 |
Налог на добавленную стоимость
|
|
|
|
Исходные данные
Для решения задачи составим журнал хозяйственных операций за 6 месяцев 2005 года.
Журнал хозяйственных операций за 6 месяцев 2005 года
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма в бухгалтерском учете | Сумма в налоговом учете | |||
| Д | К | |||||
| 1. Предъявлены покупателю счета за отгруженную продукцию | 62 | 90-1 | 18 800,00 | 18 800,00 | ||
| в том числе НДС (18800*18/118) | 90-3 | 68 | 2 867,80 | 2 867,80 | ||
| 2. Списана себестоимость отгруженной продукции | 90-2 | 43 (20) | 10 315,00 | 10 190,00 | ||
| 2.1. Списаны коммерческие расходы | 90-2 | 44 (26) | 1 120,00 | 1 045,00 | ||
| 2.2. Списаны управленческие расходы, в том числе налог на пользователей автодорог | 90-2 | 26 | 1 320,00 | 1 265,00 | ||
| 3. Учтены доходы от совместной деятельности | 76-3 | 91-1 | 200,00 | 200,00 | ||
| 4. Списаны ликвидированные по акту основные средства | 01-2 | 01-1 | 8 020,00 |
| ||
| 5. Списан износ ликвидированных основных средств | 02 | 01-2 | 7 030,00 |
| ||
| Выявлен финансовый результат от ликвидации основных средств (8020-7030) | 91-2 | 01-2 | 990,00 | 990,00 | ||
| 6. Предъявлены покупателю счета за отгруженные материалы | 62 | 90-1 | 4 010,00 | 4 010,00 | ||
| в том числе НДС (4010*18/118) | 90-3 | 68 | 611,69 | 611,69 | ||
| 7. Списана себестоимость реализованных материалов | 90-2 | 43 (10) | 2 532,00 | 2 532,00 | ||
| 8. Поступили дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию | 51 | 76-3 | 1 600,00 |
| ||
| 9. Начисленные, но не полученные предприятием штрафные санкции за нарушение хоздоговоров | 76 (62) | 91-1 | 511,00 | 511,00 | ||
| отражен НДС с суммы начисленных штрафных санкций (511*18%) | 91-2 | 68 | 91,98 | 91,98 | ||
| 10. Начисленные, но не уплаченные предприятием штрафные санкции за нарушение хоздоговоров | 91-2 | 76 (60) | 212,00 | 212,00 | ||
| 11. Получена арендная плата, | 51 | 76 | 2 550,00 |
| ||
| в том числе НДС (2550*18/118) | 76 | 68 | 388,98 | 388,98 | ||
| 12. Положительные курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля ЦБ РФ | 76
| 91-1 | 38,00 | 38,00 | ||
| 13. Отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля ЦБ РФ | 91-2 | 76 | 28,00 | 28,00 | ||
| 14. Получен аванс в счет будущей поставки продукции, | 51 | 62 | 9 400,00 |
| ||
| в том числе НДС (9400*18/118) | 62 | 68 | 1 433,90 | 1 433,90 | ||
| 15. Акцептованы счета поставщика за оприходованные материалы | 10 | 60 | 300,00 |
| ||
| Отражена сумма НДС, начисленная со стоимости оприхованных материалов (300*18%) | 19 | 60 | 54,00 | 54,00 | ||
| Оплачены материалы ((300+54)*80%) | 60 | 51 | 283,20 |
| ||
| 16. Куплено оборудование производственного назначения | 08 | 60 | 8 572,00 |
| ||
| Отражена сумма НДС, начисленная со стоимости оборудования (8572*18%) | 19 | 60 | 1 542,96 | 1 542,96 | ||
| Оплачено оборудование производственного назначения (8572+1542,96) | 60 | 51 | 10 114,96 |
| ||
| Введено в эксплуатацию оборудование производственного назначения | 01 | 08 | 8 572,00 |
| ||
| 17. Оплачены выполненные сторонней организацией работы производственного назначения | 76 | 51 | 1 504,00 |
| ||
| Отнесены в состав расходов по основной деятельности выполненные сторонней организацией работы производственного назначения | 20 | 76 | 1 274,58 |
| ||
| Отражен НДС с суммы выполненных работ производственного назначения (1504*18/118) | 19 | 76 | 229,42 | 229,42 | ||
| 18. Отражена сумма НДС к уменьшению расчетов с бюджетом (табл.1 стр.380) | 68 | 19 | 1 826,38 | 1 826,38 | ||
| 19. Уплачена сумма НДС в бюджет (табл. 1 стр.430) | 68 | 51 | 3 567,98 | 3 567,98 | ||
| 20. Начислен авансовый платеж по налогу на имущество организаций (табл.3 стр.200) | 91-2 | 68 | 35,45 | 35,45 | ||
| 21. Уплачен авансовый платеж по налогу на имущество организаций (табл.3 стр.200) | 68 | 51 | 35,45 |
| ||
| 22. Выявлен финансовый результат от реализации (счет 90) | 90-9 | 99 | 4 043,51 |
| ||
| 23. Выявлен финансовый результат по прочим операциям (счет 91) | 99 | 91-9 | 608,43 |
| ||
| 24. Начислен налог на прибыль организаций | 99 | 68 | 885,62 | 885,62 | ||
| 25. Уплачен налог на прибыль | 68 | 51 | 885,62 |
| ||
Расчетная часть
|
|
|
Налог на добавленную стоимость
На основании данных журнала операций заполним отчетную форму по налогу Таблица 1.
