 |
Налог на доходы физических лиц.
|
|
|
|
НДФЛ глава 23 НК РФ. Применяется с 2000-х годов.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица получающие доходы от источников в РФ, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются Юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в определенном государстве и полностью подчиняющееся его национальному законодательству.
Для резидентов ставка 13%
Для не резидентов 30%
Объектом налогообложения признаются - доход полученный налогоплательщиками:
1. От источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
2. От источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ
Налоговая база - при определений налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение ими, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производится какие либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Доходы, не подлежащие налогообложению. Не подлежат налогообложению следующие доходы физических лиц.
1. Государственное обеспечение за исключением пособий по временной нетрудоспособности.
2. Пенсий по государственному пенсионному обеспечению.
3. Все виды установленные законодательством конституционных выплат, в пределах норм. Суточные – 700 руб. в РФ при командировочных расходов, и не более 2000 руб. за границей.
4. Суммы, получаемые в виде грантов.
5. Суммы единовременной материальной помощи оказываемой налогоплательщиками в связи со стихийным бедствием, в связи со смертью, в виде гуманитарной помощи, в виде адресной социальной помощи, пострадавшим от террористических актов, а также работодателями при рождении ребенка, но не более 50 тыс. руб. за ребенка.
|
|
|
6. Суммы полной или частичной компенсации стоимости приобретаемых путевок за исключением туристических предоставляемые: за счет средств организаций оставшиеся после уплаты налогов, за счет средств бюджетов, за счет средств получаемых от деятельности организаций, в отношении которых применяют специальный налоговый режим.
7. Суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей, детей.
8. Стипендий учащихся.
9. Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства. Не принадлежат налогообложению, при соответствующих документах.
10. Призы, полученные на чемпионатах, кубков мира и Европы.
11. Доходы, не превышающие 4000 рублей полученные за каждое из оснований за налоговый период – 1 год. Стоимость подарков полученных от организации и предпринимателей, стоимость призов полученных на конкурсах и соревнованиях принятых по закону Правительства РФ, суммы материальной помощи оказанной работодателями своим работникам, а также бывшим работникам уволенных на пенсию. Возмещение работодателем своим работникам, их супругам, родителям и детям, стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных их лечащим врачом.
12. Суммы материальной помощи оказанной инвалидам, общественными организациями помощи инвалидам.
И другие.
Налоговые вычеты:
1. Стандартные налоговые вычеты. Их 4 вида. Их размеры следующие:
- Право на вычет в размере 3000 руб. ежемесячно имеют лица, которые стали инвалидами из-за радиационной аварии на чернобыльской АЭС. Инвалиды на ВОВ, и инвалиды при служебной обязанности. Лица, получившие заболевания из-за чернобыльской аварии. И другие перечисленные в пункте 1.1. статьи 218.
|
|
|
- На ежемесячный вычет в 500 рублей имеют право, герои Советского Союза, также лица Герои Славы 3-х степеней, участники ВОВ, лица, находившиеся в блокаде Ленинграда, бывшие узники концлагерей, инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 группы. Граждане, выполнявшие интернациональный долг на территории Афганистан. А также лица, которые принимали участие в военных действиях на территории РФ.
- Все лица имеют право на ежемесячный вычет 400 руб., однако этот вычет предоставляется до того месяца, пока доход нарастающим итогом с начала года превысит 40 тыс. рублей.
- 1000 рублей предоставляется работникам на попечении которых есть дети до 18 лет, а также студенты до 24 лет, очной формы обучения вычет на детей предоставляется до месяца в котором доход нарастающим видом налогоплательщика превысит 280 тыс.
2. Социальный налоговый вычет. Предоставляется в том случае, если в течении года налогоплательщик тратит деньги на благотворительность, обучение, и лечение. Суммы, истраченные на такие цели, из налогооблагаемого дохода исключаются. Однако уменьшить на вычеты, можно только те доходы, которые облагаются налогом, по ставке 13%.
Расходы на благотворительность, вычет предоставляется, если налогоплательщик перечислил благотворительные взносы организациям: науки, культуры, и т.д. в размере фактически произведенных расходов. но не более 25% суммы дохода полученного в налоговом периоде.
В сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в размере фактически произведенных расходов за обучение, а также в сумме уплаченной налогоплательщиком родителем, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет. За обучение своих подопечных, в возрасте до 18 лет по очной форме обучения – в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка. В общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Расходы на лечение предоставляются в сумме уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставленные им за лечение в учреждениях РФ, а также уплаченные расходы по лечению супругов, родителей, и детей до 18 лет, в медицинских учреждениях РФ, а также стоимости лекарственных препаратов назначенных лечащим врачом, приобретаемых за свой счет.
|
|
|
Социальные налоговые вычеты за обучение и лечение предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. рублей в налоговом периоде. Для того что бы получить вычет необходимо иметь все документы.
3. Имущественные налоговые вычеты, можно получить в том случае, если налогоплательщик в течение года:
А) Продавал свое имущество, если в течений года налогоплательщик продавал жилой дом, квартиру, дачу, садовый домик, или земельный участок, то на все вырученные деньги ему предоставляется налоговые вычет, то есть налог с этих доходов выплачивать не нужно. Однако если подобное имущество находилось в собственности налогоплательщика, менее 3-х лет, то вычет не может превышать 1-го млн. руб. При продаже любого другого имущества вычет также равен вырученной сумме, однако если этим имуществом налогоплательщик владел менее 3-х лет, то размер вычета не может быть больше 250 тыс.
Б) тратил деньги на покупку или строительство жилья. Если налогоплательщик стоит или покупает жилье, то свой налогооблагаемый доход он может уменьшить на истраченную сумму, но не более чем 2 млн. руб. если жилье приобретено за счет ипотечного кредита, то налог можно уменьшить на сумму процентов по этому кредиту, вычет при покупке жилья может переходить на следующие годы пока не будет полностью использован.
4. Профессиональные налоговые вычеты. Предоставляются индивидуальным предпринимателям, юристам, лицам получившим вознаграждение за создание произведения науки, литературы, искусства, и другим, в соответствий со статье 221 НК.
Налоговые ставки по НДФЛ.
Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик. Налоговый кодекс предусматривает 4 разные ставки:
1. Уплачивать налог по ставке 35%, надо в том случае если физической лицо получило:
А) выигрыш или приз во время рекламной компаний проводимой организацией.
|
|
|
Б) процентный доход по вкладам в банках в части превышаемых размеров указанных в статье 214.2. НК.
В) суммы экономии в процентах, получаемых заемных кредитных средств, части получаемых доходов указанных в пункте 2 статьи 212.
2. Налогом по ставке 30% облагаются доходы, полученные не резидентами.
3. Налог по ставке 9%удерживаются с дивидендов выплачиваемых российских граждан.
4. Все остальные налоги облагаются по ставке 13%.
Доходы, облагаемые налогом по разным ставкам необходимо учитывать отдельно. Это связанно с тем, что доходы, облагаемые по ставке 13% можно уменьшить на налоговые вычеты. К доходам, облагаемым по другим ставкам, вычеты не применяются.
Порядок исчисления налога
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога в бюджет. Исчисление суммы налога производится налоговыми агентами, нарастающим итогом, с начала налогового периода, по итогам каждого месяца, применительно ко всем доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%. Налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного налога, не позднее дня фактического получения в банке. Наличных денежных средств, на выплату доходов.
|
|
|
