 |
Отличия внешнего и внутреннего контроля качества аудиторской работы
|
|
|
|
| Признак отличия | Внешний контроль качества аудиторской работы | Внутренний контроль качества аудиторской работы на уровне аудиторской фирмы | Внутренний контроль качества аудиторской работы на уровне аудиторской проверки |
Сформулируйте вывод относительно основных отличий внешнего и внутреннего контроля качества аудиторской работы.
Примерный перечень процедур контроля качества аудиторской работы:
- имеется внутрифирменная регламентирующая документация;
- существуют требования по соблюдению стандартов этики;
- разработаны внутрифирменные процедуры контроля качества;
- имеются требования к независимости, честности и объективности;
- требования соответствуют кодексу этики и общегосударственным нормативным требованиям;
- требования к найму сотрудников: имеются программы набора сотрудников, существуют процедуры контроля за наймом персонала, разрабатываются планы потребности в персонале, сформированы квалификационные требования для специалистов, вновь набираемые сотрудники проверяются или тестируются до вынесения решения об их принятии на работу;
- требования к поручению выполнения аудиторских заданий: требования к поручению выполнения аудиторских заданий оформлены инструкцией, по каждому клиенту назначается курирующий руководитель аудиторской фирмы, по аудиторским заданиям назначаются лица, ответственные за проверку, составлен график назначений персонала на задания;
- требования к профессиональному росту специалистов: требования к профессиональному росту специалистов оформлены инструкцией, персонал проинформирован о требованиях к профессиональному росту, разработаны программы повышения квалификации персонала, обеспечены возможности для обучения по месту работы;
|
|
|
- требования к повышению сотрудников в должности: для каждого уровня ответственности сотрудников определён чёткий круг обязанностей, установлены критерии качества работы специалистов, периодически проводятся оценка качества работы сотрудников и необходимое их консультирование, ведутся «личные дела» сотрудников, отражающие их производственные показатели, руководящий сотрудник аудиторской фирмы ежегодно проводит собеседование с сотрудниками;
- требования к получению и сохранению клиентов: проводятся процедуры отбора клиентов, отбор клиентов документируется, изучаются факторы, предшествующие оказанию услуг, готовится письмо-обязательство или договор с подробным разъяснением прав и обязанностей клиента, проводится периодическая оценка существующих клиентов;
- имеются требования к надзору за работой, выполняемой в ходе аудита;
- поддерживается созданная система информационного обеспечения работы специалистов: определяются области, в которых необходимо консультирование сотрудников, сформирована библиотека нормативной и справочной литературы, назначены специалисты (или создано подразделение) для консультирования сотрудников, существуют процедуры разрешения разногласий во мнениях, документируется работа по внутреннему консультированию специалистов;
- планирование аудита соответствует особенностям задания;
- планирование аудита отражено в рабочей документации;
- планирование аудита одобрено руководящими сотрудниками соответствующего уровня (имеется подпись);
- типовые программы аудита адаптированы к условиям конкретного аудиторского задания;
- проведён и отражён в документах расчёт уровня существенности;
- достигнуто понимание систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля;
|
|
|
- документация по оценке внутреннего контроля соответствует масштабу и особенностям аудиторского задания;
- получены аудиторские доказательства, которые могут служить основанием для выражения аудиторского мнения;
- требования к формированию аудиторских выборок соответствуют стандартам;
- рассмотрены операции со связанными сторонами (аффилированными лицами);
- получено подтверждение дебиторской задолженности (или выполнены удовлетворительные альтернативные процедуры);
- получены подтверждения сальдо от кредитных организаций, обслуживающих данного экономического субъекта;
- аудиторы присутствовали при инвентаризации (или были выполнены необходимые альтернативные процедуры);
- проведён аудит инвестиций экономического субъекта;
- проведён аудит обязательств экономического субъекта;
- проведён аудит условных фактов хозяйственной деятельности экономического субъекта;
- рабочие документы аудита оформлены надлежащим образом;
- рабочие документы содержат даты и подписи исполнителей и проверяющих;
- проводилась проверка аудиторской фирмы сторонним специалистом (при необходимости);
- если были отмечены случаи умышленных искажений отчётности (мошенничества) и грубых ошибок, то при проработке таких случаев соблюдались процедуры, предписанные стандартами
аудита;
- форма и содержание аудиторского заключения соответствуют обстоятельствам проверки;
- аудиторское заключение датировано и подписано соответствующим образом;
- были приняты во внимание (при необходимости) события после даты подписания аудиторского заключения;
- проведён аудит событий после отчётной даты;
- выполнены процедуры, подтверждающие или опровергающие сомнения относительно
непрерывности деятельности предприятия;
- аудиторские процедуры и тесты правильно применены компетентными сотрудниками;
- наблюдения и выводы основаны на объективной оценке отмеченных в ходе аудита фактов;
- утверждения и выводы, содержащиеся в аудиторском заключении, подкреплены информацией, полученной и подготовленной в ходе аудита;
- ход аудита и итоговые документы аудита соответствуют требованиям стандартов;
- проверка выполнения аудиторского задания была выполнена надлежащим образом и включала проверку каждого исполнителя вышестоящим сотрудником;
|
|
|
- если в ходе работы имели место расхождения во мнении специалистов, они надлежащим образом разрешались.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время аудит в России находится на стадии реформирования.
Изменения, происходящие в бухгалтерском учёте и аудите России требуют выпуска новых учебных пособий, позволяющих освоить учебный курс студентам, а профессионалам – систематизировать имеющиеся знания применительно к новым нормативным документам.
Лабораторный практикум ориентирован на студентов вузов, изучающих бухгалтерский учёт и аудит, преподавателей.
Авторы выражают глубокую признательность всем коллегам, студентам, практикующим бухгалтерам и аудиторам, прочитавшим это пособие, сделавшим важные комментарии и давшим полезные советы.
|
|
|
