 |
Анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния ОАО «Промприбор» за 2007-2009 годы
|
|
|
|
Для выявления экономического потенциала предприятия произведем расчет показателей хозяйственной деятельности и финансового состояния за три отчетных периода (2007-2009 годы), и проанализируем их динамику.
Методологической и информационной базой при выполнении анализа служат материалы бухгалтерской и статистической отчетности ОАО «Промприбор» - ф. 1 «Бухгалтерский баланс за 2007 год» (приложение В), ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках за 2007 год» (приложение Г), «Бухгалтерский баланс за 2008 год» (приложение Д), ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках за 2008 год.» (приложение Е), «Бухгалтерский баланс за 2009 год» (приложение Ж), ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках за 2009 год» (приложение И), а также нормативные акты и теоретические разработки методического характера.
Для достоверности расчетов проводимого анализа все показатели приведены к ценам 2007 года с помощью сводного индекса потребительских цен.
Анализ хозяйственной деятельности будет проведен по следующим разделам:
а) анализ выпуска и реализации продукции, анализ издержек;
б) анализ использования производственных ресурсов (по факторам
производства):
· анализ использования основных средств;
· анализ использования оборотных средств;
· анализ использования трудовых ресурсов;
в) анализ прибыли и рентабельности.
Рассчитанные показатели хозяйственной деятельности ОАО «Промприбор» приведены в приложении К.
Анализ финансового состояния производится в фактических ценах отчетного периода. Для проведения анализа финансового состояния ОАО «Промприбор» использовались данные следующих форм финансовой отчетности:
· бухгалтерский баланс (форма №1 по ОКУД);
· отчет о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД);
|
|
|
· отчет о движении денежных средств (форма №4 по ОКУД);
· приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5 по ОКУД).
Для проведения анализа финансового состояния предприятия использовались следующие группы показателей:
а) общие показатели;
б) показатели платежеспособности и финансовой устойчивости;
в) показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности);
г) показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности предприятия.
В течение 2009 года было изготовлено товарной продукции на сумму 1337160,1 тыс. рублей, в 2007 году - 879947 тыс. рублей. Произошло увеличение товарной продукции на 52% за счет увеличения среднесписочной численности работников предприятия.
Выручка от продажи товаров - это сумма денежных средств, фактически поступившая на счёта в банке, кассу ОАО «Промприбор» и другие поступления в оплату реализованной продукции (работ, услуг) за этот период. Данный показатель является важнейшим результатом производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. По данным отчётности в 2008 году наблюдается увеличение объёма выручки от реализации на 77256,3 тыс. руб. или на 18%. В 2009 году по сравнению с 2007 годом величина выручки от реализации увеличена на 89602,8 тыс. руб. или на 21%. Такое ежегодное увеличение выручки в ОАО «Промприбор» связано с увеличением объёмов производства.
Валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продажи продукции и производственной себестоимостью [12]. Анализируя отчётность ОАО «Промприбор» видно в 2008 году этот показатель возрос по сравнению с 2007 годом на 45818,7 тыс. руб. или на 27%. В 2009 году валовая прибыль выросла по сравнению с 2007 годом на 47348,7 тыс. руб. или на 28%.
Основные средства ОАО Промприбор» фиксируются в бухгалтерском балансе (раздел I актива). Среднегодовая стоимость основных средств в 2007 году составила 162297 тыс. рублей; в 2008 году - 178132 тыс. рублей, т.е. увеличилась на 15835 тыс. рублей и составила 10% к уровню предыдущего года. Среднегодовая стоимость основных средств в отчетном году увеличилась на 48776 тыс. рублей, что привело к увеличению на 30% по сравнению с 2007 годом.
|
|
|
Это связано с тем, что предприятие продолжает закупку и запуск оборудования, с целью увеличения объема выпускаемой продукции. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом, когда стоимость основных средств переносится на издержки производства и обращение, равномерно исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации. При выбытии остаточная стоимость основных средств формируется на счете 01. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции по фактическим затратам.
