 |
Расчет прибыли в целях налогообложения
|
|
|
|
Доходы от реализации отразим в Таблице 5, внереализационные доходы в Таблице 6, расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшающие сумму доходов от реализации в Таблице 7, внереализационные расходы в Таблице 8.
Таблица 5 Доходы от реализации за 1 полугодие 2005 года
| № п/п | Показатель | Сумма, руб. |
| 1 | Выручка от реализации - всего, в том числе: | 22 810,00 |
| 2 | по экспорту | - |
| из п. 1: | - | |
| 3 | выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства | 18 800,00 |
| 4 | выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования | - |
| 5 | выручка от реализации прочего имущества | - |
| 6 | выручка от реализации покупных товаров | 4 010,00 |
| 7 | Выручка от реализации амортизируемого имущества | - |
| 8 | Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг | - |
| 9 | Выручка от реализации права требования: | - |
| до наступления срока платежа | - | |
| 10 | после наступления срока платежа | - |
| 11 | Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы | - |
| Итого доходов от реализации (п 1 + сумма строк с 7 по 11) | 22 810,00 |
Таблица 6 Внереализационные доходы
| № п/п | Показатель | Сумма, руб. |
| 1 | доходы от совместной деятельности | 200,00 |
| 2 | штрафные санкции за нарушение хоздоговоров | 511,00 |
| 3 | положительные курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля ЦБ РФ | 38,00 |
| Итого внереализационные доходы | 749,00 |
Таблица 7 Расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшающие сумму доходов от реализации за 1 полугодие 2005 года
|
|
|
| № п/п | Показатель | Сумма, руб. |
| 1 | себестоимость отгруженной продукции (уменьшенная на величину сверхнормативных затрат) | 10 190,00 |
| 2 | коммерческие расходы (уменьшенная на величину сверхнормативных расходов на рекламу) | 1 045,00 |
| 3 | управленческие расходы, в том числе налог на пользователей автодорог (уменьшенная на величину сверхнормативных расходов на оплату суточных) | 1 265,00 |
| 4 | сумма НДС полученная по реализованным товарам работам услугам (2867,8+611,69) | 3 479,49 |
| 5 | себестоимость реализованных материалов | 2 532,00 |
| 6 | сумма налога на имущество | 35,45 |
| Итого расходов связанных с производством и реализацией | 18 546,94 |
Таблица 8 Внереализационные расходы
| № п/п | Показатель | Сумма, руб. |
| 1 | штрафные санкции за нарушение хоздоговоров | 212,00 |
| 2 | отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля ЦБ РФ | 28,00 |
| 3 | НДС со штрафных санкций за нарушение хоздоговоров, начисленных к получению | 91,98 |
| 4 | убыток от ликвидации основных средств | 990,00 |
| Итого внереализационные расходы | 1 321,98 |
Расчет суммы налога на прибыль организаций
Расчет налога на прибыль организаций произведем в Таблице 9.
Таблица 9 Расчет налога на прибыль организаций за 1 полугодие 2005 года
| № п/п | Показатель | Сумма, руб. | ||
| 1 | Доходы от реализации | 22 810,00 | ||
| 2 | Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации | 18 546,94 | ||
| 3 | Внереализационные доходы | 749,00 | ||
| 4 | Внереализационные расходы | 1 321,98 | ||
| в том числе: | - | |||
| убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК) | - | |||
| 5 | Итого прибыль (убыток) (строка 1 - строка 2 + строка 3 - строка 4) | 3 690,08 | ||
| 6 | Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 5 | - | ||
| 7 | Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" | -
| ||
| 8 | Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ: | - | ||
| Предусмотренные абз. 10 п. 6 ст. 6 Закона № 2116-1 | - | |||
| 9 | Предусмотренные абз. 14 п. 6 ст. 6 Закона № 2116-1 | - | ||
| 10 | Предусмотренные абз. 27 п. 6 ст. 6 Закона № 2116-1 | - | ||
| 11 | Налоговая база (строка 5 - строка 6 - строка 7 - строка 8 - строка 9 - строка 10) | 3 690,08 | ||
| 12 | Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 100 Приложения № 4 к Листу 02) | - | ||
| 13 | Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот | - | ||
| 14 | Налоговая база для исчисления налога: | 3 690,08 | ||
| 15 | Ставка налога на прибыль - всего (%) | 24 | ||
| 16 | Сумма исчисленного налога на прибыль - всего | 885,62 | ||
| 17 | Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего | - | ||
| 18 | Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной Декларации (расчету), принятой налоговым органом | - | ||
| 19 | Сумма налога на прибыль к доплате - всего | 885,62 | ||
| 20 | Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего | - | ||
| 21 | Сумма ежемесячных авансовых платежей на 3 квартал 2005 года | 295,06 |
Выводы
После проведения всех расчетов, определим общую сумму налоговых платежей и рассчитаем их структуру. Результаты расчета сведем в Таблицу 10. На основании данных Таблицы 10, построим диаграмму (рис.1).
Таблица 10 Структура налоговых платежей предприятия за 2 квартал 2005 г.
|
| Налог | Сумма, руб. | Удельный вес, % |
| 1 | Налог на прибыль | 885,62 | 19,73 |
| 2 | Налог на имущество предприятий | 35,45 | 0,79 |
| 3 | Налог на добавленную стоимость | 3 567,98 | 79,48 |
|
| Итого | 4 489,05 | 100 |
Итак, на основании вышеприведенных расчетов можно сделать вывод о том, что наибольшую долю в структуре налоговых платежей занимает НДС – 79 %, налог на прибыль – 20%, и совсем незначительную часть, налог на имущество – 1%.
Список литературы
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 n 146-фз (принят гд фс рф 16.07.1998) (ред. от 02.11.2004, с изм. от 01.07.2005) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2005),
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 31.07.1998 n 146-фз (принят гд фс рф 16.07.1998) (ред. от 02.11.2004, с изм. от 01.07.2005) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2005).
|
|
|
3. Налоги. Центр налогового права. www.conseco.ru
4. Налоги: учебное пособие /Д.Г. Черник. М., Финансы и статистика, 1995.
5. Финансовое право: учебник / отв. Ред. Н.И. Химичева. 2-е изд.., перераб. и доп. - М.: 2000
6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.:ИНФРА-М.:2001г.
|
|
|
12 |
