 |
Учет использования прибыли
|
|
|
|
Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 "Нераcпределенная прибыль (непокрытый убыток)"
В течение отчетного года финансовый результат деятельности организации (прибыль или убыток) отражается на счете 99 "Прибыли и убытки".
декабря каждого года при реформации баланса сумма полученной чистой прибыли (убытка) списывается со счета 99 на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Чтобы было удобнее вести учет использования прибыли, к счету 84 можно открыть субсчета:
Счет84 субсчет "Прибыль, подлежащая распределению";
Счет84 субсчет "Нераспределенная прибыль";
Счет 84 субсчет "Непокрытый убыток".
Если по итогам отчетного года организация получила прибыль, производится запиcь в кредит счета 84:
Дебет 99 Кредит 84 субсчет "Прибыль, подлежащая распределению"
отражена чистая прибыль отчетного года.
Если по итогам отчетного года организация получила убыток, производится запись в дебет счета 84:
Дебет 84 субсчет "Непокрытый убыток" Кредит 99
отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.
Решение о распределении чистой прибыли принимают собственники (учредители) организации (например, общее собрание акционеров в ЗАО или ОАО или собрание участников в ООО). Такое решение обычно принимается в начале года, следующего за отчетным.
Раcпределение чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) и не может осуществляться единоличным распоряжением (приказом) руководителя организации.
Чистая прибыль может быть использована на:
- выплату дивидендов акционерам (участникам) организации;
|
|
|
- создание и пополнение резервного капитала;
- погашение убытков прошлых лет.
В первых двух случаях использование чистой прибыли отражается по дебету счета 84:
Дебет 84 субсчет "Прибыль, подлежащая распределению" Кредит 75 (70)
начислены дивиденды акционерам (участникам) организации;
Дебет 84 субсчет "Прибыль, подлежащая распределению" Кредит 82
направлена чистая прибыль на создание и пополнение резервного капитала организации.
Еcли собственники организации приняли решение направить чистую прибыль на погашение убытков прошлых лет, в учете делается проводка по субсчетам счета 84:
Дебет 84 субсчет "Прибыль, подлежащая распределению" Кредит 84 субсчет "Непокрытый убыток"
чистая прибыль направлена на погашение убытков прошлых лет.
После того как отразили в учете использование прибыли (погашение убытка), сальдо по субсчету "Прибыль, подлежащая распределению" счета 84 показывает сумму нераспределенной прибыли. Эту сумму можно перенести на соответствующий субсчет:
Дебет 84 субсчет "Прибыль, подлежащая распределению" Кредит 84 субсчет "Нераспределенная прибыль"
отражена сумма нераспределенной прибыли организации.обрание акционеров (участников) организации может принять решение вообще не распределять полученную прибыль (или оставить нераспределенной какую-то ее часть).
Решение о том, за счет каких средств будет погашен полученный убыток, тоже принимают собственники (учредители) организации (общее собрание акционеров в ЗАО или ОАО или собрание участников в ООО).
Убыток может быть погашен за счет:
- целевых взносов акционеров (участников) организации;
- средств резервного капитала;
- средств нераспределенной прибыли прошлых лет.
В первых двух случаях, следует сделать проводки по кредиту счета 84:
Дебет 75 (70) Кредит 84 субсчет "Непокрытый убыток"
|
|
|
на погашение убытка направлены целевые взносы акционеров (участников) организации;
Дебет 82 Кредит 84 субсчет "Непокрытый убыток"
на погашение убытка направлены средства резервного капитала.
Если собственники организации приняли решение погасить убыток за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, в учете делается проводка по субсчетам счета 84:
Дебет 84 субсчет "Нераспределенная прибыль" Кредит 84 субсчет "Непокрытый убыток"
нераспределенная прибыль прошлых лет направлена на погашение убытка.
Убыток также может быть списан с баланса, если общее собрание примет решение уменьшить уставный капитал до величины чистых активов организации.
Поcле того как будут зарегистрированы соответствующие изменения в учредительных документах, оформляется проводка:
Дебет 80 Кредит 84 субсчет "Непокрытый убыток"
уставный капитал уменьшен до величины чистых активов организации.
Общее собрание акционеров (участников) может также принять решение не погашать убыток отчетного года и оставить его на балансе организации.
1.6 Отчет о финансовых результатах: структура и содержание
Отчет о финансовых результатах построен таким образом, что в нем отдельно отражаются доходы и расходы по различным направлениям деятельности организации.
