 |
Анализ ликвидности баланса
|
|
|
|
Введение
Современная экономическая действительность заставляет руководителей организаций постоянно принимать решения в условиях неопределенности. Коммерческая деятельность чревата различными кризисными ситуациями, результатом которых может стать несостоятельность или банкротство. Выработка грамотной финансовой политики на предприятии - одна из ключевых задач управления в современных условиях рыночной экономики.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия стал проводиться с позиций различных пользователей аналитических отчетов и соответственно по различной по объему и информативности базе данных. Подобный подход был вызван как множественностью целей, стоящих перед различными группами пользователей, так и противоречиями их интересов. Например, государство в лице фискальных органов заинтересовано получить с предприятия как можно большие поступления в бюджет, собственник предприятия - получить наибольшую прибыль, управляющий предприятия - обеспечить ритмичную работу предприятия, своевременную выплату заработной платы и т.д.
В этой связи значение достоверной и объективной отчетности резко возрастает, ибо анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение предприятия.
Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что финансово - экономический анализ позволяет объективно оценить результаты деятельности организации и её структурных подразделений, определить влияние факторов на основные показатели финансово - хозяйственной деятельности, даёт исходную базу для разработки финансовой политики организации.
Цель данной работы - анализ финансового состояния ООО "Грин", выявление проблем в финансово-экономической деятельности предприятия и выработка практических рекомендаций по её улучшению.
|
|
|
Для достижения поставленной цели требуется выполнение ряда задач:
– провести анализ финансового состояния организации;
– выработать практические рекомендации, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов.
Курсовая работа выполнена на материалах организации ООО "Грин". Организационно-правовая форма предприятия - общество с ограниченной ответственностью.
Теоретико-методической основой исследования выступили труды российских ученых, а именно Ковалева В.В., Шеремета А.Д., Савицкой Г.В., Селезневой Н.Н. и др.
1. Краткая экономическая характеристика ООО "Грин"
Общество с ограниченной ответственностью "Грин" является одной из фирм г. Новосибирска (юридический адрес - пр.Дзержинского, 3/1), специализирующихся на мелкооптовых продажах товаров народного потребления. Направление деятельности - реализация товаров народного потребления. Продукция, реализуемая ООО "Грин", производится ведущими отечественными и зарубежными производителями бытовой химии, парфюмерии, средств личной гигиены.
ООО "Грин" имеет самостоятельный баланс и действует на основе полного хозяйственного расчета, самоокупаемости и самофинансирования. Фирма осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.
Фирма ориентирована на мелкооптовых покупателей - розничных торговцев, владельцев розничных и мелкорозничных торговых предприятий.
Основной финансовой целью ООО "Грин" является получение прибыли.
Среднесписочная численность составляет 10 человек.
Текущее руководство деятельностью Общества осуществляется директор, и главным бухгалтером.
|
|
|
Директор осуществляет свою деятельность на основании и в соответствии с условиями трудового контракта. По вопросам, отнесенным к компетенции организации, руководитель действует на принципах единоначалия. Отношения работников и организации, возникшие на основе трудовых договоров (контрактов), регулируются законодательством Российской Федерации.
В обязанности директора входит работа с покупателями и поставщиками (заключение договоров на поставку и реализацию продукции).
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Бухгалтерский учет в организации ведется одним главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации.
Основными задачами главного бухгалтера являются:
обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с установленными нормами, нормативами и сметами;
формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации, необходимой для оперативного руководства;
выявление внутри производственных ресурсов, их мобилизация и эффективное использование, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности.
Форма бухгалтерского учета, применяемая в ООО "Грин", - журнально-ордерная. Бухгалтерский учет осуществляется с применением программы 1С "Организация", версия 7.7., регистрами синтетического и аналитического учета являются журналы-ордера, полученные с использованием прикладной бухгалтерской программы.
2. Анализ изменений в составе и структуре баланса ООО "Грин"
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей - актив и пассив. В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы имущества предприятия по функциональному признаку.
Структура актива баланса представляет собой структуру имущества предприятия, она доказывает, как в данный момент размещены его средства. Структура актива баланса характеризует инвестиционную политику предприятия, т.е. вложение финансовых средств в конкретные объекты.
|
|
|
Для целей анализа активы группируют по степени мобильности средств: на мобильные и иммобилизованные средства. Мобильные средства - это те средства предприятия, которые подвергаются наибольшим изменениям в процессе финансово-хозяйственной деятельности (второй раздел баланса предприятия "Оборотные активы").
Иммобилизованные средства - негибкие и устойчивые активы или те средства, которые в процессе финансово-хозяйственной деятельности практически не подвергаются изменениям (первый раздел баланса предприятия "Внеоборотные активы").
