = 106 * 1 * 1,79* 1*1,2 * 1 * 1,21 * 1 * 197,7/ 10000 = 5,4 га;
Кадастровая стоимость 1 га земли Борисовского района на январь 2012г составляет (vl.nca.by):
- общественно-деловая зона: КСо-д = 0,62$ = 5270 руб за 1 м2;
- производственная зона: КСп = 0,45$ = 3825 руб за 1 м2.
Так как КСо-д = 5 270 000 руб за 1 га < 218 000 000 руб за 1 га, КСп = 38 250 000 < 109 000 000 руб за 1 га, ставка земельного налога будет равна
Сзем = 1 200 000 за гектар (п. 1.1 ст.197 [21]).
Таким образом, сумма земельного налога, которая включается предприятием в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), составляет:
НЗ = 5,4*1 200 000=6 480 000 руб.
Налог на недвижимость (Гл.17, [21]).
Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций. Налоговая база налога на недвижимость определяется организациями исходя из наличия на 1 января календарного года зданий, сооружений, машино-мест по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства. При этом остаточная стоимость зданий, сооружений, машино-мест, переданных в доверительное управление и (или) приобретенных в процессе доверительного управления, определяется вверителем самостоятельно в соответствии с законодательством, в том числе с учетом амортизации. Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается для организаций в размере 1 процента (ст. 188 [21]). Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (ст.190 [21]).
Остаточная стоимость зданий и сооружений предприятия составляет:
ОС = ПС - АМ = 8 354 465 153,105 - 111 392 868,7 = 8 243 072 284,405 руб.
Размер налога на недвижимость для предприятия:
Ннедв = 8 243 072 284,405*1% = 82 430 722,84 руб.
|
|
|