В строке 2110 "Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг" отражают доходы предприятия от обычных видов деятельности. Для этого используют кредитовый оборот по счету 90 "Продажи" субсчет 1 "Выручка" за вычетом НДC, акцизов и экспортных пошлин. В состав выручки включаются предусмотренные договором скидки, а также вознаграждение за коммерческий кредит.
По строке 2120 "Себестоимость проданных товаров, работ, услуг" производственные предприятия отражают все расходы, которые относятся на себестоимость продукции, реализованной покупателям. Другими словами, это оборот по дебету счета 90 "Продажи" субсчет 2 "Себестоимость продаж" и кредита счета 43 "Готовая продукция" или 45 "Товары отгруженные". Показатель приводится в круглых скобках.
В строке 2100 "Валовая прибыль" приводится разница между показателями, отраженными в двух первых строках отчета. Если получен отрицательный результат (убыток), его надо указать в круглых скобках.
|
|
|
По cтроке 2210 "Коммерческие расходы" производственные предприятия записывают расходы, связанные со сбытом продукции, торговые организации - издержки обращения.
Для заполнения необходимо использовать оборот по кредиту счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции со счетом 90 субсчет "Коммерческие расходы".
Показатель по строке 2210 приводится в круглых скобках.
Строка 2220 "Управленческие расходы". Производственные предприятия учитывают управленческие расходы на счете 26 "Общехозяйственные расходы".
Порядок списания общехозяйственных расходов зависит от того, как формируется себестоимость готовой продукции (работ, услуг) - по сокращенной или полной производственной себестоимости.
В первом случае общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в дебет счета 90-2, и сумма общехозяйственных расходов за отчетный период указывается по строке 2210.
Во втором случае общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство" и 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" и включаются в себестоимость готовой продукции (работ, услуг). В отчете о финансовых результатах общехозяйственные расходы отражаются в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по строке 2220. Выбранный способ предприятие закрепляет в учетной политике.
Величина управленческих расходов приводится в круглых скобках.
По строке 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" фиксируют финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг). Показатель рассчитывается таким образом:
строка 2200 = строка 2100 - строка 2210 - строка 2220.
Отрицательная величина (убыток) показывается в круглых скобках.
Строка 2310 "Доходы от участия в других организациях". Доходы от долевого участия в уставных капиталах других предприятий и дивиденды по акциям отражаются в бухгалтерском учете по мере объявления их размеров источником выплаты. При заполнении строки используется оборот по кредиту счета 91-1 в корреспонденции со счетом 76 субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".
|
|
|
По строке 2320 "Проценты к получению" необходимо показать сумму процентов, причитающихся организации.
Суммы таких доходов отражаются по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы" в корреспонденции со счетами 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам" и 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".
В cтроке 2330 "Проценты к уплате" записывают суммы процентов, которые предприятие должно в отчетном периоде уплатить по векселям, облигациям, полученным кредитам и займам. Такие суммы отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Показатель приводится в круглых скобках.
По строке 2340 "Прочие доходы" учитывают прочие доходы. Их перечень приведен в п. п. 7 и 9 ПБУ 9/99.
В строке 2350 "Прочие расходы" отражаются расходы, поименованные в п. п. 11 и 13 ПБУ 10/99. Показатель записывается в круглых скобках.умма прибыли до налогообложения (строка 2300) отражает итог всей предпринимательской деятельности организации за отчетный период.
По строке 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" показывается финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности организации за отчетный период. Он определяется так:
строка 2300 = строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 - строка 2330 +2340 - 2350.
По строке 2410 отражается текущий налог на прибыль (ТНП) сам показатель конкретизируется - "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)". Таким образом, ПНО и ПНА рассматриваются как часть текущего налога на прибыль.
В строке 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" указывается разница между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми обязательствами.
В строку 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" вписывают разницу между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми активами.
В разделе "Cправочно" новой формы Отчета о финансовых результатах рассчитывается показатель "Совокупный финансовый результат периода", который отражает изменение показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" за отчетный период.
|
|
|
Глава 2. Учет и отражение в бухгалтерской отчетности финансовых результатов (на примере ООО "Стэйринг")
Общая характеристика организации
ООО "Cтэйринг" зарегистрировано 10 мая 2007 года, учредителями являются физические лица.
Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью, форма собственности - частная. Основными регистрационными документами являются Устав, Учредительный договор, Свидетельство о государственной регистрации юридического лица, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Юридический адрес предприятия: г. Новокузнецк, ул. Чекалина, 18, оф. 415.