Начисление амортизации по основным средствам производится ежемесячно, исходя из установленных единых норм амортизационных отчислений и балансовой стоимости основных фондов. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление.
Обобщающими показателями эффективности использования основных фондов является фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, фондооснащенность.
Фондоотдача основных производственных фондов позволяет оценить степень использования определенной совокупности фондов по предприятию.
Фондоемкость продукции, который характеризует долю стоимости основных производственных фондов, приходящихся на один рубль стоимости выпущенной продукции.
Фондовооруженность труда показывает уровень оснащенности работников техническими средствами. Все показатели эффективности использования основных фондов приведем в таблице 1.
Таблица 1 - Показатели эффективности использования основных фондов
| Показатели | Формула | 2007 год | 2008 год | 2009 год |
| Среднегодовая стоимость основных средств | Бух. баланс | 162297 | 178132 | 211073 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств | Бух. баланс | 238595 | 294682,6 | 328844,2 |
| Среднесписочная численность | Форма П-4 | 1949 | 2148 | 2075 |
| Фондоотдача | В ф ОСИ | 2,6 | 3,1 | 3 |
| Фондоемкость | ФОСИв | 0,38 | 0,33 | 0,34 |
| Фондовооруженность | ф оси | 111 | 110,6 | 135,6 |
|
|
|
где, В- выручка от реализации продукции, работ, услуг (объем продаж), тыс. рублей;
Фот - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. рублей.
Чппп - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, человек.
Чср - среднесписочная численность всех работников, человек.
Ясно, что предприятие стремиться обеспечить возрастание фондоотдачи и снижение фондоемкости.
Для этого необходимо достигать повышения показателей экстенсивного и интенсивного использования оборудования путем сокращения времени простоев оборудования и других мероприятий.
Анализ совокупности показателей фондоотдачи и фондовооруженности труда позволил не только оценить уровень использования фондов, но и уровень организации труда на ОАО «Промприбор». Теперь рассмотрим активы предприятия, к которым относится та часть имущества, используемая в течение одного производственного цикла и полностью переносит свою стоимость на стоимость производимой продукции, изменяя свою натурально-вещественную форму. Оборотные активы предприятия в стоимостной оценке получили в практике название оборотных средств, выделяемых для формирования его оборотных фондов.
Среднегодовая стоимость остатка оборотных средств в 2007 году составила 238595 тыс. рублей, а в 2008 году - 294682,6 тыс. рублей, т.е. увеличилась на 56087,6 тыс. рублей и составила 35% к уровню предыдущего года. В отчетном году среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 162858 тыс. рублей или на 68% к уровню 2007 года.
В последние годы предприятие уделяет большое внимание человеческому фактору производства. Учёт кадров ОАО «Промприбор» автоматизирован. В ЭВМ содержатся данные об увольнении, приёме на работу, анализе численности по категориям. Среднесписочная численность в 2007 году составила 1949 человек, в 2008 году - 2148 человек, в 2009 году -2075 человек.
Произошло увеличение численности с начала 2008 года на 199 человек, а в 2009 году - на 126 человек, по сравнению с базовым периодом.
|
|
|
Фонд оплаты труда в 2007 году составил 17155 тыс. рублей, в 2008 году на 5548,7 тыс. рублей больше или на 32% к уровню предыдущего года. В отчетном году фонд оплаты труда увеличен на 72% по сравнению с базовым периодом.
Финансово-хозяйственное состояние ОАО «Промприбор» можно оценить на основе данных бухгалтерской отчетности предприятия за период с 2007 по 2009 годы. Оценка финансово-хозяйственного положения включает в себя анализ финансового состояния, анализ и оценку имущественного положения предприятия, оценку ликвидности, анализ функциональной устойчивости предприятия, анализ и оценку деловой активности, оценку рентабельности продукции.
Цель анализа финансовых результатов - выявление путей и возможностей роста дохода, повышение рентабельности. Показатели финансового состояния ОАО «Промприбор» за 2007-2009 годы представлены в приложении Л.