Таблица 1 Декларация по налогу на добавленную стоимость
Раздел 2.1. Расчет общей суммы налога
| № п/п | Налогооблагаемые объекты | Код строки | Налоговая база | Ставка НДС | Сумма НДС |
| 1 | Реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога - всего: | 010 | - | 20 | - |
| 020 | 16443,2 | 18 | 2959,78 | ||
| 030 | - | 10 | - | ||
| 040 | - | 20/120 | - | ||
| 050 | 6560 | 18/118 | 1000,68 | ||
| 060 | - | 10/110 | - | ||
| В том числе: | |||||
| 1.1 | реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе | 070 | - | 18 | - |
| 080 | - | 10 | - | ||
| 1.2 | реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога | 090 | - | 20/120 | - |
| 100 | - | 18/118 | - | ||
| 1.3 | реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) | 110 | - | 20/120 | - |
| 120 | - | 18/118 | - | ||
| 130 | - | 10/110 | - | ||
| 1.4 | реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров | 140 | - | 20 | - |
| 150 | - | 18 | - | ||
| 1.5 | прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, не вошедшая в строки 070 - 150 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость | 160 | - | 20 | - |
| 170 | 16443,2 | 18 | 2959,78 | ||
| 180 | - | 10 | - | ||
| 190 | - | 20/120 | - | ||
| 200 | 6560 | 18/118 | 1000,68 | ||
| 210 | - | 10/110 | - | ||
| 2 | Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса | 220 | - | Х | - |
| 3 | Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд | 230 | - | 18 | - |
| 240 | - | 10 | - | ||
| 4 | Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления | 250 | - | 18 | - |
| 5 | Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), всего: | 260 | 9400 | 18/118 | 1433,90 |
| 270 | - | 10/110 | - | ||
|
| в том числе: |
| |||
| 5.1 | сумма авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) | 280 | 9400 | 18/118 | 1433,90 |
| 290 | - | 10/110 | - | ||
| 6 | Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010 - 060, 220 - 270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010 - 060, 220 - 270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) | 300 | 32403,2 | Х | 5394,36 |
| № п/п | Налоговые вычеты | Код строки | Сумма НДС | ||
| 7 | Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету | 310
| 1 826,38 | ||
|
| в том числе: |
| |||
| 7.1 | по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи | 311 | 1 542,96 | ||
| 7.2 | по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи | 312 | - | ||
| 7.3 | по основным средствам, завершенным капитальным строительством | 313 | - | ||
| 7.4 | по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления | 314 | - | ||
| 7.5 | по расходам на командировки и представительским расходам | 315 | - | ||
| 7.6 | по товарам, приобретаемым для перепродажи | 316 | - | ||
| 7.7 | по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения | 317 | 283,42 | ||
| 8 | Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и уплаченная в бюджет, подлежащая вычету | 320 | - | ||
| 9 | Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету, - всего: | 330 | - | ||
|
| в том числе: |
| - | ||
| 9.1 | таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории | 331 | - | ||
| 9.2 | налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь | 332 | - | ||
| 10 | Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) | 340 | - | ||
| 11 | Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету | 350 | - | ||
| 12 | Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров или отказа от них (отказа от выполнения работ, услуг), а также сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, подлежащая вычету | 360
| - | ||
| 13 | Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению | 370 | - | ||
| 14 | Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сложить величины в строках 310, 320, 330, 340 - 360 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость и вычесть величину строки 370 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) | 380 | 1 826,38 |
Расчеты по ндс за налоговый период | |||||
| 15 | Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (если величина строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину в строке 380 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 380 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) | 390 | 3567,98 | ||
| 16 | Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период (если величина строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость меньше величины строки 380 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 380 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) | 400 | - | ||
| 17 | Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено | 410 | - | ||
| 18 | Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено | 420 | - | ||
| 19 | Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)
| 430 | 3567,98 | ||
| 20 | Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) | 440 | - | ||
| 21 | Наименование соглашения о разделе продукции: | 450 | - | ||
|
|
|
12 |