Видами деятельности ООО "Cтэйринг", закрепленными в Уставе, являются: производство столярных и плотницких работ.
Фактически в настоящее время предприятие осуществляет деятельность, связанную с ремонтно-строительными работами. Поскольку в Уставе отражено "…иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ", осуществление ремонтно-строительных работ не противоречит положениям Устава.
Услугами предприятия пользуются частные лица, предприниматели и организации. Предметом деятельности является преимущественно ремонт и перепланировка жилых помещений и офисов, ремонт фасадов городских зданий, участие в застройках дачных поселков.
ООО "Cтэйринг" практикует выполнение заказов на строительно-отделочные работы, как из материалов заказчиков, так и используя закупные строительные материалы.
Общее руководство организацией осуществляет директор, непосредственно которому подчиняются:
- заместитель по производству и техническим вопросам;
- заместитель по кадрам;
- главный бухгалтер;
- коммерческий директор.
2.2 Организация бухгалтерского учета финансовых результатов
Финансово - учетную, а также аналитическую работу в ООО "Стэйринг" осуществляет бухгалтерская служба, выделенная в отдельную структуру.
На предприятии создана система условий и элементов (слагаемых) построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществлении контроля над рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции. Основными слагаемыми системы организации учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.
Особое значение приобретает в настоящее время правильное составление приказа по учетной политике предприятия.
В ООО "Cтэйринг" учетная политика разработана главным бухгалтером (согласовано с директором) и оформлена соответствующим приказом.
В соответствии с приказом по учетной политике бухгалтерский учет ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
Главный бухгалтер назначается на должность руководителем организации. Должностными инструкциями предусмотрено, что главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации, главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. С главным бухгалтером соглаcовываются назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и нарушают договорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный бухгалтер письменно сообщает руководителю организации. При получении от руководителя письменного разрешения о принятии указанных документах к учету главный бухгалтер исполняет его. Всю полноту ответственности за незаконность совершенных операций несет руководитель организации. За невыполнение или недобросовестное выполнение своих обязанностей Бухгалтер несет ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Учет финансовых результатов от обычной деятельности в бухгалтерском учете ООО "Стэйринг", согласно действующему плану счетов, ведется на счете 90 "Продажи", к которому открыты субсчета:
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость";
90-у "Управленческие расходы";
90-к "Коммерческие расходы".
90-9 "Прибыль / убыток от продаж".
Реализация продукции отражается проводкой:
Дебет 62 Кредит 90-1 "Выручка"
отражена выручка от реализации продукции.
Таким образом, размер выручки определяется кредитовым оборотом по счету 90 "Продажи" субсчет 1 "Выручка".
В эту выручку включается налог на добавленную стоимость (НДС), который предприятие должно начислить для расчетов с бюджетом.
Начисление НДС отражается проводкой:
Дебет 90-3 "НДC" Кредит 68-3 "Расчеты по НДС"
начислен НДС.
Таким образом, чтобы определить выручку (отражаемую в Отчете о финансовых результатах) без учета налогов, которые необходимо уплатить в бюджет, от кредитового оборота по счету 90-1 вычитается дебетовый оборот по счетам 90-3.
В соответствии с учетной политикой учет затрат, связанных с производством, реализацией продукции (работ, услуг) и управлением предприятием, осуществляется с использованием счетов: 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы". Расходы на продажу учитываются обособленно на одноименном счете 44. В конце месяца все фактически произведенные прямые затраты по выполненным работам относятся на субсчет 90-2 "Себестоимость продаж". Общехозяйственные расходы списываться в качестве расходов отчетного периода в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90у "Управленческие расходы", формируя сокращенную себестоимость. Аналогично списываются расходы на продажу, для чего рабочим планом счетов предусмотрен субсчет 90к "Коммерческие расходы".
Учетной политикой ООО "Стэйринг" определено учитывать себестоимость выполненных работ (услуг) по фактическим затратам на ее изготовление.
Таким образом, вся информация о доходах и расходах по обычной деятельности и обобщается на балансовом счете 90 "Продажи". Этот счет предназначен и для определения финансового результата.чет 90 на конец месяца сальдо не имеет.
На последнюю дату отчетного месяца формируется проводка:
Дебет 90-9 "Прибыль от продаж" Кредит 99-1 "Прибыли и убытки"
или
Дебет 99-1 "Прибыли и убытки" Кредит 90-9 "Убыток от продаж".
Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, признаются в учете ООО "Стэйринг" прочими поступлениями. Прочие доходы и расходы ООО "Стэйринг" связаны с реализацией и ликвидацией основных средств, со сдачей в аренду имущества. В составе прочих расходов предприятия имеются также расходы по оплате процентов, по оплате услуг банка. На прочие расходы относится также налог на имущество.
Информация о прочих доходах и расходах собирается на балансовом счете 91 "Прочие доходы и расходы" по субсчетам:
91-1 "Прочие доходы";
-2 "Прочие расходы";
91-3 "НДС".
Счет 91 также не имеет сальдо на конец отчетного месяца.
По окончании месяца в учете формируют проводку:
Дебет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 99-1 "Прибыли и убытки" - отражена прибыль
или
Дебет 99-1 "Прибыли и убытки" Кредит 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" - отражен убыток.умма условного расхода (дохода) по налогу на прибыль отражается по кредиту счета 99 на отдельном субсчете 99-2 "Условный расход (доход) по налогу на прибыль") в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".чета учета финансовых результатов на конец месяца сальдо не имеют. Однако в течение года у субсчетов к счетам 90, 91, 99 есть остатки. И только при реформации баланса они обнуляются.
В конце года производится закрытие субсчетов, открытых внутри счетов по учету финансовых результатов.
2.3 Отражение учетных операций по учету финансовых результатов в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
В таблице 1 приведены хозяйственные операции ООО "Стэйринг" за декабрь 2013 г., которые формируют финансовые результаты деятельности предприятия.
Таблица 1
Хозяйственные операции по учету финасовых результатов
| Содержание операций | Руб. | Дебет | Кредит |
| Списаны на нужды основного производства материалы | 500000 | 20 | 10 |
| Списана себестоимость законченных и сданных объектов | 3200000 | 43 | 20 |
| Отражен доход от выполненных работ (оказанных услуг) | 6200000 | 62 | 90.1 |
| Начислен НДС | 945763 | 90.3 | 68 |
| Списывается фактическая себестоимость проданной продукции | 4650000 | 90.2 | 43 |
| Отражена в составе расходов на продажу стоимость рекламы | 75000 | 44 | 76 |
| Начислены банком проценты по остатку на расчетном счете | 1200 | 76 | 91.1 |
| Отражен доход от продажи объектов основных средств | 84000 | 62 | 91.1 |
| Начислен НДС по проданным основным средствам | 12814 | 91.3 | 68 |
| Списана остаточная стоимость проданных основных средств | 63500 | 91.2 | 01выб |
| Списана невостребованная кредиторская задолженность | 37000 | 60 | 91.1 |
| Начислены к уплате присужденные штрафные санкции | 1800 | 91.2 | 76 |
| Начислены к уплате в бюджет штрафные санкции | 12000 | 99 | 68 |
| Начислены проценты по кредиту | 52800 | 91.2 | 67 |
| Начислена зарплата управленческому персоналу | 274000 | 26 | 70 |
| Начислены страховые взносы | 82200 | 26 | 69 |
| Начислена зарплата рабочим | 300000 | 20 | 70 |
| Начислены страховые взносы на зарплату рабочих | 90000 | 20 | 69 |
| Начислена амортизация по зданиям | 17539 | 26 | 02 |
| Начислена амортизация по машинам и оборудованию | 45221 | 20 | 02 |
| Начислена амортизация по нематериальным активам | 192 | 26 | 02 |
| Произведены отчисления на создание резерва по сомнительным долгам | 1000 | 91.2 | 63 |
| По распоряжению руководителя произведены отчисления на создание резерва на расходы на ремонт основных средств | 2500 | 20 | 96 |
| Согласно учетной политике общехозяйственные расходы признаны расходами отчетного периода | 373931 | 90.у | 26 |
| Согласно учетной политике списаны расходы на продажу | 75000 | 90.к | 44 |
| Списан финансовый результат от обычных видов деятельности за декабрь | 155306 | 90.9 | 99-1 |
| Списан финансовый результат по прочим операциям за декабрь | 9714 | 99-1 | 91.9 |
| Начислен налог на прибыль за декабрь | 26718 | 99-2 | 68 |
| В конце отчетного года отражено закрытие субсчетов внутри счета 90 | 70376717 | 90.1 | 90.9 |
| 46174953 | 90.9 | 90.2 | |
| 6626572 | 90.9 | 90.3 | |
| 6417676 | 90.9 | 90.у | |
| 959500 | 90.9 | 90.к | |
| В конце отчетного года отражено закрытие субсчетов внутри счета 91 | 2426669 | 91.1 | 91.9 |
| 3270232 | 91.9 | 91.2 | |
| 364931 | 91.9 | 91.3 | |