Среднемесячная выручка характеризует объем доходов организации за рассматриваемый период и определяет основной финансовый ресурс организации, который используется для осуществления хозяйственной деятельности. Ее величина выросла с 37039 тыс. руб. до 40808 тыс. руб. или на 10,18% и с 40808 тыс. руб. до 45409 тыс. руб. или на 22,6% по сравнению с 2008 годом. Положительная динамика показателя свидетельствует о росте объемов доходов предприятия.
Степень платежеспособности общая (характеризующая общую ситуацию с платежеспособностью предприятия, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами) в рассматриваемом периоде увеличилась с 6,2 до 6,3 что положительно характеризует хозяйственную деятельность организации.
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам вычисляется как частное от деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную выручку.
Коэффициент внутреннего долга вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «задолженность перед персоналом организации», «задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «доходы будущих периодов», «резервы предстоящих расходов», «прочие краткосрочные обязательства» на среднемесячную выручку. Коэффициент задолженности другим организациям в рассматриваемом периоде увеличен с 1 до 1,47 что отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации.
Коэффициент задолженности фискальной системе в рассматриваемом периоде снижен с 1,6 до 1, что положительно характеризует хозяйственную деятельность организации.
Происходит увеличение коэффициента покрытия текущих обязательств оборотными активами за анализируемый период, это свидетельствует об увеличении уровня ликвидности активов или о снижении убытков предприятия.
|
|
|
Наличие собственного капитала в обороте (собственных оборотных средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. Отсутствие собственного капитала в обороте организации свидетельствует о том, что все оборотные средства организации, а также, возможно, часть внеоборотных активов (в случае отрицательного значения показателя) сформированы за счет заемных средств (источников).
Доля собственного капитала в обороте, характеризующая соотношение собственных и заемных оборотных средств и определяющая степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, в рассматриваемом периоде увеличилась с 0,05 до 0,1, что является положительной тенденцией.
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы. Показатель дополняется коэффициентами оборотных средств в производстве и в расчетах, значения которых характеризуют структуру оборотных активов организации, в рассматриваемом периоде она увеличилась с 6,5 до 7, что является положительной тенденцией.
Коэффициент оборотных средств в производстве вычисляется как отношение стоимости оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке.
Оборотные средства в производстве определяются как средства в запасах с учетом НДС минус стоимость товаров отгруженных, в рассматриваемом периоде коэффициент оборотных средств увеличился с 3,3 до 3,7, что является положительной тенденцией.
Коэффициент оборотных средств в расчетах характеризует в первую очередь средние сроки расчетов с организацией за отгруженную, но еще не оплаченную продукцию, то есть определяет средние сроки, на которые выведены из процесса производства оборотные средства, находящиеся в расчетах. За анализируемый период данный показатель не требует восполнения оборотных средств организации за счет новых заимствований, что не приведет к снижению платежеспособности организации.
Рентабельность продаж (определяющая, сколько рублей прибыли получено организацией в результате реализации продукции на один рубль выручки) в 2007 году увеличилась на 17,2%, а в 2008 году составила 17%, что на 0,5% меньше по сравнению с 2006 годом, что является отрицательной тенденцией.
Показатель среднемесячной выработки на одного работника определяет эффективность использования трудовых ресурсов организации и уровень производительности труда.
Коэффициент инвестиционной активности характеризует инвестиционную активность и определяет объем средств, направленных организацией на модификацию и усовершенствование собственности и на финансовые вложения в другие организации.
Неизменные значения данного показателя за анализируемый период могут свидетельствовать о правильной стратегии развития организации или о достаточном контроле собственников организации за деятельностью менеджмента. В целом, анализируя финансовое состояние ОАО «Промприбор» за период с 2007 года по 2009 год, необходимо отметить, что предприятие достаточно эффективно функционировало в этот период, хотя по многим финансовым показателям произошло незначительное снижение в 2009 году, которое произошло в основном из-за нестабильности экономической ситуации в стране.
|
|
|