Таблица 1 Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса ООО "Грин" за 2007г
| Актив баланса | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Абсолютное отклонение, тыс.руб. | Темп изменения, % | ||
| Тыс.руб. | Процент к итогу | Тыс.руб. | Процент к итогу | |||
| Активы, в том числе | 501 | 100 | 583 | 100 | +82,0 | 116,4 |
| Иммобилизованные активы | 106 | 21,16 | 174 | 29,85 | +68,0 | 164,2 |
| Текущие активы в том числе | 395 | 78,84 | 409 | 70,15 | +14,0 | 103,5 |
| Материально - производственные запасы | 100 | 19,96 | 180 | 30,87 | +80,0 | 180,0 |
| Дебиторская задолженность | 135 | 26,94 | 64 | 10,98 | -71,0 | 47,4 |
| Денежные средства | 160 | 31,94 | 165 | 28,3 | +5,0 | 103,1 |
баланс ликвидность платежеспособность финансовый
Анализ таблицы 1 на начало и конец отчетного периода показывает, что мобильные средства значительно преобладают над иммобилизованными.
Чем значительнее размер денежных средств, тем с большей вероятностью можно утверждать, что предприятие располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей. Положительным фактом является снижение дебиторской задолженности - организация более ответственно стало подходить к выбору контрагентов и ужесточает расчетную политику. Большая половина мобильных средств на начало и конец года находится в запасах и дебиторской задолженности. Рост реально функционирующего оборотного капитала является положительным моментом в формировании экономического потенциала организации и может свидетельствовать о расширение производственной базы. Качество активов можно считать неудовлетворительным, т.к. снижение удельного веса самой мобильной части - денежных средств с финансовой точки зрения отрицательно характеризует сдвиги в структуре средств и определяет тенденцию к снижению их оборачиваемости.
|
|
|
Если актив баланса характеризует состав хозяйственных средств организации, то в пассиве показано, из каких источников эти средства образованы. Пассив баланса используется для характеристики состава и состояния источников формирования средств и их назначения.
Информация об источниках группируется:
по характеру закрепления,
по сроку использования.
По характеру закрепления источники средств делятся на собственные и заемные. По срокам использования - долгосрочные и краткосрочные.
Таблица 2 Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса ООО "Грин" за 2007г
| Пассив баланса | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Абсолютное отклонение, тыс.руб. | Темп изменения, % | ||
| Тыс.руб. | Процент к итогу | Тыс.руб. | Процент к итогу | |||
| Источник имущества- всего, в т.ч. | 501 | 100 | 583 | 100 | +82,0 | 116,4 |
| Собственный капитал | 270 | 53,89 | 272 | 46,65 | +2,0 | 100,74 |
| Обязательства в т.ч. | 231 | 46,11 | 311 | 53,34 | +80,0 | 134,63 |
| Долгосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - |
| Краткосрочные обязательства | 231 | 46,11 | 311 | 53,34 | +80,0 | 134,63 |
| Кредиторская задолженность | 168 | 33,53 | 195 | 33,45 | +27,0 | 116,07 |
Из таблицы 2 видно, что к концу года уменьшилась доля собственного капитала организации. Снижение доли собственных средств за счет любого из источников способствует снижению финансовой устойчивости организации. Качество пассивов можно считать неудовлетворительным, так как доля заемного капитала на конец года превышает долю собственного капитала организации. Заемный капитал представлен в основном только краткосрочной задолженностью с преобладанием кредиторской задолженности.
Анализ ликвидности баланса
Ликвидность предприятия - это его способность своевременно погашать свои обязательства.
Для оценки ликвидности баланса активы предприятия должны быть сгруппированы по убыванию ликвидности, а пассивы по возрастанию сроков платежей.
Таблица 3 Оценка ликвидности баланса ООО "Грин" за 2007г., тыс.руб.
| АКТИВ | На начало периода | На конец периода | ПАССИВ | На начало периода | На конец периода | Платежный излишек или недостаток | |
| На начало периода | На конец периода | ||||||
| а1 Наиболее ликвидные активы | 160 | 165 | П1 Наиболее срочные обязательства | 168 | 195 | -8,0 | -30,0 |
| А2 Быстрореализуемые активы | 135 | 64 | П2 Краткосрочные обязательства | 63 | 116 | +72,0 | -52,0 |
| А3 Медленно реализуемые активы | 100 | 180 | П3 Долгосрочные обязательства | 0 | 0 | + 100,0 | +180,0 |
| A4 Труднореализуемые активы | 106 | 174 | П4 Постоянные пассивы | 270 | 272 | -164,0 | -98,0 |
| БАЛАНС | 501 | 583 | БАЛАНС | 501 | 583 | - | - |
|
|
|
Получается следующая ситуация:
На начало периода. На конец периода.
А1 < П1 А1 < П1
А2 > П2 А2 < П2
А3 > П3 А3 > П3
А4 < П4 А4 < П4
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе).
Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек. Четвертое неравенство свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости - наличия у организации основных средств.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
|
|
|