| В конце отчетного года отражено закрытие субсчетов внутри счета 99 | |||
| 9354453 | 99-1 | 99-9 | |
| 1870891 | 99-2 | 99-9 | |
| В конце года определен и списан финансовый результат | 7483562 | 99 | 84 |
Указанные операции отражены на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
| Счет 20 | Основное производство | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | 3 224 961 | ||
| 500 000 | 3 200 000 | ||
| 300 000 | |||
| 90 000 | |||
| 45 221 | |||
| 2 500 | |||
| Оборот по ДТ | 937 721 | Оборот по КТ | 3 200 000 |
| Сальдо конечное | 962 682 | ||
| Счет 26 | Общехозяйственные расходы | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | |||
| 274 000 | 373 931 | ||
| 82 200 | |||
| 17 539 | |||
| 192 | |||
| Оборот по ДТ | 373 931 | Оборот по КТ | 373 931 |
| Счет 90.1 | Выручка | ||
| Дебет | Кредит | ||
| - | Сальдо начальное | 64 176 717 | |
| 70 376 717 | 6 200 000 | ||
| Оборот по ДТ | 70 376 717 | Оборот по КТ | 6 200 000 |
| Сальдо конечное | |||
|
| |||
| Счет 90.2 | Себестоимость продаж | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | 41 524 953 | ||
| 4 650 000 | 46 174 953 | ||
| Оборот по ДТ | 4 650 000 | Оборот по КТ | 46 174 953 |
| Сальдо конечное | |||
| Счет 90.3 | НДС | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | 5 680 809 | ||
| 945 763 | 6 626 572 | ||
| Оборот по ДТ | 945 763 | Оборот по КТ | 6 626 572 |
| Сальдо конечное | |||
| Счет 90у | Управленческие расходы | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | 6 043 745 | ||
| 373 931 | 6 417 676 | ||
| Оборот по ДТ | 373 931 | Оборот по КТ | 6 417 676 |
| Сальдо конечное | |||
| Счет 90к | Коммерческие расходы | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | 884 500 | ||
| 75 000 | 959 500 | ||
| Оборот по ДТ | 75 000 | Оборот по КТ | 959 500 |
| Сальдо конечное | |||
| Счет 90.9 | Прибыль (убыток) от продаж | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | 10 042 710 | ||
| 155 306 | 70 376 717 | ||
| 46 174 953 | |||
| 6 626 572 | |||
| 6 417 676 | |||
| 959 500 | |||
| Оборот по ДТ | 60 334 007 | Оборот по КТ | 70 376 717 |
| Сальдо конечное | - | ||
| Счет 91.1 | Прочие доходы | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | 2 304 469 | ||
| 2 426 669 | 1 200 | ||
| 84 000 | |||
| 37 000 | |||
| Оборот по ДТ | 2 426 669 | Оборот по КТ | 122 200 |
| Сальдо конечное | - | ||
| Счет 91.2 | Прочие расходы | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | 3 151 132 | ||
| 63 500 | 3 270 232 | ||
| 1 800 | |||
| 52 800 | |||
| 1 000 | |||
| Оборот по ДТ | 119 100 | Оборот по КТ | 3 270 232 |
| Сальдо конечное | - | ||
| Счет 91.3 | НДС | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | 352 117 | ||
| 12 814 | 364 931 | ||
| Оборот по ДТ | 12 814 | Оборот по КТ | 364 931 |
| Счет 91.9 | Сальдо прочих доходов и расходов | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | 1 198 780 | ||
| 3 270 232 | 9 714 | ||
| 364 931 | 2 426 669 | ||
| Оборот по ДТ | 3 635 163 | Оборот по КТ | 2 436 383 |
| Сальдо конечное | - | ||
| Счет 99-1 | Прибыли и убытки | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | 821 849 | Сальдо начальное | 10 042 710 |
| 12 000 | 155 306 | ||
| 9 714 | |||
| 9 354 453 | |||
| Оборот по ДТ | 9 376 167 | Оборот по КТ | 155 306 |
| Сальдо конечное | 10 198 016 | Сальдо конечное | 10 198 016 |
| - | |||
| Счет 99-2 | Условный расход по налогу на прибыль | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | 1 844 173 | Сальдо начальное | - |
| 1 870 891 | |||
| 26 718 | |||
| Оборот по ДТ | 26 718 | Оборот по КТ | 1 870 891 |
| Сальдо конечное | 1 870 891 | Сальдо конечное | 1 870 891 |
| - | |||
| Счет 99-9 | Сальдо прибылей и убытков | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| 1 870 891 | 9 354 453 | ||
| 7 483 562 | |||
| Оборот по ДТ | 9 354 453 | Оборот по КТ | 9 354 453 |
| Сальдо конечное | - | Сальдо конечное | 9 354 453 |
| Счет 84 | Нераспределенная прибыль | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | - | Сальдо начальное | 23 310 397 |
| 7 483 562 | |||
| Оборот по ДТ | - | Оборот по КТ | 7 483 562 |
| Сальдо конечное | 30 793 959 | ||
Доходы ООО "Стэйринг" сформированы за счет доходов от основной деятельности, а также прочих доходов.
На основании данных бухгалтерского учета составлен отчет о финансовых результатах (Приложение 1) за 2013 год.
Строка 2110 "Выручка"
По кредиту счета 90-1 с дебета счета 62 сумма выручки - 70376717 руб. По дебету счета 90-3 с кредита счета 68 "Расчеты с бюджетом" отражена сумма 6626572 руб. По строке 2110 отражена сумма 63750 тыс. руб. что соответствует выручке, отраженной в регистрах бухгалтерского учета без НДС.
Себестоимость продаж отражается по строке 2120.
По данным бухгалтерского учета дебетовый оборот по счету 90-3 составляет 46174953 руб. По стр.2120 отражено 46175 тыс. руб.
трока 2100=строка 2110- строка 2120= 63750-46175 = 17575 тыс. руб.
Коммерческие расходы отражаются по стр. 2210. С кредита счета 90-к в дебет счета 90-9 отражена сумма 959500 руб. По строке 2210 отражена сумма 960 тыс. руб.
Управленческие расходы отражаются по стр. 2220. С кредита счета 90-у в дебет счета 90-9 отражена сумма 6417676 руб. По строке 2210 отражена сумма 6418 тыс.руб.
Прибыль (убыток) от продаж.
Строка 2200 = строка 2100-строка 2210 - строка 2220 = 17575-960-6418=10197 тыс.руб.
По строке 2330 отражена сумма процентов к уплате 53 тыс. руб. (по дебету сч. 91-2 с кредита сч. 67 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" 52800 руб.) По строке 2340 отражена сумма 2427 тыс. руб. (с кредита сч. 91-1 в дебет сч. 91-9 2426669 руб.)
По строке 2350 отражена сумма 3217 тыс. руб. По дебету сч. 91-2 с отражена сумма 3270232 руб. Данная сумма включает в себя сумму процентов к уплате, которая отражена обособленно по строке 2330.
Строка 2350 = 3270-53 = 3217 тыс.руб.
Прибыль до налогообложения определяется алгебраической суммой строк
стр. 22200+стр. 2310+стр. 2320-стр. 2330+стр. 2340-стр. 2350 = 9354 тыс.руб.
По стр. 2300 отражено 9354 тыс. руб.
По стр. 2410 отражается сумма текущего налога на прибыль. Поскольку в учете ООО "Стэйринг" не сформированы отложенные налоговые обязательства (активы) текущий налог на прибыль определяется по данным бухгалтерского учета.
Налог на прибыль = 9354 ×20% = 1871 тыс. руб.
Чистая прибыль (убыток) отчетного года
Алгебраическая сумма строк (2300-2410) соответствует показателям, отраженным по строке 2400 - 7483 тыс. руб.
В учете произведены записи:
Д 99-9 "Прибыли и убытки"
К 84 субсчет "Нераспределенная прибыль" на сумму 7483 руб.
Отчет о финансовых результатах ООО "Стэйринг" сформирован в соответствии с требованиями действующего бухгалтерского и налогового законодательства.
Заключение
В условиях рыночной экономики основным показателем хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Финансовые результаты определяются путем сопоставления доходов и расходов, показывая абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.
Прибыль выступает как выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности. Таким образом, прибыль - это особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса.
Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала.
Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами.
Задачи учета прибыли имеют первостепенное значение для предприятий потому, что от правильной организации учета в большой степени зависит формирование налогооблагаемой прибыли.
В представленной курсовой работе изучены теоретические и методологические аспекты учета финансовых результатов. В практической части курсовой работы на примере предприятия ООО "Стэйринг" рассмотрен порядок формирования финансовых результатов и отражения их бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет финансовых результатов ООО "Стэйринг" организован в соответствии с требованиями действующего законодательства и учетной политикой предприятия.
|
|
|
